隨著內(nèi)部審計(jì)地位越來越重要,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)期望也越來越高,審計(jì)項(xiàng)目及內(nèi)容越來越多,審計(jì)人員極少有充足時(shí)間對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行必要的總結(jié)和回顧,往往是按部就班,缺乏必要的創(chuàng)新精神,較少主動(dòng)思考審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問題,認(rèn)真探索問題出現(xiàn)的原因,運(yùn)用創(chuàng)新思路予以積極有效解決。在影響審計(jì)質(zhì)量的各種因素中,人的因素始終是第一位的、最重要的,人員素質(zhì)的高低很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣。內(nèi)審人員所需技能見下表:
內(nèi)部審計(jì)人員所需技能
在選人和用人上,美國(guó)通用電氣的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。通用電氣為其公司內(nèi)部審計(jì)部規(guī)定了在美國(guó)獨(dú)一無二的目標(biāo)——“超越賬本,深入業(yè)務(wù)”。這一措施的運(yùn)用使得公司在檢查和改善下屬單位的經(jīng)營(yíng)狀況、保證投資效果符合公司總戰(zhàn)略目標(biāo),培養(yǎng)一代企業(yè)領(lǐng)袖等方面開創(chuàng)了成功的范例。美國(guó)通用電氣公司現(xiàn)有的副總裁中有13個(gè)出身審計(jì),有11個(gè)經(jīng)理級(jí)人員有審計(jì)經(jīng)歷。所有公司中級(jí)以上財(cái)會(huì)管理人員中,有60～70%是由公司內(nèi)部審計(jì)部輸送的。內(nèi)部審計(jì)部選人嚴(yán)格,他們不過多考慮審計(jì)人員原先所學(xué)的專業(yè),而注重人的素質(zhì)和才能,要求每個(gè)新人能給審計(jì)部門帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻(xiàn)、新思想。進(jìn)入審計(jì)部的人員有著各種各樣的學(xué)術(shù)背景,而且見解往往與人不同。他們的不同經(jīng)歷和見解有助于問題的發(fā)現(xiàn)和解決。盡管審計(jì)工作艱苦,但對(duì)個(gè)人事業(yè)上的發(fā)展和職務(wù)上的提拔,則有著巨大的吸引力,因而使審計(jì)部在招聘時(shí)有足夠的挑選余地。有幸入選的審計(jì)人員大多能保持這一機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的獻(xiàn)身精神。他們工作專注,有極高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性,熱情而不知疲倦。
具體針對(duì)各個(gè)企業(yè),我們可以通過以下幾種方式來培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員:
(一)實(shí)行輪崗制度
為了增進(jìn)審計(jì)部門與公司其他部門的合作與理解,審計(jì)部除了單獨(dú)安排審計(jì)人員鍛煉外,還可以與其他部門人員進(jìn)行短期換崗的人才交流。例如,可以將審計(jì)部人員與其他職能部門人員換崗,審計(jì)部的基建審計(jì)人員與基建管理部的基建人員換崗等。換崗有四大好處:一是可保持審計(jì)部門不斷有新思維和新觀念;二是讓外部門人員能用第三只眼來審查審計(jì)工作開展情況;三是增加了審計(jì)部門對(duì)公司其它部門的業(yè)務(wù)了解和熟悉;四是增進(jìn)審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門相互理解與合作。
(二)加強(qiáng)后續(xù)教育
現(xiàn)代社會(huì)的飛速發(fā)展,知識(shí)的更新?lián)Q代加快了。為了提高內(nèi)審的質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)人員必須注重后續(xù)教育。特別是在企業(yè)推行向上下游整合戰(zhàn)略的時(shí)期,更需要內(nèi)部審計(jì)師不斷學(xué)習(xí)新的行業(yè)、專業(yè)知識(shí),從過去比較單純的貿(mào)易公司內(nèi)審向貿(mào)易實(shí)業(yè)綜合業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門可以考慮請(qǐng)專業(yè)教師來講課,或者派部分人員參加有關(guān)部門組織的培訓(xùn)和考察活動(dòng),還可以與考試、競(jìng)賽、輪崗等形式相結(jié)合,及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),加強(qiáng)專業(yè)勝任能力。
(三)推行職業(yè)認(rèn)證制度
在西方國(guó)家,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一種成熟的職業(yè),成立了專門的職業(yè)團(tuán)體。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格(簡(jiǎn)稱CIA)是國(guó)際公認(rèn)的專業(yè)資格,是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志,也是目前國(guó)際審計(jì)界唯一共同認(rèn)證的職業(yè)資格。在國(guó)內(nèi)也有初級(jí)、中級(jí)到高級(jí)3個(gè)層次的審計(jì)師專業(yè)職稱考試。
企業(yè)可以借鑒國(guó)外發(fā)展的經(jīng)驗(yàn),為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃和設(shè)計(jì),在企業(yè)推行內(nèi)部審計(jì)師的認(rèn)證制度或者鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各種專業(yè)考試和培訓(xùn),加大專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),以適應(yīng)公司迅速擴(kuò)張時(shí)期內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。
(四)強(qiáng)化審計(jì)資源配置使用
首先合理安排年度審計(jì)任務(wù)。上級(jí)部門安排的年度審計(jì)任務(wù)逐年上升,尤其是任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目特別突出,為此,應(yīng)深入貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”審計(jì)工作方針,既保證審計(jì)質(zhì)量,又使審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中能夠有充足的時(shí)間和精力進(jìn)行總結(jié)、學(xué)習(xí),以提高審計(jì)水平。二是企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入,保證審計(jì)人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育、審計(jì)技術(shù)觀摩交流、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等經(jīng)費(fèi)需要,以提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
(五)完善激勵(lì)方式
現(xiàn)有的激勵(lì)方式是必要的,但和內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的要求相比,方式不多,在一些方面制約了審計(jì)事業(yè)的發(fā)展,要用人本管理的理念完善激勵(lì)方式。
1.情感激勵(lì)。情感具有極大的激勵(lì)作用,是人的行為最直接的一種激勵(lì)因素,領(lǐng)導(dǎo)者的情感感染力能夠控制和影響下屬的情感,形成激勵(lì)。領(lǐng)導(dǎo)者要善于運(yùn)用自己的情感去打動(dòng)和征服內(nèi)審人員的感情。同時(shí),應(yīng)表現(xiàn)對(duì)內(nèi)審員工的誠(chéng)摯關(guān)心和熱情,多從員工的角度來想問題,理解員工的需要。
2.參與激勵(lì)。把充分發(fā)揚(yáng)民主落到實(shí)處,給予內(nèi)審員工參與決策和管理的機(jī)會(huì),那么情緒,內(nèi)部團(tuán)結(jié)都能處于最佳狀態(tài)。參與的程度越高,越有利于調(diào)動(dòng)工作積極性。特別是內(nèi)審人員參與和領(lǐng)導(dǎo)者處于平等的地位研究和討論組織的重大問題,就充滿被信任感,從而激發(fā)生強(qiáng)烈的責(zé)任感。同時(shí),參與還為內(nèi)審人員提供了一個(gè)取得別人重視的機(jī)會(huì),從而獲得一種成就感。充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性,調(diào)動(dòng)積極性。
綜上所述,隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化及企業(yè)管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)職能也在不斷深化。我們更加深刻地認(rèn)識(shí)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵在于提高審計(jì)人員的整體素質(zhì),改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu),大力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才,從思想意識(shí)上、業(yè)務(wù)素質(zhì)上做發(fā)充分準(zhǔn)備。有了這樣一支內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,顯示出內(nèi)部審計(jì)的有效性和必要性,為企業(yè)提供更多更深層次的增值型服務(wù),為企業(yè)的壯大和發(fā)展保駕護(hù)航。
(作者單位:上海運(yùn)動(dòng)寶體育用品商業(yè)有限公司)
