內部會計控制是管理現(xiàn)代化的必然產物。建立內部會計控制是進一步貫徹落實《會計法》的需要，也是會計履行其基本職能的需要。只有建立完善的內部會計控制制度，才能強化會計監(jiān)督，提高會計資料的正確性和可靠性，防止錯誤和舞弊，增強競爭力，確保高校資產的安全、完整和有效的增值。
一、我國高校內部會計控制存在的問題
（一）對內部會計控制的重要性認識不足。特別是內部會計控制制度殘缺不全，更為嚴重的是還存在著無章可循、有章不循、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象較為突出。使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。大部分管理者對內部會計控制的認識還有待進一步提高。會計基礎工作不規(guī)范，會計從業(yè)人員的法制觀念淡薄，掌握各項會計法規(guī)、政策能力有限,實際工作中存在隨意性。
（二）內部會計控制缺乏合理性和科學性，內部會計控制制度不健全。會計人員監(jiān)督不得力，財務控制存在漏洞，致使會計信息失真。預算編制缺乏科學統(tǒng)一的標準。預算制定、項目立項、執(zhí)行隨意性很大，缺乏監(jiān)督、分析和考核等措施。物資采購制度不健全，會計控制在這里形成盲區(qū)。國有資產管理制度缺失，內部控制薄弱，造成賬實不符，特別是合并院校校內外的債權、債務不能及時清理。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內部會計控制制度失控難辭其咎。
（三）內部會計控制制度的執(zhí)行缺乏力度。我國現(xiàn)有內部會計控制制度有待進一步完善和改進。許多單位的內部會計控制制度形同虛設，執(zhí)行情況差。內部審計缺乏獨立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內部會計控制制度執(zhí)行情況、考核和獎懲力度疲軟。從而人為地削弱了執(zhí)行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。
二、完善企業(yè)內部會計控制制度的對策
針對以上存在的現(xiàn)狀和問題，我們認識到：單純靠形式或紙上談兵、依靠舊的觀念模式或管理制度、是不能解決現(xiàn)實問題的，要想制定出科學、實用、高效的內部會計控制制度。根據(jù)合法性、有效性、及時、相互牽制、成本效益、責權利、協(xié)調配合等原則，需做好以下工作：
（一）轉變觀念，樹立正確的內部會計控制意識、樹立科學的內部會計控制觀念。采取強有力措施、引導、提高各級領導對內部會計控制管理的重視程度。解放思想，更新觀念，在實際中進一步明確職責權限、分工、程序方法、相互制約，權力和責任對等。真正做到制度和實際相統(tǒng)一。要樹立正確的財產保全控制意識、風險控制意識、授權批準控制意識。牢固樹立內部會計控制面前人人平等、內部會計控制是一種權利制衡機制、內部會計控制優(yōu)先，防范于未然等內部會計控制的新理念。
（二）以科學性的發(fā)展觀為先導，加快內部控制制度建設，完善內部會計控制體系。健全內部會計控制體系，抓住控制的重大環(huán)節(jié)、關鍵點：第一，合理設置會計機構和崗位分工。根據(jù)《會計法》的規(guī)定和高校財務管理體制的需要，合理科學地設置會計機構，實行定崗定員，會計業(yè)務處理有章可循。 建立、健全會計稽核制度。加強會計職能，保證一切會計憑證、會計賬簿、會計報表和會計資料的真實、可靠、準確、完整。貫徹各項財經(jīng)法規(guī)、制度，保證做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符，提高會計信息質量。第二，以人為本，合理有效的配制人力資源，提高會計人員素質。引入競爭和激勵機制，實行聘任制、輪崗制。嚴格會計人員從業(yè)資格制度，堅持持證上崗，完善、加強專業(yè)資格考評制度和繼續(xù)教育培訓制度，使其知識和技能不斷得到更新、補充和提高，提高會計人員的職業(yè)道德水平和法制觀念，確保實現(xiàn)內控目標。第三，強化預算管理。預算管理是高校內部會計控制的重要環(huán)節(jié)。預算編制要體現(xiàn)導向性，強調預算的權威性和嚴肅性，層層落實，責任到人，加強對預算執(zhí)行全過程的跟蹤分析、考核及評價。必須建立嚴格、規(guī)范的預算調整審批制度和程序。第四，建立內部審計稽核和外部監(jiān)督兩道防線。落實內部審計，注重外部監(jiān)督，建立健全內部審計制度，加大內部審計力度，督促內部控制的有效實施，做到內部審計與內部控制的無縫連接，針對內部控制的缺陷，管理的漏洞，提出切實可行的建議和措施，從而促進學校進一步改善管理，提高綜合實力。第五，采取科學、循序漸進的策略，實現(xiàn)內部會計控制與財務管理的有機相結合，完善、提升內部會計控制的功效。建立健全與內部會計控制相銜接的獎懲制度。第六，建立健全電算化環(huán)境下的內部控制系統(tǒng)維護人員、操作人員、管理人員的職責、權限應相互分離，各崗位權限應設置保密措施，以防資料外泄。建立輸入、輸出、處理安全機制，操作管理機制，系統(tǒng)維護機制，檔案管理機制及其防病毒措施。第七，樹立風險防范意識，多方加強教育成本控制制度，推動會計工作健康有序的進行，采取各種有效的方法，將會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等方法要付諸實施。進一步完善重大事項管理制度。
（三）強化內部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內部會計控制的有效性，改變有章不循的現(xiàn)狀，對內部財務牽制制度和對校內二級核算單位的財務活動進行監(jiān)督，充分發(fā)揮學校內部監(jiān)督的日常性與過程性控制作用，強化對經(jīng)濟活動有效的事前、事中、事后控制監(jiān)督與過程控制，減少會計信息失真的現(xiàn)象。第一，對內部會計控制制度的執(zhí)行要定期進行稽核，稽核時要以事實為依據(jù)，以制度為準繩，公平、公開、公正地進行考核，稽核結果以及相應的獎懲要有透明度。注重內部會計控制系統(tǒng)的責任劃分及相應的獎懲制度。貢獻要與報酬掛鉤，過失要與處罰掛鉤。做到制度公開；明確不相容職務相分離控制、授權批準控制。做到優(yōu)獎劣罰，提高會計工作效率。在資產的處置上對學校的固定資產、流動資金要建立一系列相應的科學管理方法，建立資產清查制度和資產的報廢制度。對物資的采購實行公開招標制度。明確規(guī)定建立財產清查盤點制度和現(xiàn)金檢查制度，明確規(guī)定各崗位責任制、權限和控制方法，有效加強會計信息的披露與揭示。第二，對內部會計控制制度的建立、健全和執(zhí)行進行全方位的審計，并做出相應的處理；對較大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序控制，要建立一套完整的管理制度。發(fā)揮財政監(jiān)管職能作用，實現(xiàn)會計監(jiān)督與內部會計控制良好對接。內部會計控制系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，對內它應與高校內部管理控制系統(tǒng)相融合，對外它應與財政所履行的會計監(jiān)管體系相銜接，這就為財政部門積極發(fā)揮其職能作用提供了廣闊的舞臺。
總之，高校為了自生的生存和發(fā)展，不僅要從源頭上，而且要從制度上，必須高度重視內部會計控制的建設與實施，通過完善內部會計控制制度，并付諸于實施，可以促進單位加強內部管理，提高管理意識，真正實現(xiàn)向管理要效益，更重要的是可以防范風險，保證會計資料的真實性，在實踐中不斷探索新方法、新途徑、促進高校事業(yè)的快速發(fā)展。
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作者：史田田 文章來源：蘭州理工大學財務處 0931-2973705
