為了能更有效地維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和財經(jīng)紀(jì)律,給政府領(lǐng)導(dǎo)部門考核和使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考依據(jù),結(jié)合我們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的實踐經(jīng)驗,筆者認(rèn)為應(yīng)關(guān)注以下幾方面:
一、關(guān)注經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計,其主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任,為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo),注重領(lǐng)導(dǎo)干部任職期初與期末的財政財務(wù)收支、資產(chǎn)家底、債權(quán)債務(wù)等指標(biāo)的對比分析。通過對比任期內(nèi)各項收入、資產(chǎn)(凈資產(chǎn))是否增加,支出、債務(wù)是否遞減,分析增減原因,提出審計整改建議;同時應(yīng)實行離任財務(wù)交接制度,清理未及時入賬的債權(quán)債務(wù),為前后任分清責(zé)任。即在領(lǐng)導(dǎo)任期末,該單位財務(wù)部門應(yīng)立即進(jìn)行結(jié)賬、封賬,保證財務(wù)資料完整,并組織有關(guān)人員對本單位需要交接的內(nèi)容進(jìn)行清理。前后任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)對以下財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行交接:本單位及所屬單位的資產(chǎn)、負(fù)債情況,本單位及所屬單位的尚未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債情況,領(lǐng)導(dǎo)干部使用的單位物品移交情況,本單位未歸檔的有關(guān)財務(wù)資料情況及其他需要說明的情況。領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行財務(wù)交接時,離任的領(lǐng)導(dǎo)與接任的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以書面形式進(jìn)行交接,認(rèn)真填寫領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)交接書,審計機(jī)關(guān)將對領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)交接書進(jìn)行審計。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則應(yīng)特別關(guān)注財政收入完成情況,我們在審計中發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅、墊稅現(xiàn)象普遍,引進(jìn)稅額大,引稅、墊稅返還比例高達(dá)50%以上,引稅成本高,導(dǎo)致可用財力少。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)引進(jìn)的稅額占當(dāng)年地方財政收入的10～20%;引稅支出占引稅額的52.06～69.49%。
二、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)決策方面。為了促進(jìn)和完善科學(xué)民主的決策機(jī)制,加強(qiáng)對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督,進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成效,筆者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)決策方面。通過對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任決策審計,一方面能加強(qiáng)對權(quán)力運用的制約和監(jiān)督,有利于推進(jìn)國家民主法制建設(shè),有利于推動黨政領(lǐng)導(dǎo)干部情為民所系、利為民所謀、權(quán)為民所用,避免領(lǐng)導(dǎo)決策時盲目投資、違規(guī)擔(dān)保、搞“政績工程”、“形象工程”等決策失誤,給國家和集體造成巨大損失;能強(qiáng)化對決策行為的監(jiān)督問責(zé),避免領(lǐng)導(dǎo)決策時缺乏科學(xué)性、可行性和前瞻性,將有力地推進(jìn)民主科學(xué)決策機(jī)制的建立和完善;另一方面能界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任,既是警示領(lǐng)導(dǎo)者要合理使用并節(jié)約資金、努力提高使用效益,也是為了更好的保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整,防范和化解決策風(fēng)險的重要手段。在進(jìn)行決策審計時,一是審計決策內(nèi)容的合法性。主要審查重大事項的決策是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定,是否符合科學(xué)發(fā)展觀及和諧社會建立。二是審計決策程序的規(guī)范性。審查決策機(jī)制是否有效,重大決策事項是否建立了相應(yīng)的議事規(guī)則和有效的決策機(jī)制。與群眾利益密切相關(guān)的重大決策事項是否建立了社會公示制度、專家咨詢制度和決策責(zé)任追究制度等;我們在審計實踐工作中就關(guān)注了招商引資反映在賬面上的財務(wù)信息,為招商引資企業(yè)融資、借款等方面內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)有些政府融資存在很大的潛在風(fēng)險,如某鎮(zhèn)為支持招商企業(yè)向干部職工融資50萬元,合同期限已過,至今只收回融資款5.6萬元,仍有44.4萬元未收回,鎮(zhèn)政府只有用拍賣林場所得歸還了部分干部職工融資本息,而公司目前已經(jīng)倒閉,融資款面臨極大風(fēng)險和損失,鎮(zhèn)政府只有向法院提起訴訟,要求財產(chǎn)保全,追回融資資金。某鄉(xiāng)以融資或支付土地款等形式支付引進(jìn)企業(yè)款項共計81.28萬元,根據(jù)借款合同部分融資款已到期,但由于企業(yè)經(jīng)營效益不佳,所借款項未及時歸還;為企業(yè)支付土地款11.8萬元,企業(yè)也未及時落戶工業(yè)園區(qū)。審計就此向政府作出專題報告,引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視,責(zé)令被神單位經(jīng)濟(jì)整改。
三、關(guān)注單位主要領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行“四不分管”規(guī)范管理問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還要審查決策程序是否規(guī)范,主要審查重大經(jīng)濟(jì)決策事項是否按照規(guī)定的程序執(zhí)行,對涉及公眾利益的重大經(jīng)濟(jì)決策事項是否按照“公眾參與、專家論證、集體決策”的程序執(zhí)行;審查決策方式是否民主。對重大決策事項是否遵循民主集中制原則,是否存在違反決策程序,個人擅自決定大額資金運作,特別是對外投資、工程招投標(biāo)、大宗物資采購、國有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)決策事項是否經(jīng)過集體討論。此外,對社會涉及面廣、與人民群眾利益密切相關(guān)的決策事項,是否在一定范圍內(nèi)或向社會公開。如前幾年本地政府出臺了《加強(qiáng)縣直單位內(nèi)部行政管理權(quán)監(jiān)督暫行規(guī)定》,該文規(guī)定,縣直各單位主要領(lǐng)導(dǎo)不直接分管本單位財務(wù)、人事、政府采購、招標(biāo)投標(biāo)(含工程、產(chǎn)權(quán)交易、經(jīng)營性土地招、拍、掛)。所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中我們特別加以關(guān)注。從幾年審計的情況來看,大部分單位執(zhí)行情況較好,主要領(lǐng)導(dǎo)沒有直接分管財務(wù),通過集體討論決定有關(guān)財務(wù)、人事等重大事項,通過政府集中采購大宗辦公用品,通過經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)中心進(jìn)行公開招標(biāo)投標(biāo)。只有少數(shù)幾個單位未執(zhí)行或未及時執(zhí)行“四個不直接分管”規(guī)定,通過審計建議,這些單位都及時進(jìn)行了整改。
四關(guān)注私設(shè)“小金庫”問題。近年來中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳三聲五令下文整治“小金庫”,要在全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作,要求堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”,建立和完善防治“小金庫”的長效機(jī)制。但從我們近年來審計結(jié)果情況來看,一些部門、單位領(lǐng)導(dǎo)為了本部門或個人利益私設(shè)“小金庫”的問題仍然存在,而且是屢禁不止,這不僅造成國家和單位收入的流失,導(dǎo)致亂支濫用行為的大量發(fā)生,擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序和財務(wù)秩序,而且誘發(fā)和滋生了各種腐敗現(xiàn)象,敗壞了黨風(fēng)和社會風(fēng)氣。所以我們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)特別關(guān)注,審計中發(fā)現(xiàn)“小金庫”設(shè)立的方式主要有,一是利用截留、隱瞞各種行政性收費收入的方式;二是利用自購票據(jù)違規(guī)收取收入的方式;三是利用應(yīng)收利息不入賬方式;四是利用以購物券、物品、招待費抵算應(yīng)收收入方式;五是利用單位資源性資產(chǎn)發(fā)包、出租或出售收入不入賬方式;六是利用工程轉(zhuǎn)移方式;七是利用虛列支出,虛增招待費、勞務(wù)費、手續(xù)費、修繕費、印刷費、辦公費等支出方式,轉(zhuǎn)移資金。通過加大監(jiān)管力度和查處力度,實行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制,私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象得到明顯好轉(zhuǎn)。
(作者單位:峽江縣審計局)
