一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容
1.權(quán)力的審批
這主要是為了限定職責的范圍,以保證醫(yī)院內(nèi)部人員在執(zhí)行其職責的過程當中是在上級授權(quán)的范圍內(nèi)實施自己的權(quán)利,為了保證這一內(nèi)容的落實,主要應(yīng)該從兩方面入手,一方面是在對醫(yī)院自身業(yè)務(wù)流程要有深入實際的了解,在此基礎(chǔ)上設(shè)置不同級別和職位人員的職責;另一方面就是對職責履行情況的監(jiān)督和考核,這主要是由內(nèi)部審計部門來完成。
2.不相容職責的分離
不相容職責分離,這是內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的一條原則,也是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容之一,這主要是為了防止由于職責劃分的不科學導(dǎo)致的內(nèi)部防范疏漏的出現(xiàn)。對于醫(yī)院來講,除了財務(wù)人員職責之外,倉儲人員的職責劃分也是一個重要方面。
3.資產(chǎn)的保全
資產(chǎn)的保值增值是財務(wù)管理活動的重要目標,其中最基礎(chǔ)的就是資產(chǎn)的保值。對于醫(yī)院內(nèi)部控制而言,其主要工作有兩個方面,一是基于權(quán)利審批基礎(chǔ)上,限制非必要人員對醫(yī)院財產(chǎn)的接觸,另一方面就是基于對實施財產(chǎn)管理人員的控制,要實施定期或非定期的財產(chǎn)盤點。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題
1.醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,單位負責人認識不足。
目前醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境普遍薄弱,大多數(shù)醫(yī)療單位仍實行傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理,習慣于行政指揮,輕視內(nèi)部控制,認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制,把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度等同于加強內(nèi)部控制。有的單位處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題,認識上有偏差,把加強內(nèi)部控制與發(fā)展對立起來,未設(shè)計合理的內(nèi)部控制制度,即使建立了內(nèi)部控制制度也未得到有效執(zhí)行,有的根本是形同虛設(shè)。
2.醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏科學性、時效性和連貫性。
醫(yī)院對外部環(huán)境和業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性而導(dǎo)致管理落后,沒有隨著時代和自身業(yè)務(wù)的發(fā)展及時修訂相應(yīng)的處理程序和制度,造成一段時間內(nèi)部控制制度落后甚至無章可循,使內(nèi)部控制失去連貫性?；鶎俞t(yī)院的信息化投入不夠,許多環(huán)節(jié)還停留在手工操作的階段。
3.醫(yī)院內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)偏低,誠信度不足。
現(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓的內(nèi)部控制人員,綜合素質(zhì)偏低,參加學習培訓的機會很少,職責意識不強,業(yè)務(wù)不精通,在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內(nèi)部控制的基本要求,對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不到位,不能適應(yīng)崗位要求。
三、完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的對策
1.完善會計管理制度體系
1999年頒布實施的《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)是建立和完善醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計制度管理體系,加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的依據(jù)。財務(wù)會計和管理會計必須在一整套規(guī)范完整的內(nèi)部控制制度的約束下,才能保證其更好地參與醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟管理,充分發(fā)揮管理職能作用,減少差錯,杜絕經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生。通過對內(nèi)部擴展到了解、檢查、測試和評價,查找制度和體制上的漏洞、盲區(qū)、風險點,及時糾正管理中的偏差,促進制度的建設(shè)和完善,進一步提高制度執(zhí)行力。
2.貨幣資金控制
嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《會計法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī),建立資金管理體系,實行現(xiàn)金庫存限額管理制度,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任其他任何與財務(wù)有關(guān)的工作,不能一人全程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。財務(wù)人員要取得從業(yè)證書,有計劃地進行崗位輪換,按照固定程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù),票據(jù)和現(xiàn)金當日及時完整入賬,賬款相符。財務(wù)印章由專人保管,個人印章由本人或授權(quán)人保管。建立定期和不定期檢查銀行賬戶、現(xiàn)金檢查制度,確保醫(yī)院各項收支款項相符,以保證貨幣資金安全。
3.成本控制
第一、全面預(yù)算控制
正確編制預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù),是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn),是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。醫(yī)院根據(jù)總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,按規(guī)定將組織的各項收入和安排的各項支出全部納入單位預(yù)算,嚴格控制無預(yù)算支出。應(yīng)有完善的預(yù)算管理工作機制,建立預(yù)算分析制度,預(yù)算執(zhí)行績效考評制度。 第二、采購與往來款項控制
建立采購與付款的崗位責任制,經(jīng)專家進行可行性論證,簽訂合同后交具體采購人員辦理,采購和付款業(yè)務(wù)相互分離,嚴格授權(quán)審批、申購、采購、驗收、付款、付款控制。最大限度地控制支出、節(jié)能降耗、降低服務(wù)和營運成本,以獲得利益最大化。
第三、收入和支出費用控制
按國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定,嚴格執(zhí)行價格管理制度、收費票據(jù)管理制度,合理取得收入。更應(yīng)樹立成本效益意識,健全支出管理制度和崗位責任制,把效率性審計的管理理念納入醫(yī)院重要內(nèi)容,效率性不僅關(guān)注組織的投入、產(chǎn)出,更關(guān)注兩者的比率以及組織生產(chǎn)或服務(wù)的過程。改變過去只注重收入不注重成本和效率性的現(xiàn)象。建立健全支出及成本費用的申請、審批、審核、支付程序等制度,以及支出審批責任追究制度和支出核算控制制度。有效利用人力、物力、財力等資源,提高效率,降低成本,最大限度地為社會提供優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的醫(yī)療服務(wù),才能提高醫(yī)院經(jīng)營質(zhì)量。
第四、固定資產(chǎn)控制
建立固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制,明確相關(guān)部門的職責、權(quán)限,制訂固定資產(chǎn)管理細則,規(guī)范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程,健全固定資產(chǎn)維修、清查盤點制度。
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