摘要：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國企業(yè)中應(yīng)用范圍越來越廣，但就目前現(xiàn)狀來看，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國企業(yè)中應(yīng)用推廣還存在一些問題，文章試圖結(jié)合這些問題對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國企業(yè)中的應(yīng)用做出一定探討。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；法律；素質(zhì)
隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，在我國企業(yè)中得到廣泛的運(yùn)用，研究探討如何正確理解和有效應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有十分重要的意義。
一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國企業(yè)中應(yīng)用存在的問題
（一）法律環(huán)境的現(xiàn)狀阻礙了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程的加快與深入，一些重要的法律、行政法規(guī)未及時(shí)出臺(tái)，還有一部分己出臺(tái)的法律尚未完善，或隨著形勢的發(fā)展函待修訂。雖然《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等一些法律的出臺(tái)對(duì)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為起了一定的制約作用，然而，這些法律仍然缺乏可操作性。在我國，由于很多制度不完善、法律環(huán)境的不健全給審計(jì)監(jiān)督職能制造了各種各樣的問題。這些問題的存在導(dǎo)致了審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)處罰在一定程度上存在很大的隨意性。
（二）缺乏綜合素質(zhì)高的審計(jì)從業(yè)人員
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要有廣博的行業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)等，而我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)尚從法律環(huán)境和行業(yè)監(jiān)管的改善入手，為審計(jì)的公正性提供外圍保障缺乏這種綜合性的才能。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式還廣泛采用了分析性測試程序，而分析性測試程序是以數(shù)理統(tǒng)計(jì)的廣泛運(yùn)用為前提的，而在我國，目前相當(dāng)多的一部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不具備數(shù)理統(tǒng)計(jì)方面的知識(shí)，無法熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。這必然阻礙分析性測試的展開，從而阻礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的運(yùn)用發(fā)展。
（三）我國審計(jì)信息化水平還不適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求
目前我國在審計(jì)領(lǐng)域主要依賴于內(nèi)部控制建立起來的制度性審計(jì)，對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫方面信息分析的依賴性相對(duì)比較低。雖然，部分國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，但是也僅限于用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)，卻很少用審計(jì)軟件對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)，這也和我國企業(yè)的發(fā)展水平密切相關(guān)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要收集大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中又會(huì)運(yùn)用分析程序，因此，需要建立數(shù)據(jù)庫來存儲(chǔ)數(shù)據(jù)并采用相應(yīng)的軟件來輔助完成審計(jì)工作，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)高科技的需求和我國設(shè)計(jì)領(lǐng)域信息化水平相對(duì)落后之間存在巨大的矛盾。
二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國企業(yè)中應(yīng)用對(duì)策分析
（一）改善法律環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)模式的實(shí)施需要有一個(gè)完善的法律環(huán)境做支撐，一個(gè)成熟的法律環(huán)境，不僅意味著能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供更好的保護(hù)，無論在刑事責(zé)任、民事責(zé)任、還是行政責(zé)任，賠償率幾乎為零。因此，為了保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須建立一套完善的、科學(xué)的資本市場訴訟和民事賠償制度，并使其得到切實(shí)執(zhí)行，加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)約束剛性力度。在行業(yè)監(jiān)管方面，必須明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的地位，賦予其全權(quán)自律管理的權(quán)力。這樣可以有效地理順各個(gè)利益群體的關(guān)系，維護(hù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)本身的獨(dú)立性、權(quán)威性和效率。同時(shí)，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)協(xié)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，成立檢查委員會(huì)、懲戒委員會(huì)以及質(zhì)量控制委員會(huì)等專門機(jī)構(gòu)，完善機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)懲弄虛作假的行為。
（二）提高審計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)
首先，要強(qiáng)化審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，會(huì)計(jì)市場的競爭最終將是人才的競爭，開展多元化經(jīng)營，必須要有復(fù)合型人才的充分保證才能實(shí)現(xiàn)。所以企業(yè)必須加大人才培訓(xùn)、考試及后續(xù)教育的力度，除吸收包括“三師”人才外，還應(yīng)積極儲(chǔ)備工商管理、電子商務(wù)、環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部審計(jì)、保險(xiǎn)精算以及法律等多方面的人才，形成人才層次復(fù)合化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化的格局，為未來多元化服務(wù)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)人員最基本的職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)規(guī)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，避免單純追逐經(jīng)濟(jì)利益，在審計(jì)過程中任意簡化程序，放寬尺度的行為。
其次，逐步完善誠信機(jī)制。審計(jì)服務(wù)市場要做大做強(qiáng)，必須以維護(hù)社會(huì)公眾利益為宗旨，需要行業(yè)在進(jìn)一步加強(qiáng)誠信建設(shè)和職業(yè)道德教育的同時(shí)，提高自身素質(zhì)，樹立良好形象，共同維護(hù)和發(fā)展公平競爭的良好市場秩序。
（三）積極提高審計(jì)的信息化水平
第一，盡快建立審計(jì)信息化系統(tǒng)，主要指建立一個(gè)審計(jì)工作專用的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，通過審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源的共享。審計(jì)信息化將使審計(jì)監(jiān)督從單一靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)為靜態(tài)到動(dòng)態(tài)結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化，不但可以促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范化，而且能夠使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作更加智能化，大大提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
第二，盡快引進(jìn)和開發(fā)輔助審計(jì)軟件。目前，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)軟件使用越來越多?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利實(shí)施要求國內(nèi)所具備并能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。在目前自己開發(fā)條件有限基礎(chǔ)上可以先引進(jìn)國外現(xiàn)成的輔助審計(jì)軟件并要求配備顧問，確保輔助審計(jì)軟件能夠在我國順利應(yīng)用。另一方面，從長遠(yuǎn)來考慮，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一新的審計(jì)技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的需求，勢必會(huì)刺激我國軟件開發(fā)行業(yè)的興趣。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的拉動(dòng)下，一些經(jīng)濟(jì)人必然會(huì)看準(zhǔn)時(shí)機(jī)，致力于輔助審計(jì)軟件的開發(fā)。
參考文獻(xiàn)：
1、戚艷霞.對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的探析[J].江蘇商論,2008(1).
2、黃艷蕾.淺議現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其應(yīng)用[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2009(1).
