摘要：文章主要是站在內(nèi)部審計(jì)的角度闡述選煤企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的部分實(shí)踐內(nèi)容，同時(shí)探討選煤企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)控制
淮北選煤廠作為淮北礦業(yè)集團(tuán)下屬單位，雖然受控于母公司，但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中也涉及到一系列風(fēng)險(xiǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)等。為了抵御來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，淮北選煤廠內(nèi)審部門在領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、物資采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目投資、企業(yè)財(cái)務(wù)、企業(yè)改組等領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，產(chǎn)生了很好的效果。
一、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)踐
第一，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以降低選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)需要，對(duì)處于人、財(cái)、物關(guān)鍵崗位的中層干部實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，盡可能地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)整改。對(duì)離任的中層干部進(jìn)行離任審計(jì)，使離任者走得放心，接任者接得安心。
第二，在物資采購(gòu)領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避采購(gòu)成本失控和采購(gòu)物資質(zhì)量低劣風(fēng)險(xiǎn)。為此，審計(jì)部門重點(diǎn)尋找物資采購(gòu)過程中存在的管理缺陷，注意以下方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注不規(guī)范采購(gòu)、私自采購(gòu)、無效采購(gòu)從而增加采購(gòu)成本的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注以生產(chǎn)用材料為名，私自聯(lián)系供銷商采購(gòu)，謀取小團(tuán)體利益，加重生產(chǎn)成本的風(fēng)險(xiǎn)。
第三，在建設(shè)工程投資領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避工程項(xiàng)目投資失敗風(fēng)險(xiǎn)。為此，內(nèi)審部門對(duì)重大工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：招標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注規(guī)避招標(biāo)、排斥潛在投標(biāo)人等違規(guī)操作的法律風(fēng)險(xiǎn)，以及由于信息不對(duì)稱造成的惡意競(jìng)爭(zhēng)等造成招標(biāo)失敗等操作風(fēng)險(xiǎn)；工程合同管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注合同簽訂及執(zhí)行中違約的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)變更、合同變更以及合同爭(zhēng)議、糾紛、索賠等風(fēng)險(xiǎn)；工程預(yù)決算審計(jì)應(yīng)關(guān)注工程造價(jià)信息的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)、工程造價(jià)管理人員工作失誤造成的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)關(guān)注因設(shè)計(jì)、工藝、質(zhì)量缺陷而導(dǎo)致的工程不達(dá)標(biāo)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，驗(yàn)收活動(dòng)不真實(shí)造成的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)資料殘缺而導(dǎo)致的后期風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)時(shí)反映施工現(xiàn)場(chǎng)管理和控制情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出審計(jì)建議，降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
第四，在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以降低會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。一是開展同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，促使廠部財(cái)務(wù)管理職責(zé)到位，減少財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通，提高會(huì)計(jì)信息的透明度。尤其是在年終財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，外部審計(jì)通過內(nèi)部審計(jì)了解情況，為決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)；內(nèi)部審計(jì)全面跟蹤并掌握外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，督促整改，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確真實(shí)。
第五，在企業(yè)改組改制領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以降低違規(guī)改制和國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，淮礦集團(tuán)加大對(duì)輔業(yè)改制的力度，醫(yī)院、學(xué)校、離退休人員逐步剝離主業(yè)，這是深化改革的重要舉措。必須嚴(yán)把改制過程中的各個(gè)關(guān)口，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，防止侵害職工合法權(quán)益。這就要求內(nèi)審部門必須堅(jiān)持“全面披露、真實(shí)反映、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)”，把好改制前清產(chǎn)核資關(guān)、改制過程中的資產(chǎn)安全關(guān)、改制過渡期經(jīng)營(yíng)損益核實(shí)關(guān)。審計(jì)重點(diǎn)放在惡意隱瞞資產(chǎn)、維護(hù)國(guó)有造成的安全和保值增值。
二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策
第一，努力提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)管理層積極、主動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。除了要建立一些具體的制度外，還要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)文化，逐步提高企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。審計(jì)人員也要盡快更新審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)換角色，加強(qiáng)與企業(yè)各部門的溝通及配合，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)創(chuàng)造條件。
第二，改進(jìn)內(nèi)部控制狀況。企業(yè)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是確保國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行；確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)審部門通過對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)及內(nèi)控缺陷，提出改進(jìn)意見和建議，督促有關(guān)職能部門落實(shí)整改，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控制度，防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防和減少損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
第三，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，加大培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合選煤企業(yè)的自身特點(diǎn)，通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計(jì)人員專業(yè)勝任能力；通過實(shí)踐，提高審計(jì)人員的綜合分析能力；逐步建立起一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面知識(shí)的人才的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。
第四，應(yīng)注意運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)方法，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。如可采用審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)公告等方式，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)建議能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高控制效果和效益，有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
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