后勤服務(wù)部門掌控著行政單位的資金支出、固定資產(chǎn)及辦公設(shè)施的購置及管理、公務(wù)接待、公車使用等，是一個風(fēng)險相對集中的部門，有較強(qiáng)的內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)對后勤服務(wù)部門的內(nèi)部審計是規(guī)范資金和財產(chǎn)管理、有效控制風(fēng)險的重要手段。
一、后勤審計應(yīng)把握的環(huán)節(jié)
后勤工作內(nèi)容多、涉及面廣、審計難度大，要達(dá)到預(yù)期的審計效果必須抓住四個重要環(huán)節(jié)。一是把握重點關(guān)注事項。在開展后勤審計前必須進(jìn)行摸底調(diào)查，摸清審計工作量，合理調(diào)配審計人員，明確審計組應(yīng)重點關(guān)注的事項；二是制定操作性強(qiáng)的方案。根據(jù)審計要達(dá)到的目標(biāo)及單位行政后勤工作管理模式、服務(wù)內(nèi)容，制訂切實可行的審計實施方案；三是掌握依據(jù)的法規(guī)制度。組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計方案、審計依據(jù)、相關(guān)的法規(guī)制度，并按固定資產(chǎn)、低值易耗品、公務(wù)接待和臨時用工管理等業(yè)務(wù)類別，對審計依據(jù)進(jìn)行分類梳理；四是分類確定審計面。根據(jù)審前摸底調(diào)查情況，以及房屋、車輛、臨時用工、電子設(shè)備、低值易耗品、公務(wù)接待管理的不同特點確定審計面，采用質(zhì)詢、現(xiàn)場盤查、對工作底稿實施三級復(fù)核等方式加強(qiáng)現(xiàn)場審計質(zhì)量管理，控制審計風(fēng)險。
二、后勤審計應(yīng)涵蓋的內(nèi)容
?。ㄒ唬﹥?nèi)控制度建設(shè)審計。對后勤服務(wù)部門而言，完善的內(nèi)控制度應(yīng)包涵財務(wù)管理、辦公樓管理、車輛管理、辦公用品管理、公務(wù)接待管理、臨時用工管理等諸多方面，包括管理辦法、崗位職責(zé)、操作程序、應(yīng)急預(yù)案等。對內(nèi)控制度的審計不能僅僅局限于制度種類的齊全，而應(yīng)重點關(guān)注每項制度內(nèi)容的科學(xué)性、完整性和可操作性，避免制度制定和制度執(zhí)行的分離。
?。ǘ┴攧?wù)費用審計。對一定時期的現(xiàn)金、銀行存款、費用賬、表、憑證等相關(guān)資料進(jìn)行核實、調(diào)查、計算、對比、分析，重點審核會計憑證的真實性、合規(guī)性，會計賬簿核算的準(zhǔn)確性，費用列支的合理性，每筆費用的列支是否符合會計制度和政策法規(guī)，每類費用是否存在超預(yù)算列支現(xiàn)象。
（三）固定資產(chǎn)及低值易耗品管理審計。對房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)實物管理應(yīng)審計其是否由專人負(fù)責(zé)日常管理；固定資產(chǎn)購置時，能否履行規(guī)定的審批程序，購貨合同、發(fā)票、相關(guān)的技術(shù)資料和清單是否齊全，能否按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)。對于固定資產(chǎn)報廢、毀損等，能否按規(guī)定的審批程序進(jìn)行處置。辦公樓的裝修改造能否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。對車輛管理的審計應(yīng)包括固定資產(chǎn)賬實、車輛使用、車輛維修和油料管理等方面。對低值易耗品管理的審計應(yīng)檢查低值易耗品入庫和出庫登記情況、出入庫手續(xù)是否齊全規(guī)范、賬實是否一致等。
?。ㄋ模┕珓?wù)接待與招待所管理審計。公務(wù)接待重點審計公務(wù)用餐與住宿能否遵循一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)費用報銷的原始單據(jù)是否真實，開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合財政部門關(guān)于差旅費、會議費列支的有關(guān)規(guī)定。招待所管理重點審計會計核算情況，是否按規(guī)定建立了有關(guān)會計科目和會計賬簿，物資采購的原始單據(jù)內(nèi)容和簽章是否完整，財務(wù)報賬是否履行必要的審批手續(xù)；物品采購管理是否嚴(yán)格規(guī)范、庫存物品是否定期盤點等。
?。ㄎ澹┡R時用工管理審計。重點審計臨時性用工人員的招聘形式、環(huán)節(jié)是否合規(guī)，是否對其進(jìn)行崗前教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)、明確勞動紀(jì)律和工作內(nèi)容，對臨時性用工人員的日常管理職責(zé)是否明確，在工資待遇上是否符合相關(guān)部門管理規(guī)定。
三、后勤審計中易發(fā)現(xiàn)的問題
?。ㄒ唬﹥?nèi)控制度不建全。未按規(guī)定制定有關(guān)內(nèi)控制度。在資產(chǎn)方面缺少《固定資產(chǎn)使用、保管和財產(chǎn)領(lǐng)用登記制度》、《房屋、車輛和低值易耗品管理操作流程》、《車輛發(fā)生嚴(yán)重故障或事故應(yīng)急預(yù)案》等；在資金方面缺少《公務(wù)接待管理實施細(xì)則》、《招待所財務(wù)管理辦法》等。制度的缺失不利于風(fēng)險防范和管理，易造成監(jiān)管的真空和財產(chǎn)、資金的損失。
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)及低值易耗品管理不規(guī)范。一是部分電子設(shè)備類固定資產(chǎn)未落實管理責(zé)任人；二是少數(shù)固定資產(chǎn)管理員變動不按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)管理員發(fā)生變動時不向財產(chǎn)管理部門報備，且不辦理交接手續(xù)；三是不及時更新固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息。人員調(diào)動時，系統(tǒng)中固定資產(chǎn)卡片、分類登記簿上使用責(zé)任人仍為原責(zé)任人；四是個別電子設(shè)備類固定資產(chǎn)不能及時入賬，特別是接受捐贈的設(shè)備；五是不能做到定期清查固定資產(chǎn)并出具書面報告；六是一些采購項目存在先采購后審批現(xiàn)象，或合同簽訂程序不規(guī)范；七是低值易耗品領(lǐng)用手續(xù)不夠齊全，盤查工作不夠規(guī)范。
?。ㄈ┕珓?wù)接待與食堂管理不嚴(yán)密。一是部分招待用餐安排無后勤服務(wù)部門開出的“接待通知單”；二是有些部門接待用餐不經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批；三是部分餐費結(jié)賬超過核定標(biāo)準(zhǔn)；四是個別在外招待用餐無原始簽單憑據(jù)；四是招待所出納會計無會計人員從業(yè)資格證書；五是部分大額的物品采購手續(xù)不夠規(guī)范；六是少數(shù)物品驗收入庫手續(xù)不夠齊全，所附物品驗收入庫單無驗收人簽章；七是個別報銷發(fā)票不規(guī)范。發(fā)票上單位印章模糊，無法辨認(rèn)，有些收款收據(jù)上無單位名章也無填制人員名章；八是會計報表簽章不齊全；九是少數(shù)記賬憑證填寫不夠規(guī)范。有些記賬憑證摘要欄不填寫事由，制作日期與所附原始憑證日期相矛盾，有些記賬憑證科目填寫不規(guī)范；十是重要空白憑證管理不夠規(guī)范。
?。ㄋ模┡R時用工管理方面有欠缺。一是合同制用工部門對續(xù)聘人員的申請簽報資料不全；二是對合同制用工人員的年度考核流于形式，缺少完整的資料；三是簽定的《勞務(wù)派遣協(xié)議書》中委托代理人授權(quán)不規(guī)范。
四、問題產(chǎn)生的原因及風(fēng)險隱患分析
?。ㄒ唬?nèi)控制度建設(shè)重視不夠，易引發(fā)管理風(fēng)險。后勤服務(wù)工作接觸面廣、瑣碎繁雜，在實際工作中，往往注重具體事務(wù)的處理，對規(guī)章制度建設(shè)重視不夠，致使某些行政后勤工作無章可循，無據(jù)可依，易引發(fā)管理風(fēng)險。
?。ǘ┎糠謨?nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，易引發(fā)責(zé)任風(fēng)險。由于少數(shù)行政后勤經(jīng)辦人員對規(guī)章制度學(xué)習(xí)了解不夠，或者礙于情面、責(zé)任心不強(qiáng)，以致在工作中不能嚴(yán)格按照管理制度、辦事程序進(jìn)行操作，造成個別采購項目先采購后審批、固定資產(chǎn)銷賬通知單代簽字、個別低值易耗品出入庫漏登記等問題的發(fā)生，易引發(fā)責(zé)任風(fēng)險。
?。ㄈ徍吮O(jiān)督力度不夠，易引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。后勤工作的性質(zhì)決定其掌握行政單位一定的財權(quán)、物權(quán)：權(quán)力的運用一旦不能得到有效監(jiān)督，就容易滋生腐敗，造成諸如未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批安排酒席、部分餐費列支超過核定標(biāo)準(zhǔn)等問題的出現(xiàn)，易引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。
?。ㄋ模┫嚓P(guān)部門溝通不夠，易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。如果資產(chǎn)管理、使用部門之間不及時聯(lián)系溝通，容易導(dǎo)致某些固定資產(chǎn)不能及時入賬，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
?。ㄎ澹┤藛T配備不符合制度，易引發(fā)操作風(fēng)險。有些單位招待所或培訓(xùn)中心未配備會計主管，或會計人員不符合崗位任職條件，對招待所會計核算的合規(guī)性、真實性、完整性和有效性把關(guān)不夠，造成會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范等問題的發(fā)生，易引發(fā)操作風(fēng)險。
五、完善后勤內(nèi)部管理及審計的相關(guān)建議
（一）加強(qiáng)對后勤的審計監(jiān)督。強(qiáng)化對后勤部門的現(xiàn)場審計，針對后勤工作的特點制定審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范后勤審計實務(wù)操作程序，避免審計操作上的盲目性、審計內(nèi)容上的隨意性及審計口徑上的不一致性，提高后勤審計工作質(zhì)量和效果。
（二）進(jìn)一步建立和完善后勤管理制度。針對行政單位后勤管理工作制度缺失問題，應(yīng)督促有關(guān)部門認(rèn)真梳理和完善后勤管理制度、操作流程，進(jìn)一步明確各崗位人員的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范后勤管理行為，通過制度約束降低行政成本。
?。ㄈ﹪?yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度。嚴(yán)格落實固定資產(chǎn)管理責(zé)任人，固定資產(chǎn)管理員變動時及時辦理相關(guān)手續(xù)，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查并出具書面報告，規(guī)范低值易耗品盤查和低值易耗品出入庫登記領(lǐng)用手續(xù)，要加強(qiáng)對經(jīng)辦人員依章辦事教育，充分認(rèn)識資產(chǎn)購置、管理中存在的風(fēng)險隱患可能帶來的后果，嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。
?。ㄋ模┻M(jìn)一步規(guī)范集中采購行為。嚴(yán)格執(zhí)行行政機(jī)關(guān)集中采購管理有關(guān)辦法，杜絕采購項目先采購后審批以及采購項目合同簽訂程序不規(guī)范等問題，堵塞采購中的漏洞，促進(jìn)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)。
?。ㄎ澹┘訌?qiáng)公務(wù)接待管理。規(guī)范招待所大額物品采購入庫手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行招待用餐管理程序和核定標(biāo)準(zhǔn)，后勤服務(wù)部門要依據(jù)國內(nèi)公務(wù)接待暫行規(guī)定等制度制定實施細(xì)則并嚴(yán)格執(zhí)行，同時會計、內(nèi)審、紀(jì)委等部門應(yīng)加強(qiáng)檢查監(jiān)督，強(qiáng)化機(jī)關(guān)節(jié)約意識，制止鋪張浪費，嚴(yán)防腐敗。
?。┘哟髮φ写鶗嫼怂銟I(yè)務(wù)的輔導(dǎo)與檢查工作力度。一要嚴(yán)格按規(guī)定配備專職或兼職會計主管，提高會計核算質(zhì)量，把好費用開支的第一道關(guān)口；二要將招待所會計核算納入單位會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)檢查范圍，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，做好檢查記錄，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真落實整改，及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，通過檢查和整改，保障資金活動的真實性、合規(guī)性。
?。ㄆ撸┙?nèi)部溝通和聯(lián)系機(jī)制。在固定資產(chǎn)管理上，會計財務(wù)部門要充分履行職責(zé)，加強(qiáng)與科技、后勤等部門之間的配合、溝通和聯(lián)系，確保房屋、電子設(shè)備等固定資產(chǎn)及時入賬，保證單位財產(chǎn)的安全與完整。 ?。ò耍┘訌?qiáng)對后勤人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和風(fēng)險防范意識教育。督促后勤人員通過自學(xué)、參加崗位培訓(xùn)及有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部管理；同時有關(guān)部門要加大責(zé)任與風(fēng)險方面的宣傳和教育力度，增強(qiáng)后勤人員的工作責(zé)任心和風(fēng)險防范意識?！?
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