統(tǒng)一的開放式柜臺(tái)、統(tǒng)一的規(guī)章制度圖版、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)廉政文化墻、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)憑證盒……在山東省聊城市公安局交通巡邏警察支隊(duì)的任何一個(gè)大隊(duì)，我們看到的都將是整齊劃一且規(guī)范化的財(cái)務(wù)室。
而這只是其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的一個(gè)縮影。
在采訪中，一個(gè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的“聊城交警模式”逐漸地呈現(xiàn)在記者的面前。
規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)給自己戴上緊箍咒
2009年3月，聊城市審計(jì)局主任科員曹典對(duì)聊城市公安交通巡邏警察支隊(duì)的年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。
當(dāng)他第一次看到藍(lán)白相間、厚度約為3厘米的會(huì)計(jì)憑證盒時(shí)不由得發(fā)出了這樣的感慨：“我從來沒見過這么漂亮平整的憑證盒和會(huì)計(jì)憑證！”曹典并不知道，他所審計(jì)的是連續(xù)8年被山東省公安交警系統(tǒng)評(píng)為財(cái)務(wù)管理一等級(jí)的單位。那讓他驚嘆的會(huì)計(jì)憑證盒及會(huì)計(jì)憑證封面已于2010年在山東省公安交警系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了全面推廣，正在緊鑼密鼓制定中的《山東省公安交警經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理手冊》中也吸收了聊城交警支隊(duì)財(cái)務(wù)管 理的先進(jìn)做法。
財(cái)政部科學(xué)研究所科研組織處處長趙云旗在接受《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)指出，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱，雖然是基本環(huán)節(jié)，卻是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。它包括對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的配備及管理、會(huì)計(jì)檔案管理要求、會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等多方面的基本要求，這其中完善的會(huì)計(jì)管理制度尤為重要。
在聊城市公安局交警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)制度上墻是一道亮麗的風(fēng)景線。
《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度》等一系列的制度規(guī)范醒目地提醒著7個(gè)不同崗位的財(cái)務(wù)人員。
支隊(duì)財(cái)務(wù)科科長左保山認(rèn)為，完善的財(cái)務(wù)管理制度雖然是做好財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，但更重要的則是來自各個(gè)層面的切實(shí)貫徹執(zhí)行，首要就是按程序走流程。
“很多行政事業(yè)單位都有完善的財(cái)務(wù)管理制度，但是‘一把手’文化和‘一支筆’簽字往往使得制度流于形式?！壁w云旗說。
在曹典經(jīng)歷過的各單位審計(jì)中，聊城交警支隊(duì)的各項(xiàng)憑證是非常規(guī)范的，“所有的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都有書面報(bào)告和審批程序，大的經(jīng)費(fèi)開支還有會(huì)議記錄。”在聊城交警支隊(duì)，所有的支出手續(xù)都要經(jīng)過書面報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)，最后由財(cái)務(wù)科長、單位分管領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和支隊(duì)長四只筆審核簽批。
對(duì)于戴上這樣的緊箍咒，分管財(cái)務(wù)工作的支隊(duì)政委崔月亮非常支持，“我們要革自己的命，不僅是規(guī)范了財(cái)務(wù)管理工作，更重要的是有力地強(qiáng)化了反腐倡廉工作?！?8年前就引入內(nèi)控理念
2009年年底，聊城市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)場觀摩會(huì)在聊城市交警支隊(duì)舉行。
半天的現(xiàn)場觀摩和經(jīng)驗(yàn)交流，讓很多企業(yè)和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的同志紛紛豎起了大拇指。
“聊城交警支隊(duì)財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理已經(jīng)為下一步開展行政事業(yè)單位內(nèi)控工作奠定了良好的基礎(chǔ)?！绷某鞘胸?cái)政局會(huì)計(jì)科原科長呂富禎認(rèn)為，聊城交警支隊(duì)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在全市范圍內(nèi)具有樣板意義。
“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，要確保會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，必須求嚴(yán)、求細(xì)、求實(shí)?！弊蟊Ｉ綄?duì)中國企業(yè)界正掀起的內(nèi)控風(fēng)暴并不陌生，并早在8年前就將這種理念引入了聊城交警系統(tǒng)，這在當(dāng)時(shí)招致了很多人的不理解。
記者隨手?jǐn)傞_一本陽谷縣大隊(duì)2009年的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)在一張時(shí)間為12月1日的記賬憑證上 下設(shè)四級(jí)科目，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷—— —一般商品服務(wù)和支出—— —交通費(fèi)—— —過路過橋費(fèi)，隨后整整齊齊地粘附了11張報(bào)銷單據(jù)，而每一張單據(jù)都會(huì)經(jīng)過仔細(xì)地核實(shí)。
支隊(duì)對(duì)于賬務(wù)的要求是“零差錯(cuò)”，所有收支賬目求嚴(yán)、求細(xì)、求實(shí)，嚴(yán)格原始票據(jù)、記賬憑證、賬簿設(shè)置、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核把關(guān)。
“一般情況下會(huì)計(jì)科目設(shè)置三級(jí)到交通費(fèi)一級(jí)，但是交通費(fèi)也分很多種，我們會(huì)更加細(xì)致設(shè)到四級(jí)科目，即明確到是過路過橋費(fèi)還是汽油費(fèi)?！标柟瓤h大隊(duì)王玉成說。
為促進(jìn)各大隊(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，支隊(duì)每月都將各大隊(duì)的所有收支憑證全部審核一遍，確保了財(cái)務(wù)核算的精確細(xì)致。
2010年支隊(duì)共制作憑證2800多個(gè)，報(bào)銷單據(jù)近15000張，材料進(jìn)出庫350余次，整理規(guī)費(fèi)票據(jù)500余本，從未出現(xiàn)過一個(gè)數(shù)據(jù)、一張票據(jù)差錯(cuò)。
將內(nèi)審監(jiān)督經(jīng)?；?br />
時(shí)至年底，聊城交警支隊(duì)剛剛結(jié)束對(duì)11個(gè)大隊(duì)2010年年度收支情況的內(nèi)部審計(jì)，各大隊(duì)的整改報(bào)告將于近期提交支隊(duì)。
“聊城交警支隊(duì)對(duì)待外審態(tài)度積極端正，對(duì)待內(nèi)審更加嚴(yán)格。”曹典說。
除此以外，其內(nèi)審延伸的廣度和深度，也讓曹典印象頗為深刻。
主管會(huì)計(jì)鄒國華總結(jié)的一個(gè)經(jīng)驗(yàn)是，審計(jì)的范圍和內(nèi)容要到位，才能確保審計(jì)的廣度和深度。
鄒國華舉例說，賬面檢查都是基礎(chǔ)性審計(jì)，而他們會(huì)將審計(jì)范圍擴(kuò)大到全系統(tǒng)內(nèi)涉及的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以嚴(yán)防各單位私設(shè)小金庫和賬外賬。從深度而言，他們會(huì)細(xì)化到一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支是否按程序先批后報(bào)，全部憑證和發(fā)票都會(huì)逐一核實(shí)。這種細(xì)致程度甚至超過了當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門。
幾年來，聊城交警系統(tǒng)掀起了一場“內(nèi)審風(fēng)暴”。季度審、半年審、年審以及不定期的抽查成為一項(xiàng)制度被固定下來，且每次審計(jì)的內(nèi)容各有側(cè)重。
值得一提的是，在這一次“內(nèi)審風(fēng)暴”中，聊城交警首次將“事后”審計(jì)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮小睂徲?jì)，并大膽引入了“倒審計(jì)”的工作方法。
由于每次審計(jì)重點(diǎn)不同，各大隊(duì)呈現(xiàn)的問題也時(shí)有不同。這時(shí)候，左保山他們會(huì)堅(jiān)持“一審二幫三促進(jìn)”的原則，將監(jiān)督于服務(wù)之中，從服務(wù)于被審計(jì)單位的角度考慮問題，在不違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下，積極為被審單位出主意想辦法，提合理化建議，幫助有關(guān)單位建章立制，改善管理，堵塞漏洞。
“內(nèi)審的目的不僅是要查出問題，更重要的是解決問題并完善財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，將普遍性問題和特殊性問題通過制度予以完善?！弊蟊Ｉ秸f。
