自2001年國家高新技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃等項(xiàng)目研究全面實(shí)施課題制管理以來,科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算,幾乎成了各渠道課題申報(bào)的必備材料。對于如何科學(xué)編制科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算,為課題申報(bào)加分,本文談一些粗淺的認(rèn)識。
一、科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的難點(diǎn)
(一)編制人員的專業(yè)局限性
科研人員在所從事的科研領(lǐng)域雖然是專家,但涉及到研究項(xiàng)目管理所必須遇到的財(cái)務(wù)問題,科研人員往往力不從心,尤其是幾十萬、上百萬的大額經(jīng)費(fèi)管理,由于各項(xiàng)目所研究的領(lǐng)域不同,每個(gè)項(xiàng)目都有其研究的特殊性。而目前國家在支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有科學(xué)、統(tǒng)一的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),這樣,對科研單位中的非財(cái)務(wù)人員,要求編制準(zhǔn)確、可行的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算,難度往往很大。雖然經(jīng)費(fèi)主管部門對課題申報(bào)單位一般都有財(cái)務(wù)人員參與課題預(yù)算編制的要求,但實(shí)際操作起來很難,課題負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性、重要性認(rèn)識上的不足,財(cái)務(wù)人員對科研領(lǐng)域?qū)I(yè)知識了解不夠,編制預(yù)算時(shí)掌握的第一手資料不全面等,都會(huì)導(dǎo)致課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。
(二)科研活動(dòng)的自身特殊性
科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算十分困難,主要由科研活動(dòng)自身的特殊性造成?？茖W(xué)研究和科技開發(fā)具有探索性和不確定性,由此決定其工作量和所消耗的費(fèi)用也具有不確定性特點(diǎn),不能完全給予預(yù)見,因此,很難在事前對科研課題的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確的估算或預(yù)算。同時(shí),由于科技活動(dòng)存在著類型的差異,不同類型的科研課題,其經(jīng)費(fèi)的不確定性和不可預(yù)見程度也不相同。一般基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不確定性最大,試驗(yàn)發(fā)展、R&D成果應(yīng)用次之,科技成果推廣示范等科技服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不確定性最小。
(三)課題申報(bào)主體經(jīng)費(fèi)供給的差異性
由于科研課題都依托在不同的申報(bào)單位,而在現(xiàn)有國情下,申報(bào)單位經(jīng)費(fèi)供給政策存在著差異性,有自收自支單位,有定額補(bǔ)助(差額補(bǔ)助)單位,也有全額撥款單位。財(cái)政供給政策不同的最直接影響就是財(cái)政事業(yè)費(fèi)供給水平的差異。自收自支和差額預(yù)算單位一般經(jīng)費(fèi)供給都比較緊張,而全額撥款預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)供給一般則比較充裕。財(cái)政供給水平的差異必然帶來人員經(jīng)費(fèi)開支的不均衡性,從而導(dǎo)致科研課題人員經(jīng)費(fèi)科目的預(yù)算開支與實(shí)際情況差異很大。財(cái)政事業(yè)費(fèi)供給充足單位的科技人員除可以大幅度提高待遇,還可以將主要經(jīng)費(fèi)用于科研,保證科研課題的順利完成。財(cái)政事業(yè)費(fèi)供給不足的單位則可能用科研經(jīng)費(fèi)來抵發(fā)工資,嚴(yán)重的甚至影響到科研課題的完成。而且,即使是在同一個(gè)單位的不同課題組,也會(huì)存在人員經(jīng)費(fèi)開支的不均衡性,爭取的課題多,尤其是大課題多的課題組,結(jié)余經(jīng)費(fèi)通常會(huì)比較充裕,科技人員也就可能大幅度提高待遇。而那些爭取的課題少,尤其是大課題更少的課題組,通常缺少結(jié)余經(jīng)費(fèi),很難給科技人員提高待遇?？梢?課題申報(bào)主體經(jīng)費(fèi)供給的差異性增加了課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的難度。
二、科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制存在的問題
(一)預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理
預(yù)算編制時(shí),寧可多要多報(bào)、不能到時(shí)不夠,寧愿自己什么都置、不愿尋求合作,對預(yù)算中的各支出科目預(yù)算不清楚怎么合理分配、控制比例是多少,最終導(dǎo)致課題實(shí)施過程中出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)過?；虿蛔?從而影響科研課題目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理,會(huì)導(dǎo)致專家組評審時(shí)對比例偏高的預(yù)算進(jìn)行削減,但專家組評審時(shí)對比例偏低的預(yù)算是不可能主動(dòng)給予調(diào)增的。這樣既不利于課題經(jīng)費(fèi)的申請,而且還會(huì)影響今后預(yù)算執(zhí)行以及后續(xù)結(jié)題驗(yàn)收等工作的順利進(jìn)行。如在設(shè)備費(fèi)預(yù)算的測算內(nèi)容中,對筆記本電腦、臺式計(jì)算機(jī)和打印機(jī)等的購置數(shù)量就不宜過多,這些設(shè)備都屬于通用設(shè)備,應(yīng)是課題申請單位進(jìn)行科學(xué)研究所具備的基礎(chǔ)條件,科研課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)盡量安排用于購置專用設(shè)備,通用設(shè)備很難得到科研課題經(jīng)費(fèi)的全部支持。又如差旅費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等研究過程中肯定會(huì)發(fā)生的支出,應(yīng)實(shí)事求是編列預(yù)算,比例不宜過低。
(二)測算依據(jù)過于籠統(tǒng)
編制科研課題經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)支出的主要用途和測算理由等進(jìn)行詳細(xì)說明。但實(shí)際操作過程中,絕大多數(shù)科研人員對測算依據(jù)的文字描述部分重視程度不夠,敘述過于簡單,甚至有人認(rèn)為,測算依據(jù)越模糊越好,這種渾水摸魚的心理引起的后果往往是嚴(yán)重的,因?yàn)闇y算依據(jù)恰恰是專家組評審過程中重點(diǎn)查看并據(jù)以確定預(yù)算數(shù)的重要依據(jù)。尤其對于那些經(jīng)費(fèi)支持額度不定,理由充分合理就給予支持的科研項(xiàng)目,預(yù)算編制是否科學(xué),測算依據(jù)是否充分詳盡,對最終所能獲得經(jīng)費(fèi)支持額度的多少起著至關(guān)重要的作用。實(shí)際工作中有些科研人員很納悶,為什么有的科研人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編100萬就能給100萬,自己的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編50萬還要被惡狠狠地砍上一刀呢,在這里或許可以找到答案。
(三)盲目承諾配套經(jīng)費(fèi)
對于高校和科研機(jī)構(gòu)申請的科研經(jīng)費(fèi),大多數(shù)情況下,項(xiàng)目主管部門不強(qiáng)制要求配套,申請能否獲得批準(zhǔn)與是否提供配套或配套經(jīng)費(fèi)的多少?zèng)]有必然聯(lián)系。但出于財(cái)力及政策導(dǎo)向等因素的考慮,也有的科研課題項(xiàng)目要求依托單位進(jìn)行資金配套,有的還要求配套資金必須達(dá)到一定的比例,并且配套資金的落實(shí)是此類科研課題項(xiàng)目財(cái)政檢查及驗(yàn)收的重點(diǎn),有的單位為爭取經(jīng)費(fèi),不考慮自身經(jīng)濟(jì)承受能力,在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí),盲目承諾配套經(jīng)費(fèi)。其實(shí),不合理地安排配套經(jīng)費(fèi)不僅對經(jīng)費(fèi)的申請沒有幫助,而且還會(huì)帶來一系列操作和管理上的麻煩。超越自身能力,盲目承諾配套,則不僅影響課題的檢查驗(yàn)收,還可能給單位的科研誠信留下不良記錄,影響今后其他科研課題經(jīng)費(fèi)的爭取。
三、科學(xué)編制科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的對策
(一)了解課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍,把握支出科目內(nèi)涵
課題經(jīng)費(fèi)是指科研專項(xiàng)資金和自籌經(jīng)費(fèi)中用于課題研究開發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍一般包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等11項(xiàng)。具體到不同的課題類型,開支范圍會(huì)有所側(cè)重,但基本能夠?qū)?yīng)到這11項(xiàng)支出科目。在此基礎(chǔ)上,還應(yīng)進(jìn)一步把握各支出科目的內(nèi)涵。如:出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中,需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用,打印、復(fù)印、彩擴(kuò)、照相、印刷、描曬圖、制版及購買書籍、文獻(xiàn)檢索入網(wǎng)等各項(xiàng)費(fèi)用可在該預(yù)算科目列支;專家咨詢費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用,專家咨詢費(fèi)不得支付給參與該計(jì)劃及其項(xiàng)目、課題管理相關(guān)的工作人員;管理費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋,日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,管理費(fèi)一般實(shí)行總額控制,由課題承擔(dān)單位管理和使用。
(二)結(jié)合科研需要,遵循“三性”原則
在課題預(yù)算編制過程中要遵循目標(biāo)相關(guān)性原則,所編制的課題預(yù)算一定要與課題研究的任務(wù)目標(biāo)相關(guān);遵循政策相符性原則,所編制的課題預(yù)算要符合有關(guān)的政策法規(guī);遵循經(jīng)濟(jì)合理性原則,所編制的課題預(yù)算應(yīng)經(jīng)濟(jì)合理,在不影響課題目標(biāo)任務(wù)的前提下,提高資金的使用效益。如:材料費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)緊扣課題目標(biāo),切忌大量列支復(fù)印紙、文件夾、硒鼓、辦公用品等內(nèi)容,要符合基本的工作邏輯,對材料費(fèi)的測算,內(nèi)容應(yīng)盡量細(xì)化,將數(shù)量、單價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)等量化指標(biāo)列全;燃料動(dòng)力費(fèi)的測算應(yīng)注意課題實(shí)驗(yàn)與辦公用水電暖的區(qū)分,課題經(jīng)費(fèi)一般不支持日常運(yùn)行費(fèi)的開支,消耗的數(shù)量要考慮與課題研究任務(wù)相關(guān),單價(jià)的測算應(yīng)符合基本標(biāo)準(zhǔn);差旅費(fèi)和國際合作與交流費(fèi)的測算應(yīng)考慮出差內(nèi)容、地點(diǎn)和課題任務(wù)的相關(guān)性,以及出差時(shí)間、人數(shù)、住宿標(biāo)準(zhǔn)的合理性,需要列示具體任務(wù)和標(biāo)準(zhǔn);出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)測算時(shí),大宗專業(yè)資料購置、軟件購置、專利申請、論文和專著出版等內(nèi)容要考慮與課題任務(wù)的相關(guān)性,要數(shù)量合理,理由論證充分;編制會(huì)議費(fèi)預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮會(huì)議規(guī)模、數(shù)量和會(huì)期不宜過大過長,參加國內(nèi)會(huì)議的旅費(fèi)支出應(yīng)在差旅費(fèi)中列支,參加國際會(huì)議的旅費(fèi)支出應(yīng)在國際合作與交流費(fèi)中列支;專家咨詢費(fèi)的測算應(yīng)考慮咨詢專家與課題研究任務(wù)的相關(guān)性,聘請專家的人數(shù)、次數(shù)不宜過多,時(shí)間不宜過長。
(三)加強(qiáng)信息搜集整理,科學(xué)確定各支出項(xiàng)目控制比例
財(cái)務(wù)軟件管理和控制功能的開發(fā)和應(yīng)用使科研課題經(jīng)費(fèi)支出的動(dòng)態(tài)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有了可能。為配合課題制的管理,許多單位在課題經(jīng)費(fèi)核算中建立了課題開支信息反饋體系、超支預(yù)警系統(tǒng),通過局域網(wǎng)查詢等方式,科研人員能及時(shí)掌握課題預(yù)算執(zhí)行中各科目經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)信息。盡管課題預(yù)算具有規(guī)劃、控制和業(yè)績評價(jià)功能,但它畢竟是對未來各種未知條件加以預(yù)測、匯總的數(shù)字計(jì)劃,不可能完全精確,預(yù)算執(zhí)行是否順利在很大程度上也是預(yù)算編制科學(xué)與否的一桿標(biāo)尺。通過對這些預(yù)算執(zhí)行信息的不斷總結(jié)、分析與修正,可以為我們今后編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)確定各支出項(xiàng)目控制比例提供一個(gè)科學(xué)的參照?！ ×硗?雖然國家在課題經(jīng)費(fèi)支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有科學(xué)、統(tǒng)一的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),但相關(guān)國家科技計(jì)劃項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法中對一些支出科目預(yù)算的控制性規(guī)定,同樣可以為我們在確定各支出項(xiàng)目控制比例時(shí)提供很好的思路。比如,國家支撐計(jì)劃項(xiàng)目則規(guī)定了管理費(fèi)按照課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累退比例核定的辦法,課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定,超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定,超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定,超過1000萬元的部分按照1%的比例核定;又如,國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目規(guī)定,面上項(xiàng)目國際合作與交流經(jīng)費(fèi)不得超過自然科學(xué)基金資助經(jīng)費(fèi)的15%,重點(diǎn)項(xiàng)目、重大項(xiàng)目國際合作與交流經(jīng)費(fèi)不得超過自然科學(xué)基金資助經(jīng)費(fèi)的10%等等。就目前而言,這些科技計(jì)劃項(xiàng)目的管理都是比較成熟和規(guī)范的,借鑒和參照這些項(xiàng)目支出管理的相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn),來編制其他科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算,應(yīng)該是一種不錯(cuò)的選擇。
參考文獻(xiàn)
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