近年來，隨著我國稅收收入的快速增長，稅收成本偏高的問題也逐漸浮出水面。當(dāng)前，我國稅收成本偏高，已成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)。降低稅收成本已是刻不容緩，亟待解決的問題，是“追求稅收效率最大化”，衡量稅收工作的重要尺度，更是我國當(dāng)前提高稅收管理水平，深化稅制改革的重大課題之一。
當(dāng)前，造成我國稅收成本偏高的原因是多方面的，有些是主觀的，有些是客觀的，有些是稅收體系以內(nèi)的，有些是稅收體系以外的。因此，降低稅收成本主要應(yīng)從宏觀方面，即國家、政府的角度，和微觀方面，即稅務(wù)系統(tǒng)自身的角度去探析。
一、宏觀方面
1、進(jìn)一步完善稅制。稅制在稅收成本的影響因素中居于基礎(chǔ)地位，稅制一旦確定，也就等于劃定了征稅效率實(shí)現(xiàn)的可能區(qū)間，它既決定著稅收納稅成本，也對稅收征稅成本有著根本性的影響。我國的稅制應(yīng)遵循公平、效率原則和簡化納稅手續(xù)的原則進(jìn)一步改革完善，稅收政策盡量完善穩(wěn)定，不要頻繁變化，以建立一套透明穩(wěn)定、征納雙方容易掌握操作的稅制。稅收制度無論是內(nèi)容還是術(shù)語都應(yīng)簡單明確，易于掌握理解，這既會(huì)給納稅人計(jì)算繳納帶來方便，減少納稅成本，也會(huì)提高稅務(wù)部門征管效率，減少稅收流失，節(jié)省征收費(fèi)用，減少征稅成本。
2、不斷優(yōu)化稅收環(huán)境。（1）從稅收的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，即稅源情況來看，發(fā)展集約經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收成本的基礎(chǔ)。稅源集中，不僅有利于加強(qiáng)征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費(fèi)用，降低征納成本。因此，國家、政府應(yīng)從宏觀上進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展集約型經(jīng)濟(jì)，扶持重點(diǎn)稅源，為降低稅收成本提供雄厚的物質(zhì)條件。（2）從稅收的社會(huì)環(huán)境來看，凈化社會(huì)環(huán)境是降低稅收成本的保障。一是完善我國體制環(huán)境。轉(zhuǎn)換政府職能，為依法治稅，公平納稅，減少和消除對執(zhí)行稅法的行政障礙創(chuàng)造條件，同時(shí)又為凈化稅收政策環(huán)境，減少政策梗阻，為保證稅收成本最小化提供條件。二是完善我國法制環(huán)境。創(chuàng)造一個(gè)依法治稅的良好環(huán)境，形成良好的納稅秩序；加大稅法宣傳力度，健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，完善稅收服務(wù)體系，增強(qiáng)全社會(huì)的稅收法制觀念和依法納稅意識(shí)；建立一支能嚴(yán)格執(zhí)法的稅務(wù)干部隊(duì)伍，徹底消除稅務(wù)人員以情代法的現(xiàn)象。三是完善我國的道德環(huán)境。培養(yǎng)具有高素質(zhì)的征稅主體和納稅主體，營造一個(gè)依法納稅光榮的社會(huì)輿論氛圍和文明環(huán)境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社會(huì)環(huán)境。
3、對稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)接受政府指令，貫徹執(zhí)行稅收政策法規(guī)，但它仍有一定的獨(dú)立性，在對外的稅收管理和對內(nèi)的成本核算上仍然具有很大的活動(dòng)空間。所以要對稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管，“垂直部門不能成為監(jiān)管真空”，要控制、督促其強(qiáng)化成本核算，講求效率，合理預(yù)計(jì)開支。一方面要加強(qiáng)稅務(wù)部門預(yù)算管理，切實(shí)保證稅收征管需要；另一方面要通過審計(jì)審查、財(cái)政監(jiān)察等不同方式對稅收管理進(jìn)行事前、事中和事后全方位監(jiān)控，形成一套系統(tǒng)完整的監(jiān)督制約機(jī)制，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)隱瞞或提供虛假稅收信息的行為重罰重懲，切實(shí)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)感受到政府有能力監(jiān)管稅收信息，從而避免稅務(wù)機(jī)關(guān)“信息欺詐”，實(shí)現(xiàn)“少花錢、多征稅”的征稅目標(biāo)，降低稅收成本，提高稅收效率。
二、微觀方面
1、增強(qiáng)成本意識(shí)，牢固樹立稅收成本觀念。要降低稅收成本，就迫切需要稅務(wù)部門增強(qiáng)成本意識(shí)，牢固樹立稅收成本觀念，必須在思想上徹底摒棄過去的“無本治稅”的舊觀念，把稅收成本與效率的高低作為評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效大小的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，才能在稅制的確立、機(jī)構(gòu)的設(shè)立、征管力量的配備、管理方式的選擇上，將稅收成本作為決策的重要權(quán)數(shù)，切實(shí)遵循“法制、公平、文明、效率”的治稅原則。
2、提高稅務(wù)人員素質(zhì)，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。提高人員素質(zhì)是降低稅收成本的關(guān)鍵，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)則是降低稅收成本的有效途徑。同時(shí)，兩者是相輔相成，互相促進(jìn)，互為因果的。提高稅務(wù)人員素質(zhì)，方能使稅收征管加大科技含量，加快現(xiàn)代化建設(shè)；而稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的加快，必然要求精業(yè)務(wù)、有創(chuàng)新、高素質(zhì)的稅務(wù)人員。
提高人員素質(zhì)，具體來說：一是注重稅收征管中人的因素。稅務(wù)部門要牢固樹立以人為本觀念，與時(shí)俱進(jìn)更新干部管理理念，實(shí)現(xiàn)由以重視“關(guān)系”為主的人事管理觀念向以重視“能力”為主的人力資源管理觀念的根本轉(zhuǎn)變。二是要把好進(jìn)人關(guān)。錄入人員確實(shí)能適應(yīng)稅收工作，主要面向正規(guī)高校畢業(yè)生，按需擇優(yōu)招考一批懂稅收、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)和法律的復(fù)合型人才。三是加大教育培訓(xùn)力度。對現(xiàn)有人員按照所在崗位的需要，采取多種形式進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平和政治素質(zhì)。進(jìn)行愛崗敬業(yè)、廉潔奉公教育，提倡厲行節(jié)約、艱苦奮斗，反對奢侈浪費(fèi)和不正之風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力營造良好的育人、成才環(huán)境，建設(shè)“學(xué)習(xí)型稅務(wù)”良好氛圍。四是進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競聘上崗，實(shí)行分類等級(jí)制，拉開收入分配距離，對不稱職人員予以下崗或辭退，形成能上能下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面，按稅收工作崗責(zé)要求，優(yōu)化人力資源配置，激勵(lì)優(yōu)秀人才脫穎而出，以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
在加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)，降低稅收成本方面，要堅(jiān)持科技興稅。沒有科學(xué)的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步，就不可能大幅度降低成本提高效率。因此，科技興稅是降低稅收成本的保證。加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。具體來說：一是協(xié)調(diào)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，堅(jiān)決糾正全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)各自為政的混亂局面，統(tǒng)一開發(fā)軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，整合現(xiàn)有信息資源，努力促進(jìn)全國統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)、高效的稅收信息征管網(wǎng)絡(luò)的形成，盡可能實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門信息網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)，資源共享，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，大幅度降低信息化建設(shè)成本，減少浪費(fèi)。二是借鑒郵政、銀行、保險(xiǎn)等部門信息化建設(shè)以人（服務(wù)對象）為本的經(jīng)驗(yàn)（如通存通兌），逐步統(tǒng)一納稅人稅務(wù)登記代碼，推行稅務(wù)登記終身制，促進(jìn)納稅及時(shí)，便捷、利于監(jiān)控和征管的現(xiàn)代化。三是按照“精簡、高效”的原則設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，配置稅務(wù)人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置要充分根據(jù)稅源分布狀況，打破行政區(qū)域劃分的限制，精簡機(jī)制，因地制宜，適當(dāng)撤并稅源較少，規(guī)模較小的稅務(wù)所，優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局和整合征管力量，充分利用現(xiàn)代化的征管方式和手段，實(shí)行多種征管方式并存，徹底降低居高不下的稅收成本。
3、強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出。要把降低和控制稅收成本提高到稅務(wù)管理的高度和層面，通過強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出，控制和降低稅收成本。一是建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的稅收成本管理體系，嚴(yán)格、正確核算稅收成本，形成自上而下的征收成本核算約束機(jī)制。二是逐步推行稅收成本預(yù)算、決算制度?？茖W(xué)、合理編制年度稅收成本預(yù)算，增強(qiáng)稅收支出的計(jì)劃性、針對性，避免開支的盲目性。把稅務(wù)部門的預(yù)算會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)結(jié)合起來，全盤考慮稅收成本與效率問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮定期對征稅成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，向政府報(bào)告，并向納稅人公開。同時(shí)，對納稅人的納稅成本也應(yīng)充分重視和考慮，并加以調(diào)查估算。三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)管理等制度建設(shè)，建立健全管理機(jī)制，嚴(yán)格控制支出，提高資金使用效益。如充分利用社會(huì)資源（如各類培訓(xùn)中心、會(huì)議中心以及其他相關(guān)場所等）；降低基建規(guī)模，力戒講排場、比闊氣，不切實(shí)際的大建興建；按照法制、精簡、實(shí)用、規(guī)范的要求，統(tǒng)一稅務(wù)征管資料和軟件開發(fā)；合并、精簡不合理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置；精簡會(huì)議等措施。四是加強(qiáng)成本支出的統(tǒng)籌安排。如要厲行節(jié)約，壓縮諸如接待費(fèi)，水、電費(fèi)支出，增加教育培訓(xùn)、信息化建設(shè)等方面的投入；逐步、適當(dāng)縮小地區(qū)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)分配差距，保證有效機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)稅收工作的協(xié)調(diào)發(fā)展等。
4、進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平。進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，要牢固樹立服務(wù)理念，在落實(shí)以往各項(xiàng)服務(wù)的基礎(chǔ)上，切實(shí)為方便納稅人著想，確立以納稅人為中心的管理理念，在服務(wù)方式，手段上不斷創(chuàng)新，向高層次，多元化的方向延伸和發(fā)展。如提供個(gè)性化服務(wù)；因地制宜，大力推行電子申報(bào)等繳納方式，進(jìn)一步簡化辦稅程序；減少不必要的檢查，消除“多頭查帳”，力爭“一家查帳多家認(rèn)可”等，探索建立適合稅收實(shí)情的納稅服務(wù)流程，從而大大降低納稅成本，提高納稅人納稅遵從度，逐步培養(yǎng)納稅人較高的自覺納稅、遵從稅法的意識(shí)。這樣，就能減少稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)為打擊偷逃漏稅而投入巨大費(fèi)用，形成良好的納稅氛圍，將從整體上有效降低稅收成本。
5、發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作用。發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，將使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從復(fù)雜瑣細(xì)的工作中解脫出來，集中力量進(jìn)行稽查管理。這樣既有利于稅收收入的及時(shí)，準(zhǔn)確入庫，又有利于精減稅務(wù)人員編制，減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用開支，從而降低征稅成本。在目前我國稅制設(shè)置較為復(fù)雜的情況下，可減少納稅人了解稅法，核算稅額而負(fù)出的巨大時(shí)間及心理成本，從而納稅成本也相應(yīng)降低。因此，目前我國應(yīng)大力支持稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的建立和發(fā)展，監(jiān)督規(guī)范其正常運(yùn)行，達(dá)到充分利用社會(huì)資源，降低稅收成本，促進(jìn)稅收征管的良性局面。
（作者單位：禮縣地方稅務(wù)局）
作者：石彥斌 文章來源：禮縣地方稅務(wù)局
