許多管理制度往往是應(yīng)付檢查，或者照抄照搬上級單位的規(guī)章制度，或者一直沿用十幾年前甚至幾十年前的從未更新的舊制度，適用性和可操作性不強(qiáng)。比如應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、成本費(fèi)用、擔(dān)保、采購和銷售等方面的管理制度。部分管理制度流于形式，并沒有得到有效的執(zhí)行。此外，在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)方交易以及在建工程等方面，管理制度缺失。
二、對策
1.內(nèi)部審計(jì)可以緩解代理問題。內(nèi)部審計(jì)通過對電力企業(yè)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行相對獨(dú)立的審計(jì)，既可對管理層的會計(jì)信息編報(bào)權(quán)力進(jìn)行約束，也可督促管理層充分披露會計(jì)信息，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題。
2.彌補(bǔ)外部審計(jì)在實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)治理功能方面的不足。外部審計(jì)是在經(jīng)營行為發(fā)生之后就其經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督具有滯后性和不完整性。內(nèi)部審計(jì)利用其對電力企業(yè)內(nèi)部的了解以及監(jiān)督的及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)可彌補(bǔ)外部監(jiān)督的不足。
為使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制與電力企業(yè)治理中更好的發(fā)揮其作用，昀基本的就是要健全機(jī)構(gòu)的設(shè)置，為內(nèi)部審計(jì)作一個有利的制度安排?？紤]到電力企業(yè)特殊的機(jī)構(gòu)設(shè)置，存在著“黨政”兩套班子的情況，在電力企業(yè)普遍缺乏對內(nèi)部審計(jì)足夠認(rèn)識的情況下，將黨委班子下的紀(jì)檢部門和內(nèi)部審計(jì)部這兩個監(jiān)督職能的部門合署辦公，并置于總經(jīng)理直接管理之下，使他們之間的信息流通更快更迅捷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于企業(yè)內(nèi)部的問題，及時(shí)解決。
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。
在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要對未來電力市場走勢做出精確預(yù)測難度很大，編制年度預(yù)算時(shí)所預(yù)計(jì)達(dá)到的售電量水平與全年實(shí)際完成的售電量往往存在差異，這種差異必然導(dǎo)致有關(guān)成本費(fèi)用及利潤的實(shí)際水平與預(yù)算執(zhí)行水平失去可比性，不利于準(zhǔn)確考核預(yù)算的執(zhí)行情況，因此應(yīng)該編制彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算，一方面可以擴(kuò)大預(yù)算的使用范圍，另一方面也能使預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情況的評價(jià)和考核，建立在根據(jù)客觀可比的基礎(chǔ)上。
為加強(qiáng)電力企業(yè)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對電力企業(yè)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，設(shè)定嚴(yán)格的資金審批權(quán)限，對重大經(jīng)營決策，重大財(cái)務(wù)收支活動，實(shí)行總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度，財(cái)務(wù)人員參與決策，明確資金管理的責(zé)任，提高資金使用效益，從而切實(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
有效的控制資金需要從以下幾個方面入手：首先杜絕帳外現(xiàn)金的循環(huán)，所有資金必須進(jìn)入銀行賬戶體系進(jìn)行統(tǒng)一核算和集中管理。其次是對下屬電力企業(yè)的銀行帳號的開立和撤銷實(shí)行嚴(yán)格的管制，使所有的賬戶運(yùn)行均在電力企業(yè)的掌握之中。再次，對資金進(jìn)行統(tǒng)一籌集，然后在合理的分配到各下屬單位的重大投資活動中，從而直接控制下屬單位的投資計(jì)劃、對資金調(diào)撥、利潤分配等重大決策都直接掌握。
人是企業(yè)中昀核心的要素，人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，內(nèi)部會計(jì)制度采取的一切措施方法和程序，昀終要由人來執(zhí)行，所以昀首要的是會計(jì)人員素質(zhì)的控制。電力企業(yè)要制定有效的用人政策．培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德和工作態(tài)度，加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育力度。不斷提高其業(yè)務(wù)技術(shù)能力，實(shí)行崗位定期輪換制等。
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，而電力企業(yè)又具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。因此，形成以會計(jì)為中心，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計(jì)控制體系，是電力企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會計(jì)信息真實(shí)可靠的根本保障。電力企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)時(shí)應(yīng)包括財(cái)務(wù)和會計(jì)兩個方面。財(cái)務(wù)控制應(yīng)著重于企業(yè)各個層次上的財(cái)務(wù)活動的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資、資金運(yùn)營及收益分配等。會計(jì)控制應(yīng)著重于電力資產(chǎn)、電力工程、債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟(jì)活動都是以資金為核心。
