免、抵、退稅管理辦法涉及到的具體會計處理方法，和其他會計處理方法相比，有一定的特殊性，難以平常會計處理思路去理解。這就導致有關核算不規(guī)范，不少會計人員死記處理方法，對其實在意義未理解，在具體操作上也很機械。
其實，免、抵、退稅的會計處理并不難。
首先掌握我國現(xiàn)行的免、抵、退稅管理辦法的計算，再結合增值稅會計核算中的兩個明細科目和九個專欄，明確各個專欄的借差和貸差的具體內容及其對比關系，期末及時轉入到兩個明細科目中，就能正確進行免、抵、退稅會計處理了。
案例一某企業(yè)為實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，本月出口產品銷售收入20萬元，內銷產品銷售收入60萬元，按規(guī)定其出口產品退稅率為14％，該公司“應交稅金—— —應交增值稅”科目中月初“進項稅額”為0．4萬元，本月實際發(fā)生額為6．8萬元。假設進項稅額都能抵扣。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200000×3％＝6000（元）本月內銷產品銷項稅額＝600000×17％＝102000（元）本月內銷產品應納稅額＝
102000－（4000＋68000－6000）＝
36000（元）本月免抵退稅額＝200000×14％＝28000（元）本月免抵退稅額28000元是應退稅的一個尺度，本月應納稅額36000元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內銷產品銷項稅額中全部抵減完應納稅額36000元。
會計分錄如下（單位：元）：當期免抵稅的部分：借：應交稅金—— —應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）28000貸：應交稅金—— —應交增值稅（出口退稅） 28000不得免征和抵扣的部分：借：主營業(yè)務成本6000貸：應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額轉出）6000轉出少交增值稅：借：應交稅費—— —應交增值稅（轉出少交增值稅）36000貸：應交稅費—— —未交增值稅 36000上交增值稅時：借：應交稅費—— —未交增值稅
36000
貸：銀行存款36000當期應納增值稅為36000元，免抵稅額為28000元。
案例二某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅率為13％。2002年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。
當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×4％＝8（萬元）應納增值稅額＝100×17％－（34－8）－3＝－12（萬元）出口貨物免、抵、退稅額＝200×13％＝26（萬元）本例中，當期期末留抵稅額12萬元小于當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額12萬元。
當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）會計分錄如下（單位：萬元）：當期免抵稅的部分：借：應交稅金—— —應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）14貸：應交稅金—— —應交增值稅（出口退稅） 14不得免征和抵扣的部分：借：主營業(yè)務成本 8貸：應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額轉出） 8當期退稅部分：借：其他應收款 12貸：應交稅費—— —應交增值稅（出口退稅） 12收到退稅款：借：銀行存款 12貸：其他應收款12出口貨物免、抵、退稅額26萬元是應退稅的一個尺度，內銷產品應納稅額－12萬元，表示內銷產品產生的銷項稅額對進項稅額尚有12萬元未抵扣完的稅額，通過比較，12萬元未抵扣完的稅額，采用退稅方法退還給納稅單位。
另外14萬元，在應納稅額計算中，已經在內銷產品的銷項稅額中抵扣。
案例三某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅率為13％。2002年3月外購貨物準予抵扣進項稅款60萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿易復出口貨物90萬元。
來料加工貿易復出口貨物所耗進項稅額轉出＝60×90÷（200＋100）＝18（萬元）當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝（200－90）×（17％－13％）＝4．4（萬元）應納增值稅額＝100×17％－（60－18－4．4）－3＝－23．6（萬元）出口貨物免、抵、退稅額＝110×13％＝14．3（萬元）當期期末留抵稅額23．6萬元大于當期免、抵、退稅額14．3萬元，故當期應退稅額等于當期免、抵、退稅額14．3萬元。
當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額一當期應退稅額＝14．3－
14．3＝0。
當期留抵稅額＝23．6－14．3＝9．3（萬元），免抵稅額＝0。
會計分錄如下（單位：萬元）：不得免征和抵扣的部分：借：主營業(yè)務成本22．4貸：應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額轉出）22．4當期退稅部分：借：其他應收款14．3貸：應交稅費—— —應交增值稅（出口退稅） 14．3收到退稅款：借：銀行存款 14．3貸：其他應收款14．3出口貨物免、抵、退稅額14．3萬元是應退稅的一個尺度，內銷產品應納稅額－23．6萬元，表示內銷產品產生的銷項稅額對進項稅額尚有23．6萬元未抵扣完的稅額，通過比較，內銷產品產生的銷項稅額小，不但未能抵扣內銷產品的進項稅額，更不要說能抵扣外銷產品的進項，出口貨物免、抵、退稅額14．3萬元，是本期最高的退稅額，采用退稅方法退還給納稅單位，23．6萬元未在內銷產品銷項稅額中抵扣的稅額，退稅14．3萬元，差額留作下期抵扣。
