一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始，如何根據(jù)國(guó)稅總局最新管理辦法準(zhǔn)確及時(shí)地處理好財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)將十分關(guān)鍵，如若不能在有效的時(shí)間內(nèi)提供充分的證明資料，企業(yè)發(fā)生的實(shí)際損失將得不到扣除，從而多繳了所得稅。關(guān)于申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除我們可參照國(guó)稅總局2005年9月印發(fā)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）執(zhí)行。企業(yè)在實(shí)際操作中要注意幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
一、分清程序是前提
根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)（僅限內(nèi)資企業(yè)，下同）發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，不論金額大小，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅前扣除申請(qǐng)，非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。財(cái)產(chǎn)損失按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除兩種，凡是正常銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣、正常損耗、正常清理報(bào)廢發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除即可，不必像以往一樣奔波于稅務(wù)機(jī)關(guān)搞層層審批，這對(duì)經(jīng)常有財(cái)產(chǎn)損失的商業(yè)、制造業(yè)來說無疑是一條好消息。而需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失，《管理辦法》共列舉了八種情況，一目了然。 二、把握時(shí)間是關(guān)鍵
為了防止企業(yè)人為改變財(cái)產(chǎn)損失的扣除時(shí)間，調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)，新《管理辦法》對(duì)時(shí)間要求非常嚴(yán)格，無論自行申報(bào)還是經(jīng)審批扣除的財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后；非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定資料。故企業(yè)平時(shí)要注意相關(guān)資料的收集和保留。
三、出示證據(jù)是保證
企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失必須客觀真實(shí)，并且有充分的證據(jù)證明其真實(shí)性，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)審核過不了關(guān)，最終只能“啞巴吃黃連”。這就要求企業(yè)在發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失之后要保存、收集、和取得有效的證據(jù)，以保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)后能及時(shí)提供相關(guān)的鑒定和說明材料。這些證據(jù)又分為國(guó)家機(jī)關(guān)、技術(shù)鑒定部門等依法出具的具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。后兩種對(duì)財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)是《管理辦法》新規(guī)定，尤其是對(duì)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，必須要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善，以保證本企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明切實(shí)可信。
作者：魏俊紅 秦文嬌 付澤民 文章來源：山東省濱州市公路管理局
