一、電信企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
(一)建立健全內(nèi)部控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)的要求
我國(guó)幾家大的電信企業(yè)均在2000年前后建立并進(jìn)一步完善了企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),這對(duì)正在深入發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中國(guó)來(lái)說(shuō),其意義是重大的。它不僅提高了我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,而且加快了企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的步伐。但是,電信企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)方面仍然存在不少的缺陷,例如,控制機(jī)制不健全,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏,代理成本過(guò)高等問(wèn)題。因此,面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的加快,電信企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制,逐步完善電信行業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。
(二)建立健全內(nèi)部控制是企業(yè)走向國(guó)際舞臺(tái),提高競(jìng)爭(zhēng)力的要求
進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),競(jìng)爭(zhēng)的舞臺(tái)已經(jīng)從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)向國(guó)際市場(chǎng),雖然我國(guó)的電信行業(yè)仍然屬于國(guó)家壟斷行業(yè),發(fā)展能力很強(qiáng),但是也應(yīng)該針對(duì)市場(chǎng)和顧客的需要進(jìn)行一些戰(zhàn)略上的調(diào)整,這對(duì)電信行業(yè)的發(fā)展是百利而無(wú)一害的?，F(xiàn)如今,越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)在國(guó)外上市,其中美國(guó)證券市場(chǎng)是最重要的市場(chǎng),電信企業(yè)也不例外,這些企業(yè)均需受美國(guó)2002年7月25日正式頒布的《薩班斯法案》的有關(guān)條款的約束。中國(guó)通信服務(wù)股份有限公司也已于2006年12月8日在香港聯(lián)交所上市,是我國(guó)通信行業(yè)第一家赴港上市的大型生產(chǎn)性服務(wù)類企業(yè)。這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程以應(yīng)對(duì)來(lái)自證券市場(chǎng)的嚴(yán)格的監(jiān)管,努力在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟,擴(kuò)大我國(guó)電信企業(yè)在海外的影響力。
二、電信企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀
電信行業(yè)是一種向社會(huì)傳遞信息的服務(wù)型企業(yè),它在經(jīng)營(yíng)上有自身的特殊性。首先,電信企業(yè)的產(chǎn)品是一種服務(wù),沒有具體的實(shí)務(wù)形態(tài),這就決定了電信企業(yè)的生產(chǎn)與服務(wù)職能是同步的。例如:中國(guó)通信服務(wù)股份有限公司的主要定位為“通信運(yùn)營(yíng)商的服務(wù)商”。也就是說(shuō),他將為中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)網(wǎng)通、中國(guó)鐵通等電信運(yùn)營(yíng)商提供電信基建、外包以及應(yīng)用、內(nèi)容及其他服務(wù)。同時(shí),還為通信設(shè)備制造商、政府機(jī)構(gòu)和大型企事業(yè)單位提供服務(wù)。其次,電信企業(yè)的業(yè)務(wù)大多數(shù)涉及到多個(gè)企業(yè)、市區(qū)、省,需要全程、全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)。最后,電信企業(yè)的業(yè)務(wù)需要大量的通訊設(shè)備,這些設(shè)備都屬于高科技的產(chǎn)品,所占資金較大,并且維修難度大,成本較高等。這些都使得我國(guó)電信企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面也存在一些特殊的問(wèn)題。
(一)內(nèi)控觀念落后
多數(shù)電信企業(yè)仍然認(rèn)為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是“不得已而為之”的行為,僅僅是為了符合證券市場(chǎng)監(jiān)管的要求,卻沒有真正認(rèn)識(shí)到建立合理、有效的內(nèi)部控制制度可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率;在一部分電信企業(yè)的高層管理人員眼中,內(nèi)部控制僅僅屬于會(huì)計(jì)部門的事情,是一種簡(jiǎn)單的管理和控制,殊不知企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是有財(cái)務(wù)部門領(lǐng)頭組織涉及,需要所有部門共同配合實(shí)施制度,所有的員工都應(yīng)該以身作則,對(duì)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí);伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制在國(guó)有企業(yè)的引入,電信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大,如果還是局限于對(duì)成本效益的管理上,忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源等的管理,就會(huì)使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中舉步維艱。所以說(shuō),內(nèi)部控制管理觀念的落后,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的困擾。
(二)管理結(jié)構(gòu)冗繁且分散
眾所周知,多級(jí)分散的管理制度使得企業(yè)結(jié)構(gòu)顯得臃腫且冗繁,不利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。在目前的電信行業(yè)中,大多數(shù)的企業(yè)仍然實(shí)行二級(jí)法人管理制度,例如,生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)維護(hù)和正常營(yíng)業(yè),管理部門負(fù)責(zé)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)等。電信企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是按照生產(chǎn)和管理的步驟設(shè)計(jì)的,流程的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理控制所屬的控點(diǎn),但是各個(gè)控點(diǎn)的責(zé)任人又屬于其他部門,這樣形成的管理上的交叉,容易使部門間產(chǎn)生一些摩擦與矛盾,不利于企業(yè)的團(tuán)結(jié),影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)這樣也容易造成當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)責(zé)任人不明確的現(xiàn)象,這就嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性。
(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),忽視風(fēng)險(xiǎn)管理
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在,無(wú)處不在。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),忽視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性就會(huì)使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。在電信行業(yè)中,雖然有些企業(yè)制定了如投資集中管理規(guī)定、現(xiàn)金收支管理制度等諸如此類的規(guī)章制度,但僅僅只是片面的從制度上對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以約束,沒有從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響等,更別提形成一套完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的負(fù)面影響。
三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加快內(nèi)控建設(shè)步伐
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)
電信企業(yè)要想建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,首先要做的就是轉(zhuǎn)變舊的思想觀念,樹立新型的企業(yè)內(nèi)部控制管理觀念。在我國(guó),電信企業(yè)往往屬于大型甚至特大型企業(yè),不管在企業(yè)的規(guī)模還是人力資源等方面都不能適應(yīng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,往往出現(xiàn)資產(chǎn)的丟失、人員管理不善等現(xiàn)象。因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求。一方面,企業(yè)管理層應(yīng)樹立新型的內(nèi)部控制意識(shí),高度重視內(nèi)部控制建設(shè),將內(nèi)部控制引入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略上來(lái),這樣就把內(nèi)部控制建設(shè)提升到戰(zhàn)略目標(biāo)層次,給企業(yè)員工樹立一個(gè)好的形象,從而為企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)控創(chuàng)造成良好環(huán)境。另一方面,企業(yè)可以通過(guò)定期邀請(qǐng)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行基建、外包服務(wù)的培訓(xùn),通過(guò)這樣的方式來(lái)強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控觀念,加強(qiáng)員工的職業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng),規(guī)范員工的崗位責(zé)任制度,使其能深刻了解企業(yè)內(nèi)部控制的整個(gè)流程、執(zhí)行的程序和實(shí)施的意義等,這樣就可以使電信企業(yè)全員上下一心,達(dá)到事半功倍的效果。
(二)梳理企業(yè)管理流程,簡(jiǎn)化管理結(jié)構(gòu)
電信企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不應(yīng)該脫離其日常的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié),針對(duì)目前企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的現(xiàn)象,應(yīng)該進(jìn)行如下改革:首先,將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程,調(diào)整和梳理企業(yè)的流程管理,將多余的、沒有價(jià)值的流程去掉,使每個(gè)流程之間能緊密配合,實(shí)現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的扁平化;其次,將管理人員的職責(zé)與內(nèi)部控制相結(jié)合,并把其對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況與管理人員的崗位績(jī)效考核、晉升與學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、工資薪酬的增減相結(jié)合,只有管理者重視并積極推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施,才能在企業(yè)中形成重視內(nèi)部控制的氛圍;最后,加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力度,將每一個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行全程的控制,并實(shí)施考核,對(duì)表現(xiàn)突出的員工給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì),調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性和積極性。
(三)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系
風(fēng)險(xiǎn)貫穿于電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié),如果忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),沒有正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念,就會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等都面臨重大的風(fēng)險(xiǎn),因此,管理者需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別和分析。一方面,要加強(qiáng)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的了解,要認(rèn)識(shí)到忽視風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害性,在每一個(gè)管理環(huán)節(jié)、做出每一個(gè)決策都要充分全面考慮到風(fēng)險(xiǎn)的影響;另一方面,建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。如,在編制預(yù)算調(diào)整程序,對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中與預(yù)算目標(biāo)不一致的情況,進(jìn)行及時(shí)的修改,防止生產(chǎn)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生;對(duì)企業(yè)中存在的一些諸如舞弊因素、財(cái)務(wù)因素、員工關(guān)系等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行定期的分析;如果有必要時(shí),還可以建立企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。
總而言之,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度不是一朝一夕就可以完成的,它需要整個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間、員工之間的通力配合,是一個(gè)逐步的、緩慢的過(guò)程,期間所耗費(fèi)的人力、物力和財(cái)力是巨大的。但是一個(gè)合理、有效的內(nèi)部控制制度將為電信企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地打下一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)。
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