將高校納入我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付體系,對(duì)高?，F(xiàn)行的資金管理方將產(chǎn)生重大影響。高校在這一形勢(shì)下對(duì)現(xiàn)行的資金管理進(jìn)行改革已經(jīng)勢(shì)在必行。
一、傳統(tǒng)管理模式下高校貨幣資金管理的弊端
高校近年的資金來(lái)源渠道多元化,規(guī)模擴(kuò)大,但供需不平衡,信貸資金使用較多。目前以國(guó)家財(cái)政撥款為主,輔之以征收用于教育的稅費(fèi)、非義務(wù)教育階段的學(xué)雜費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)收入、社會(huì)捐助、集資和教育基金等多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的格局已基本形成。隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)大,高校資金規(guī)模日益增大,而對(duì)資金的需求也呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。高校在不斷擴(kuò)張的過程中,資金需求大于正常的供給,向銀行貸款以滿足發(fā)展資金的短缺是目前高?；I資中的一種重要的融資方式。但在傳統(tǒng)管理模式下,高校貨幣資金管理存在以下弊端。
1、資金管理信息失真。及時(shí)客觀掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的資金管理信息,是進(jìn)行有效管理的必要條件。然而,高校因辦學(xué)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的變化,各部門各自的出發(fā)點(diǎn)不同,在提供資金管理信息時(shí)不及時(shí)、不集中、不準(zhǔn)確。如一些高校院、系在辦班過程中,向?qū)W生收取進(jìn)修費(fèi)等,并沒有向?qū)W生開具規(guī)定的發(fā)票,院、系截留了這部分的收入,有的會(huì)作為“小金庫(kù)”而自收自支。在當(dāng)前各種補(bǔ)考比較嚴(yán)重的情況下,這樣的做法勢(shì)必會(huì)造成一些高校的資金管理嚴(yán)重失控。再如,高校每年的建設(shè)費(fèi)用已經(jīng)從以前的大約6億~7億元增加至幾十億元。而采購(gòu)資金的管理多數(shù)院校一般情況下只是審批各部門各單位在材料、設(shè)備方面的采購(gòu)量,將采購(gòu)資金轉(zhuǎn)到采購(gòu)部門后,就處于“真空”狀態(tài)。財(cái)務(wù)部門對(duì)高校資金沒有參與管理,對(duì)資金的管理缺乏監(jiān)督。
2、資金難以集中使用。高校資金集中管理和內(nèi)部多級(jí)資金分散占用的現(xiàn)實(shí)矛盾,已成為資金管理中最突出的問題。一是多頭開戶,資金管理分散。二是有些投資決策存在著不顧自身的能力,制定不合實(shí)際的發(fā)展目標(biāo),使本來(lái)就十分緊張的資金狀況更加惡化。三是資金沉淀嚴(yán)重,占用不盡合理,應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)居高不下。費(fèi)用有增無(wú)減,信用能力下降。
3、資金管理監(jiān)督乏力。高校在資金管理方面,盡管有規(guī)章、有制度,但在信息失真、控制技術(shù)滯后的情況下,在實(shí)際工作中監(jiān)督很難到位。審計(jì)監(jiān)督又是以事后為主,以合法合規(guī)為主,對(duì)資金使用效率缺少必要的關(guān)注和跟蹤。另外,學(xué)校審計(jì)、監(jiān)察部門由于沒有廣泛的專業(yè)技術(shù)知識(shí),有時(shí)對(duì)基建工程投資的造價(jià)預(yù)算的必要性難以正確判斷。監(jiān)督的不力及滯后影響了資金的監(jiān)管,從而使資金有了體外循環(huán)的機(jī)會(huì)。
面對(duì)高校貨幣資金管理的弊端,將高校納入國(guó)庫(kù)集中支付體系中來(lái),對(duì)規(guī)范高校傳統(tǒng)的教育經(jīng)費(fèi)管理,提高高校教育經(jīng)費(fèi)的使用效率,促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展都有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校貨幣管理的影響
國(guó)庫(kù)集中支付制度,也叫國(guó)庫(kù)單一賬戶制度(Treasury SingleAccounl System,TsA)是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付方式。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,以提高財(cái)政資金使用效益為目的,將政府的所有財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金)集中在人民銀行或指定的代理銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶,所有預(yù)算單位需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí),由預(yù)算單位提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校的影響主要有:
1、強(qiáng)化預(yù)算,推進(jìn)高校預(yù)算改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施,以嚴(yán)格的預(yù)算作為基礎(chǔ)。財(cái)政資金不再直接下?lián)艿礁咝?而是由高校根據(jù)國(guó)家財(cái)政部門審核過的部門預(yù)算編制用款計(jì)劃。報(bào)經(jīng)國(guó)家財(cái)政部門批復(fù)后。在批復(fù)的計(jì)劃內(nèi)分別以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式使用資金,而用款計(jì)劃強(qiáng)調(diào)指出和批復(fù)的依據(jù)就是高校的部門預(yù)算。通過預(yù)算控制,財(cái)政部門把對(duì)高校預(yù)算資金的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,且進(jìn)一步明確了“預(yù)算渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定。因此,高校應(yīng)著眼于強(qiáng)化預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性,合理、規(guī)范地統(tǒng)籌安排預(yù)算資金,建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系,盡可能細(xì)化預(yù)算,對(duì)專項(xiàng)支出設(shè)立項(xiàng)目庫(kù)管理,保證?？顚Ｓ?使所有財(cái)政性資金的支付都建立在明細(xì)之上。
2、事前控制,限制高校盲目籌資?，F(xiàn)行的制度影響銀行與社會(huì)資金對(duì)學(xué)校的投資,降低了學(xué)校對(duì)社會(huì)資金的籌資能力。高校在大規(guī)模擴(kuò)張基本建設(shè)投資的情況下,需要積極開展與銀行的合作,爭(zhēng)取信貸資金。保證高校生存與發(fā)展。而現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后,高校只許在指定的商業(yè)銀行保留零余額賬戶。這樣,高校與銀行信貸交易就能夠處于財(cái)政的監(jiān)督之下,限制其盲目籌資,降低其資金管理風(fēng)險(xiǎn)。
3、加強(qiáng)監(jiān)督,有效遏制高校的腐敗現(xiàn)象。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下,所有的財(cái)政資金不再實(shí)撥到學(xué)校的賬戶,其收入、結(jié)余都以財(cái)政下達(dá)可用指標(biāo)體現(xiàn),支付通過零余額賬戶授權(quán)支付或財(cái)政直接支付,所以擠占、挪用的可能性降低,特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于學(xué)校預(yù)算的每筆支出均要通過財(cái)政的審核。預(yù)算將更加細(xì)化,從而起到了預(yù)防和遏制腐敗的作用。
4、規(guī)范流程,增進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作的實(shí)效性。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,對(duì)高校來(lái)講,省去了財(cái)政向高校撥款的程序。在學(xué)校上報(bào)用款計(jì)劃得到財(cái)政批復(fù)后,直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到支付中心,支付中心收到用款計(jì)劃,即可發(fā)款到財(cái)政為學(xué)校指定的賬戶上,當(dāng)學(xué)校在網(wǎng)絡(luò)上接到銀行的人賬通知單后,即可使用資金。大大提高了高校的資金的到位速度,增進(jìn)了高校財(cái)務(wù)工作的實(shí)效性,為各項(xiàng)工作的順利實(shí)施提供了良好的保障作用。
三、在國(guó)庫(kù)集中支付下如何加強(qiáng)高校的貨幣資金管理
貨幣資金流動(dòng)性最強(qiáng),因風(fēng)險(xiǎn)最高。因此,加強(qiáng)高校貨幣資金管理與安全防范,對(duì)保證高校的教學(xué)科研,基本建設(shè)及后勤產(chǎn)業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的作用。我國(guó)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度最終目標(biāo)是最大限度地減少國(guó)庫(kù)撥出資金的庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。國(guó)庫(kù)集中支付制度下高校的貨幣資金管理,可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。
1、建立國(guó)庫(kù)集中支付的工作條件。對(duì)高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn),需要具備三個(gè)基本條件:(1)國(guó)庫(kù)單一賬戶。在商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政集中支付專戶和為預(yù)算單位在商業(yè)銀行設(shè)立的零余額賬戶。(2)財(cái)政支付信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)連接財(cái)政業(yè)務(wù)部門、央行國(guó)庫(kù)、集中支付機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位和經(jīng)辦銀行,其基本功能是向有關(guān)各方面提供實(shí)時(shí)的預(yù)算指標(biāo)信息和支付指令信息。(3)銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)。該系統(tǒng)連接央行國(guó)庫(kù)、財(cái)政集中支付專戶、經(jīng)辦銀行和所有預(yù)算單位經(jīng) 辦銀行,其基本功能是在預(yù)算單位發(fā)生支付時(shí)能實(shí)時(shí)提供央行國(guó)庫(kù)與財(cái)政專戶及預(yù)算單位零余額賬戶的資金清算。在原有分散支付制度下,財(cái)政部門按照預(yù)算安排定期將財(cái)政資金撥付到各預(yù)算支出單位在銀行的存款賬戶上。
2、科學(xué)和精確地編制學(xué)校預(yù)算。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政批準(zhǔn)的部門預(yù)算編報(bào)預(yù)算單位用款計(jì)劃。用款計(jì)劃分為財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃兩部分,區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金性質(zhì),按月分別編制下月《預(yù)算單位用款計(jì)劃申報(bào)表》,逐級(jí)審核上報(bào)。用款計(jì)劃編制和批復(fù)的依據(jù)就是部門預(yù)算。高校每年按照財(cái)政部、教育部的統(tǒng)一部署和要求,編制和上報(bào)部門預(yù)算,但是由于預(yù)算是多收入來(lái)源(既包括各類撥款,又包括預(yù)算外資金收入等)、多支出用途的綜合預(yù)算,并不能滿足對(duì)各類、款、項(xiàng)的政府財(cái)政性撥款資金實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付的需要。因此,高校每年在編制統(tǒng)一部門預(yù)算的基礎(chǔ)上,對(duì)各類實(shí)行國(guó)庫(kù)支付的撥款資金編制財(cái)政撥款預(yù)算方案,對(duì)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付的資金進(jìn)行細(xì)化安排,如在撥款中安排多少費(fèi)用、日常公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)等,這關(guān)系到期能否按國(guó)庫(kù)集中支付的要求按進(jìn)度均衡支付。為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付的需要,學(xué)校還要求內(nèi)部各單位在預(yù)算編制的內(nèi)容上進(jìn)行細(xì)化,各單位一年需要多少預(yù)算,這些預(yù)算經(jīng)費(fèi)在什么時(shí)間、用來(lái)干什么,必須明確列示,做到預(yù)算編制明確,預(yù)算執(zhí)行明白。
3、嚴(yán)格區(qū)分資金性質(zhì),劃分資金支付方式。制定國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施方案,嚴(yán)格劃分支付范圍和支付方式。學(xué)校要做好國(guó)庫(kù)集中支付工作,在日常會(huì)計(jì)核算和資金支付業(yè)務(wù)中必須區(qū)分不同的資金性質(zhì),發(fā)放財(cái)政性資金支付的業(yè)務(wù)才能納入國(guó)庫(kù)支付,其他業(yè)務(wù)則在其他類資金中支付。如科研經(jīng)費(fèi)撥款,有一部分實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付,有一部分則不實(shí)行。同類性質(zhì)的資金,有些項(xiàng)目是以前年度經(jīng)費(fèi)撥款結(jié)余也不能實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。從財(cái)政科目大類來(lái)說,目前涉及到教育基建類、科技費(fèi)用類、高等教育類、科學(xué)事業(yè)基建類、其他類等需要進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付。因此,學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部、教育部下達(dá)的各類、款、項(xiàng)的財(cái)政撥款的支付范圍和支付方式進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付。
4、加強(qiáng)現(xiàn)金及零余額賬戶管理。過渡期及特殊情況下,國(guó)庫(kù)集中支付制度下允許高校持有少量現(xiàn)金備用,通過零余額賬戶提取。加強(qiáng)現(xiàn)金及零余額賬戶的管理,要做到:
第一,職責(zé)分工,權(quán)限范圍要合理。高校的現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求,銀行賬戶的開立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效,現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有專人管理和完整的記錄,銀行預(yù)留的印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
第二,學(xué)校要求開戶銀行根據(jù)學(xué)校的需要向人民銀行申請(qǐng)每日的最高現(xiàn)金提取額,以便能滿足學(xué)?，F(xiàn)金的需要;計(jì)劃財(cái)務(wù)處設(shè)專項(xiàng)管理零余額賬戶現(xiàn)金,并與其他賬戶現(xiàn)金分庫(kù)管理,既能保證零余,也避免了零余額賬戶現(xiàn)金的坐支問題?，F(xiàn)金的備用金只從“高等教育經(jīng)費(fèi)”(130105)提取,現(xiàn)金余額也返回到該科目中?？紤]其他財(cái)政科目如科學(xué)事業(yè)費(fèi)等科目的現(xiàn)金支出較少,要求各單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡量不用現(xiàn)金。確實(shí)需要現(xiàn)金的,支出一筆,提取一筆,保證零余額賬戶現(xiàn)金不混用。
第三,國(guó)庫(kù)集中支付與銀行對(duì)賬單將每一類、款、項(xiàng)的最低財(cái)政科目視同一個(gè)銀行賬戶管理。由于國(guó)庫(kù)零余額賬戶用款額度從財(cái)政部的下達(dá)、學(xué)校的支用,年度終了結(jié)余的退回等全部是按照財(cái)政科目的類、款、項(xiàng)劃分,各類、款、項(xiàng)之間不能混用。因此。從銀行對(duì)賬角度,將每一財(cái)政科目類、款、項(xiàng)必須分別對(duì)賬。為滿足銀行對(duì)賬的需要,學(xué)?？梢圆捎糜?jì)算機(jī)對(duì)賬,并要求開戶銀行提供所需格式的對(duì)賬單,便于高校的“零余額賬戶”明細(xì)科目與財(cái)政科且的類、款、項(xiàng)的核對(duì),也便于工作于學(xué)校每月及時(shí)提供各類、款、項(xiàng)的銀行調(diào)節(jié)表。
