一、石油企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性
1.建立健全內(nèi)部控制,對(duì)于完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu),進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。石油企業(yè)能否建立一套完備的內(nèi)控制度,使各項(xiàng)工作做到授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控、操作規(guī)范;使公司全體員工在統(tǒng)一目標(biāo)的指引下按照規(guī)范的要求正確地做事,最大限度規(guī)避無序、降低風(fēng)險(xiǎn),確保公司價(jià)值最大化、股東回報(bào)最大化,仍是目前迫切需要解決的問題。因此,建立健全內(nèi)控體系并對(duì)其有效運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià),完善法人治理結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換,管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高,將起到積極的促進(jìn)作用。
2.建立健全內(nèi)部控制,對(duì)于提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的實(shí)踐意義。隨著石油企業(yè)加強(qiáng)國際風(fēng)險(xiǎn)勘探和涉及高風(fēng)險(xiǎn)金融投資業(yè)務(wù)等領(lǐng)域,企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都在加劇,通過建立有效的內(nèi)控體系,引導(dǎo)員工進(jìn)一步樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),探索和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范手段,整合利用內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督資源,由公司各部門參與作業(yè)管理的人員親自評(píng)估,自覺采取行動(dòng)改進(jìn)現(xiàn)狀,通過實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,切實(shí)降低石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平。
3.實(shí)施內(nèi)部控制,是新經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代提升企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段。石油企業(yè)廣泛引入了電子信息技術(shù)和ERP等信息管理系統(tǒng),極大改變了內(nèi)控的方式和特征,ERP為內(nèi)控提供了不同的控制環(huán)境和手段,發(fā)揮的作用已超過了實(shí)體經(jīng)濟(jì)本身。
4.實(shí)施內(nèi)部控制,對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境改善和加強(qiáng)企業(yè)管理必將起到積極的促進(jìn)作用。由于內(nèi)控體現(xiàn)新的管理思想,強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境、人力資源激勵(lì)和建立信息溝通機(jī)制的作用,打破了傳統(tǒng)的上中下游“塊塊”和各專業(yè)部門“條條”管理界限,對(duì)涉及的決策、管理和操作等活動(dòng),就其關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、單位和個(gè)人訂立較為系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)矩,規(guī)范業(yè)務(wù)處理程序和管理行為,明確相關(guān)單位個(gè)人的責(zé)任和權(quán)利,這對(duì)石油企業(yè)提高一級(jí)法人管理集中度及整合各種有效資源,提高整體決策和控制能力,保障實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有深遠(yuǎn)意義。
二、石油企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的原則
依照國際通行的《內(nèi)部控制整體框架》COSO要求,結(jié)合石油企業(yè)的實(shí)際,確定和建立內(nèi)控體系的八項(xiàng)原則為:一是合規(guī)性原則,企業(yè)內(nèi)控制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策,符合股份公司上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。二是全面性與系統(tǒng)性原則。明確《內(nèi)部控制手冊(cè)》涉及石油企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各方面,其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程并涉及全體員工。企業(yè)的每一名員工既是內(nèi)控主體,又是內(nèi)控客體;既要對(duì)其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制,又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約,從而使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的整體,確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)發(fā)揮作用,最終實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)控的總體目標(biāo)。三是內(nèi)部牽制及不相容原則。內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系,屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度一個(gè)重要組成部分。主要特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配,使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有完全的處理權(quán),必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗(yàn)證、核對(duì)和制約。四是權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則。根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì),明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并賦予相應(yīng)的權(quán)限,制定操作規(guī)則和處理程序,確定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法等,使權(quán)有所屬,責(zé)有所歸,利有所享。五是成本效益原則。力爭(zhēng)以最少的控制或最低管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益,要實(shí)行有選擇的控制,努力降低控制成本,精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員,改進(jìn)控制方法和手段,提高效率。六是可操作性原則。《內(nèi)部控制手冊(cè)》必須符合股份公司實(shí)際,無論是業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設(shè)置,還是授權(quán)項(xiàng)目權(quán)限的確定,要保證可操作性。七是包容性原則。《內(nèi)部控制手冊(cè)》是依據(jù)企業(yè)現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度,為控制風(fēng)險(xiǎn)而編制的一系列業(yè)務(wù)流程控制體系,內(nèi)容涵蓋投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面。八是信息反饋原則。確定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任,規(guī)定信息的傳遞程序、收集方法和時(shí)間要求等事項(xiàng),建立嚴(yán)密的記錄、報(bào)告等信息反饋系統(tǒng)。 三、石油企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
明確石油企業(yè)內(nèi)部控制主體執(zhí)行的內(nèi)控活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心。根據(jù)內(nèi)控主體的層次,可分為公司治理層面、公司管理層面和公司業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的內(nèi)控。
1.公司治理層面的內(nèi)部控制。公司治理層面的內(nèi)控是最高層次的內(nèi)控,包括股東大會(huì)、董事會(huì)、總裁三個(gè)層面,側(cè)重于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。2.公司管理層面的內(nèi)部控制。管理層面包括各事業(yè)部或職能部門、下屬各分公司經(jīng)理、分公司副經(jīng)理、分公司處室負(fù)責(zé)人等,側(cè)重于控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等內(nèi)控要素的活動(dòng),起著對(duì)上、對(duì)下信息溝通和監(jiān)控下屬運(yùn)行的功能。3.執(zhí)行層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在公司內(nèi)部控制體系中舉足輕重,應(yīng)把每一個(gè)業(yè)務(wù)流程分解成若干業(yè)務(wù)步驟,每一步驟包括一個(gè)或幾個(gè)控制點(diǎn)。通過控制點(diǎn)體現(xiàn)所有的控制思想,如不相容職責(zé)分離控制、業(yè)務(wù)處理程序控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、文件記錄控制、內(nèi)部報(bào)告控制、人員素質(zhì)控制等。
四、實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)把握的幾個(gè)關(guān)鍵問題
1.建立健全與內(nèi)部控制要求相適應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)。把內(nèi)控作為一把手工程,分級(jí)成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),成員由財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)等職能部門組成,確保內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施工作的組織到位。2.全面深入地開展內(nèi)部控制培訓(xùn)工作。全面實(shí)施內(nèi)控制度,需要廣泛的群眾基礎(chǔ),要全員培訓(xùn),把綜合培訓(xùn)與專業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合,確保培訓(xùn)覆蓋率達(dá)100%。3.不斷對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。要根據(jù)COSO框架要求,對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況不斷進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和解決實(shí)施中存在的問題,不斷完善內(nèi)控體系。4.結(jié)合企業(yè)管理實(shí)踐不斷深完善內(nèi)部控制體系。要針對(duì)內(nèi)控的要求,對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)層面進(jìn)行優(yōu)化改善,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與企業(yè)管理的融合。
