高校貸款風(fēng)險(xiǎn)與防范措施
山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 許豐富 264005
摘 要:銀行貸款已成為現(xiàn)階段學(xué)?；窘ㄔO(shè)的重要資金來(lái)源。但是，貸款籌資的風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的,主要有不能償還到期貸款承擔(dān)民事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)、失去銀行信用的風(fēng)險(xiǎn)以及未來(lái)再籌資環(huán)境不確定的風(fēng)險(xiǎn)等。本文結(jié)合我國(guó)高等教育的實(shí)際，對(duì)高校貸款從其必要性、特殊性、存在的問(wèn)題及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行了系統(tǒng)科學(xué)的分析，在此基礎(chǔ)上提出了有效防范銀行貸款的途徑和措施，尤其強(qiáng)調(diào)了高校內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)在高校貸款風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。
關(guān)鍵詞：高校 貸款 風(fēng)險(xiǎn)防范
引言
自上世紀(jì)九十年代末期高校擴(kuò)招開始，高校為加速自我發(fā)展的進(jìn)程，大膽引進(jìn)金融資金。值得注意的是，高等學(xué)校在利用銀行貸款時(shí)也面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，防范貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為高?？焖侔l(fā)展過(guò)程中必須認(rèn)真面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。本文就高校如何防范銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。
一、高校貸款的必要性與特殊性
高等教育的“內(nèi)涵式”發(fā)展使原本就緊張的高校資源變得更加緊缺,負(fù)債成了高校解決目前困境的重要途徑。高校從銀行等金融機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)蓄資金來(lái)源客戶,變成了吸納金融資本的貸款客戶。
(一) 高校貸款的必要性
1. 高校貸款是當(dāng)前教育發(fā)展趨勢(shì)的要求
我們的辦學(xué)資金單一的依靠政府撥款是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。所以,高校在取得政府撥款之外,應(yīng)該向財(cái)政部門、主管單位和社會(huì)金融機(jī)構(gòu)貸款。這對(duì)于提高教育質(zhì)量,擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，增強(qiáng)我國(guó)高校的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,都是十分必要的。
2. 高校貸款是擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模,提高辦學(xué)質(zhì)量的要求
對(duì)于擴(kuò)招以后的高校,無(wú)論從師資力量、住宿條件、食堂條件和教室條件等各方面都需要不斷改善，為了解決資金緊張問(wèn)題,就要向財(cái)政部門、主管單位和社會(huì)金融機(jī)構(gòu)貸款。
(二) 高校貸款的特殊性
1.投資期限長(zhǎng)，貸款金額大
高校貸款主要用于固定資產(chǎn)的投資，建設(shè)周期長(zhǎng)，資金需求量大，不同于流動(dòng)資金貸款， 具有長(zhǎng)期占用大量資金的特點(diǎn)。在還款上存在一定的不確定因素，主要受國(guó)家教育政策和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等影響。
2.建設(shè)項(xiàng)目自籌資金比例較小
高校實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源主要有：財(cái)政專項(xiàng)撥款（或國(guó)債資金）、自籌資金、銀行貸款。分析其資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，無(wú)償資金占資金來(lái)源總額比例較低，從高校目前項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行的實(shí)際情況看，部分高校難以達(dá)到自有資金30%的要求，這就使得還貸能力受到了一定限制。
3.貸款保證形式單一
按照《擔(dān)保法》規(guī)定，高等教育設(shè)施不得進(jìn)行抵押，學(xué)校不得為保證人。高校的特點(diǎn)要求其不得為他人擔(dān)保，其他企業(yè)也很難為高校擔(dān)保，因此，目前高校貸款基本上是信用貸款或者賬戶抵押貸款，大多數(shù)是開戶行提供貸款。這種情況對(duì)高校財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信，銀校合作的誠(chéng)信提出了更高的要求。
4.還款渠道單一
高校資金來(lái)源主要有：財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育事業(yè)收入、學(xué)校自辦產(chǎn)業(yè)收入、科研收入和其他收入。真正用于還貸的資金主要是教育事業(yè)收入，還貸渠道單一，因此學(xué)校今后幾年的招生計(jì)劃、招生報(bào)到率、目前在校生人數(shù)是衡量一個(gè)學(xué)校還貸能力的主要指標(biāo)。
二、高校貸款風(fēng)險(xiǎn)
高校貸款的風(fēng)險(xiǎn)是指金融機(jī)構(gòu)或貸款主體——高校,在貸款過(guò)程中由于各種不確定因素而使該主體遭受資財(cái)損失的可能性。高校貸款風(fēng)險(xiǎn)也稱信用風(fēng)險(xiǎn),在信用關(guān)系中產(chǎn)生,并存在于借貸行為的全過(guò)程。主要表現(xiàn)為以下幾種風(fēng)險(xiǎn):
(一) 利率風(fēng)險(xiǎn)
利率風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)利率變動(dòng)時(shí),貸款高校資產(chǎn)和負(fù)債的利率不能相應(yīng)調(diào)整,而給學(xué)校帶來(lái)?yè)p失的可能性。
(二) 法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指法規(guī)變動(dòng)時(shí),教育貸款機(jī)構(gòu)因國(guó)家政策法規(guī)相應(yīng)調(diào)整,而給借貸兩方帶來(lái)?yè)p失的可能性。
(三) 發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是指高校的學(xué)科興衰變化給學(xué)校帶來(lái)的重大影響。由于國(guó)家或地方政府的未來(lái)發(fā)展政策以及本地人才飽和程度,都會(huì)對(duì)高校的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。
(四) 管理風(fēng)險(xiǎn)
管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校的貸款資金管理失控,而造成貸款資金流失。高校長(zhǎng)期以來(lái)一直由財(cái)政撥款支持,教職工養(yǎng)成了花錢大手大腳的習(xí)慣,要讓絕大多數(shù)教職工在使用貸款時(shí)能真正謹(jǐn)慎節(jié)約,不是一朝一夕能做到的,這種管理觀念的慣性,會(huì)對(duì)貸款資金的管理造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。
(五) 規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)
規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)是指高校的貸款規(guī)模超過(guò)其償還能力,而造成資不抵債。
三、高校貸款存在的問(wèn)題
從現(xiàn)在貸款的情況看,高校絕大多數(shù)的貸款主要是用于學(xué)生公寓和校園建設(shè)。主要原因是,首先投資基本建設(shè)易于操作,高校與銀行在此方面共同具備管理能力與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),其次投資基本建設(shè)屬不動(dòng)產(chǎn)投資,有資產(chǎn)作保證,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)最小,所以基本建設(shè)貸款成為銀行與高校合作最先突破的合作領(lǐng)域。其存在以下的問(wèn)題:
(一) 未出臺(tái)高校貸款建設(shè)的實(shí)施性政策
早在1993年,黨中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》中第46條,就特別指出:“要運(yùn)用金融信貸手段,融通教育資金”。1995年3月, 全國(guó)人大通過(guò)的《教育法》第62條也用法律條文方式確認(rèn):“國(guó)家鼓勵(lì)運(yùn)用金融、信貸手段,支持教育事業(yè)的發(fā)展。”至今,學(xué)校貸款搞建設(shè)的機(jī)制還沒(méi)有形成,由政府制定的高校利用貸款實(shí)施管理辦法還沒(méi)有出臺(tái)。
(二) 擔(dān)保難以落實(shí)
高校作為事業(yè)性單位其資產(chǎn)是不能為貸款提供擔(dān)保和抵押,這是貸款無(wú)法順利落實(shí)的最大障礙,特別是如果借貸雙方發(fā)生法律糾紛,明顯是對(duì)銀行方面不利,如果銀行方面不是積極主動(dòng)并通過(guò)一些辦法加以通融,貸款是根本無(wú)法落實(shí)的,這在一定程度上也制約了學(xué)校貸款建設(shè)中籌資活動(dòng)的開展。
(三) 貸期存在的差異
高校的貸款項(xiàng)目的貸款期限幾乎都是5至10年的長(zhǎng)期貸款,而現(xiàn)在銀行能批準(zhǔn)的是參照商業(yè)貸款項(xiàng)目,一般最長(zhǎng)的還貸期限為3年中期貸款。教育貸款本身應(yīng)該是政策性貸款,但現(xiàn)在偏偏又?jǐn)D入商業(yè)貸款之中,只能是采取滾動(dòng)借貸的這個(gè)權(quán)宜之計(jì)。
四、高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施
我認(rèn)為,要想把高校貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在理想的范圍內(nèi),應(yīng)從兩個(gè)方面入手,一是“開源”,二是“節(jié)流”。具體說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面:
(一) 樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高資金使用效益
由于學(xué)校長(zhǎng)期依靠國(guó)家財(cái)政撥款,對(duì)銀行貸款資金的有償性認(rèn)識(shí)不足,缺乏資金成本概念和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。銀行貸款,一方面為高校加強(qiáng)自身建設(shè)提供了可靠的保證,另一方面又使高校承擔(dān)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各高校應(yīng)加強(qiáng)負(fù)債意識(shí),合理確定貸款規(guī)模、貸款期限,加強(qiáng)同銀行的合作,利用高校良好的社會(huì)資信,爭(zhēng)取低利率貸款,做到既能有效利用借入資金,又能合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二) 適度的貸款原則
1.貸款項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)充分論證
要做好項(xiàng)目可行性研究,搞好項(xiàng)目決策階段的投資估算是控制投資的先決條件。投資方向的正確與否,項(xiàng)目評(píng)估、可行性研究報(bào)告對(duì)投資控制具有決定性作用,是投資決策的重要依據(jù)。因此,要對(duì)擬投資項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查分析、比較,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),做出科學(xué)的論證,使項(xiàng)目在技術(shù)上先進(jìn),經(jīng)濟(jì)上合理,實(shí)施上可行,為項(xiàng)目投資決策提供可靠依據(jù)。
2.貸款規(guī)模的控制
對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)貸款不可能是無(wú)限制的，應(yīng)該貸多少款和能貸多少款始終是困擾學(xué)校的大問(wèn)題。學(xué)校有多少可用于償還貸款的資產(chǎn)是衡量貸款規(guī)模是否適度的主要財(cái)務(wù)指標(biāo),也是衡量學(xué)校償債能力的重要因素。學(xué)校能直接用于還貸的資產(chǎn)基本上只有現(xiàn)金和銀行存款,因此,通過(guò)匡算年現(xiàn)金結(jié)余量就可以計(jì)算出每年可用來(lái)還貸的資金量和貸款數(shù)量。
(三) 制定嚴(yán)密財(cái)務(wù)規(guī)劃
1.貸款的預(yù)算管理
貸款必須納入學(xué)校預(yù)算管理,并將年度預(yù)算與中長(zhǎng)期規(guī)劃、中長(zhǎng)期預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來(lái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,高等學(xué)校已不再是政府行政保護(hù)下的附屬物,而是面向市場(chǎng)、參與競(jìng)爭(zhēng)、自謀生存、自求發(fā)展、自主辦學(xué)的獨(dú)立法人。因此,高等學(xué)校預(yù)算應(yīng)該有其特殊性,它的編制原則應(yīng)該超脫“收支平衡”原則的束縛,政府只管對(duì)高等學(xué)校實(shí)行定額補(bǔ)助撥款,剩下的事由高等學(xué)校自己去辦。高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)自身的財(cái)力(含政府財(cái)政補(bǔ)助撥款) 和借款規(guī)模合并編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
2.慎選貸款種類
銀行貸款種類繁多,選擇是否合理直接影響到學(xué)校借貸數(shù)量和還款壓力,注意貸款的組合、合理調(diào)度資金均衡負(fù)債,對(duì)降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。一般來(lái)說(shuō)貸款期限越長(zhǎng),資金成本越高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越?。毁J款期限越短,資金成本越低,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。要綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目投資需求與學(xué)校資金結(jié)余量,慎重選擇籌資組合。做到貸款類型長(zhǎng)短呼應(yīng)，遠(yuǎn)、近結(jié)合。
3.專款專用,控制貸款用途
目前高校貸款主要用于以下幾個(gè)方面:一是教學(xué)設(shè)施建設(shè)；二是后勤設(shè)施建設(shè)；三是彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足；四是對(duì)外投資。貸款資金的使用應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格、合理的專家論證,避免出現(xiàn)個(gè)別人的“拍腦門工程”和無(wú)效投入,避免給學(xué)校財(cái)政造成新的更大的困難。因此，學(xué)校在貸款資金使用上必須堅(jiān)持效益原則,既要努力擴(kuò)大收入,又要嚴(yán)格控制辦學(xué)成本,不斷提高資金使用效益。
(四) 多渠道籌集資金，努力增加還貸能力
面對(duì)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng),各學(xué)校只有通過(guò)深化教學(xué)改革,調(diào)整落后專業(yè),大力發(fā)展新興學(xué)科,改善教學(xué)設(shè)施等方式來(lái)適應(yīng)教育發(fā)展的需求,在穩(wěn)定原有入學(xué)率的前提下實(shí)現(xiàn)招生人數(shù)的增長(zhǎng),盡量避免在招生上出現(xiàn)“大起大落”的現(xiàn)象,為學(xué)校的基本財(cái)政收支創(chuàng)造一個(gè)寬松穩(wěn)定的環(huán)境。
(五) 建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
根據(jù)自身財(cái)務(wù)情況，各高校應(yīng)對(duì)本校的信貸資金使用情況有一個(gè)比較適合的預(yù)警系數(shù)， 包括累計(jì)負(fù)債額、自有資金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、債務(wù)帳齡分析等等，由于高校的還貸渠道特點(diǎn)，學(xué)生收費(fèi)是主要收入來(lái)源，學(xué)費(fèi)高低決定還貸能力高低，學(xué)費(fèi)的多少取決于學(xué)生的人數(shù)和收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，因此貸款額度與學(xué)生人數(shù)之間建立一個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系能較客觀的顯示出貸款風(fēng)險(xiǎn)程度，即生均貸款額作為識(shí)別貸款風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)比較科學(xué)。
(六) 加強(qiáng)對(duì)貸款資金的財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督
加強(qiáng)對(duì)貸款資金的財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督不但能提高資金的使用效率,而且可以進(jìn)一步維護(hù)貸款資金的安全完整,充分發(fā)揮資金使用效益。具體做法如下：
1.重視內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性
目前各高校基本都建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，擁有一定規(guī)模的審計(jì)隊(duì)伍，但由于個(gè)別高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)的作用遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮。為此，高校要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮他們對(duì)內(nèi)服務(wù)的作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題，要及時(shí)予以處理，性質(zhì)嚴(yán)重的要加大處罰力度。
2.政府審計(jì)要給予內(nèi)部審計(jì)大力支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)
隨著高校內(nèi)部審計(jì)體制的變化，政府審計(jì)對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督指導(dǎo)作用近幾年有所削弱，對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用也有減少。今后政府審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)體系的業(yè)務(wù)管理者，應(yīng)按照《審計(jì)法》的要求，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)施經(jīng)常性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，政府審計(jì)部門要積極與有關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。
3. 提高高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平
高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)現(xiàn)行國(guó)家法規(guī)政策，從本部門、本單位的實(shí)際出發(fā)，研究如何發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的情況比較熟悉、對(duì)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位看得準(zhǔn)的優(yōu)勢(shì)，把內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由查錯(cuò)防弊逐步過(guò)渡到促進(jìn)學(xué)校提高管理水平，特別是在高校產(chǎn)業(yè)化的過(guò)程中，高校的經(jīng)濟(jì)成分和收支規(guī)模越來(lái)越復(fù)雜化和多樣化，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)更應(yīng)該通過(guò)審計(jì)不斷發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、新情況，為高校逐步完善內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平提供服務(wù)。
結(jié)論：加強(qiáng)對(duì)高校貸款的管理，是各級(jí)教育行政主管部門的重要職責(zé)。高校教育資源的更優(yōu)化配置，是防范與控制高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。銀行等金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)安全監(jiān)控，完善信貸資金貸后管理以及學(xué)校本身的內(nèi)部審計(jì)控制，是防范高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑。
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作者：高校 貸款 風(fēng)險(xiǎn)防范 文章來(lái)源：山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院
