1 我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及問(wèn)題
1.1 內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)中起的作用
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的有效措施,關(guān)注組織內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議,以間接地創(chuàng)造效益,才能解決自身生存和發(fā)展的問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)銀行長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策的協(xié)調(diào)人,通過(guò)參與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略的計(jì)劃編制與實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督,可以調(diào)控和指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。各城市商業(yè)銀行積極推進(jìn)銀行內(nèi)審工作的改革和完善,這些在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了一定的作用。
1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題
獨(dú)立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的兩項(xiàng)重要原則,其獨(dú)立性主要包括目標(biāo)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及獨(dú)立評(píng)價(jià)等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,是與樹(shù)立審計(jì)權(quán)威結(jié)合起來(lái)的,惟此才能提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。而我國(guó)商業(yè)銀行仍普遍將內(nèi)審部門(mén)置于總行和各級(jí)分行支行的行長(zhǎng)管理,分支行的內(nèi)審部門(mén)由分支行的行長(zhǎng)管理,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé),內(nèi)審人員的工資報(bào)酬、晉升由管轄的行長(zhǎng)決定。如下圖:
銀行作為自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧的特殊企業(yè),會(huì)很自然地把盈利性作為其經(jīng)營(yíng)的主要目的。作為行長(zhǎng)為了業(yè)績(jī)?nèi)菀字蛔⒅劂y行的利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益,愿意從事高風(fēng)險(xiǎn)高收益的業(yè)務(wù)。內(nèi)審部門(mén)因?yàn)榉姆中行虚L(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo),即使發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,但可能因?yàn)樯婕氨拘械念I(lǐng)導(dǎo)或影響銀行的經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)在提交審計(jì)報(bào)告時(shí)有所顧忌,不敢提出客觀的審計(jì)建議或者即使提出問(wèn)題分行領(lǐng)導(dǎo)也不會(huì)予以重視。審計(jì)部門(mén)從設(shè)立開(kāi)始就缺乏獨(dú)立性,因此權(quán)威性也無(wú)法保證。
2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究
2.1 推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式是審計(jì)模式發(fā)展的最新階段,是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是根據(jù)銀行內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率大小來(lái)確定審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和時(shí)間,而且內(nèi)審部門(mén)還要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)投入產(chǎn)出進(jìn)行分析,力求在確保控制企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的前提下,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益性,這是比賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)更為先進(jìn)科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),運(yùn)用分析性復(fù)核的方法,綜合分析影響被審計(jì)單位活動(dòng)的各因素,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可容忍的范圍。它立足于對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),它要求審計(jì)人員重視對(duì)企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析,以此為出發(fā)點(diǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略,制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃,以達(dá)到高效率的審計(jì)工作,是迎合高度風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的產(chǎn)物,是現(xiàn)代審計(jì)方法的最新發(fā)展。
2.2 重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)可能出現(xiàn)的不利情況或事件進(jìn)行評(píng)價(jià)的一個(gè)專(zhuān)業(yè)判斷過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使首席審計(jì)執(zhí)行官能夠確定審計(jì)工作日程安排的先后次序,利用來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的綜合性信息,制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,有別于內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程對(duì)組織管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)價(jià)工作。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)至少一年制定一次審計(jì)計(jì)劃,以確定符合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程和目標(biāo)的工作重點(diǎn)。首席審計(jì)執(zhí)行官通常對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì),審計(jì)委員會(huì)要求的活動(dòng)不一定比管理層要求的活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)更高,按照識(shí)別可審計(jì)的活動(dòng),分析被審計(jì)主體會(huì)給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序的步驟進(jìn)行,最后確定審計(jì)先后次序。
2.3 加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是貫徹于戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié),覆蓋各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別,使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi),達(dá)到銀行增值目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快、銀行貸款大幅度增加情況下,尤其需要加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,增強(qiáng)我國(guó)銀行業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力成為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行改革與發(fā)展的重任之一。我國(guó)城市商業(yè)銀行應(yīng)樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,逐步加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,構(gòu)建完整獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,科學(xué)完整地實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理,從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。 2.4 提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
一方面應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),使他們能夠做到“依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽職守”。另一方面應(yīng)該不斷提高完善內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)。要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握金融財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、銀行信貸、結(jié)算等知識(shí),還要掌握經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)和電子計(jì)算機(jī)方面的知識(shí),熟悉本銀行的業(yè)務(wù),具備綜合的協(xié)調(diào)能力。
參考文獻(xiàn)
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