滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算方法。滾動預(yù)算的財務(wù)預(yù)算管理方法被國內(nèi)外眾多企業(yè)采用，在保障企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)、提高資金配置中起著重要作用，但是醫(yī)療行業(yè)應(yīng)用很少。在市場經(jīng)濟(jì)條件下私立醫(yī)院的建立使得公立醫(yī)院開始面對新的挑戰(zhàn)。
一、醫(yī)院三年滾動預(yù)算的意義
（1）編制三年滾動預(yù)算，將預(yù)算視野放寬到三個預(yù)算年度，有利于增強(qiáng)醫(yī)院收支的預(yù)見性，引導(dǎo)管理行為長期化，為醫(yī)院長遠(yuǎn)目標(biāo)的實現(xiàn)建立有效的財務(wù)保障機(jī)制。
（2）編制三年滾動預(yù)算，要求院領(lǐng)導(dǎo)按照發(fā)展目標(biāo)提前謀劃醫(yī)院“大事”，提高資金分配的前瞻性，有利于合理利用資金，集中財力解決醫(yī)院發(fā)展中的重大問題。
（3）編制三年滾動預(yù)算，是預(yù)算編制質(zhì)量和水平的提高。以三年為周期，將醫(yī)院收支預(yù)算按照由近及遠(yuǎn)逐年編制，使預(yù)算適時地反映實際情況，增強(qiáng)了預(yù)算的指導(dǎo)作用，有利于財務(wù)的穩(wěn)定性，有利于防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
醫(yī)院的收入主要來源于業(yè)務(wù)收入，實施三年滾動預(yù)算有利于把有限的資金用在刀刃上。通過三年滾動預(yù)算將遠(yuǎn)期目標(biāo)與近期目標(biāo)相結(jié)合，壓縮不必要的開支，重點支持臨床科室、醫(yī)技科室的建設(shè)，使醫(yī)院走內(nèi)涵發(fā)展建設(shè)之路，在發(fā)展中不斷調(diào)整，隨著時間的推移調(diào)整和優(yōu)化發(fā)展目標(biāo)，使有限的資金發(fā)揮最大的效益。
二、結(jié)合醫(yī)院特點編制三年滾動預(yù)算
（1）總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的預(yù)算。以上年度總收入為基礎(chǔ)，根據(jù)歷年來醫(yī)院收入增長趨勢，和來年要開展的新項目收益情況，由院委會研究確定下年度收入增長百分點。由于新農(nóng)合政策的實行，使得醫(yī)院近三年來收入增幅較大，根據(jù)這一情況在以往做預(yù)算時預(yù)計總收入以每年15%的比例增加，并在年內(nèi)實現(xiàn)了這一預(yù)算。今年城鎮(zhèn)醫(yī)療保險的實行，還將繼續(xù)保持醫(yī)院收入的大幅增長，我們從2010年開始做三年滾動預(yù)算，由于對年內(nèi)經(jīng)營情況把握較大，對一年以后，和兩年以后的經(jīng)濟(jì)增長情況的把握稍差，因此出于謹(jǐn)慎原則應(yīng)將增長比例做向下降調(diào)整。以2009年總收入增長15%預(yù)計2010年總收入，而以后兩年則滾動增長10%。這樣總收入就預(yù)計好了，以收定支，總支出也就有了。
（2）各部分收入的預(yù)算。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入主要是門診收入和住院收入，其下明細(xì)又各自分為藥品收入、醫(yī)療收入和其他收入。結(jié)合醫(yī)院長遠(yuǎn)目標(biāo)，根據(jù)上年業(yè)務(wù)收入實際情況和年內(nèi)要增加的新項目收益預(yù)測，按增長比例預(yù)計2010年要完成的業(yè)務(wù)總收入，再按實際情況預(yù)算各明細(xì)收入推算2011和2012年的收入情況。
（3）各部分支出的預(yù)算。醫(yī)院的各項支出包括藥品成本、人員支出、公用支出、補(bǔ)助支出、更新改造支出和其他支出。各項支出不能完全按照預(yù)計比例增長，必須根據(jù)各項開支的實際情況預(yù)計。具體如下：藥品成本根據(jù)藥品收入確定，國家規(guī)定了藥品的加價率，這樣從預(yù)計收入中去除醫(yī)院加價，就是預(yù)算藥品成本；人員支出在上年基礎(chǔ)上考慮年內(nèi)國家的工資、福利調(diào)整政策和三險兩金政策變動情況，根據(jù)人均變動額和醫(yī)院職工人數(shù)預(yù)算人員支出；公用支出按比例增長其中明細(xì)科目“招待費”不允許超過業(yè)務(wù)支出的2%；補(bǔ)助支出按比例增長；其他支出主要包括兩部分，一是醫(yī)院借款利息，按合同規(guī)定的利率計算，二是醫(yī)療賠償支出，隨著農(nóng)民法律意識的提高，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)工作越來越難，稍有不慎便形成醫(yī)患糾紛，輕則內(nèi)部調(diào)節(jié)，重則被告上法庭。所以其他支出形成了逐年上升趨勢；以上幾項支出確定以后差額放入更新改造支出，用于醫(yī)院發(fā)展壯大。
三、預(yù)算編制中應(yīng)注意的問題
（1）保障財務(wù)報表的收支平衡。公立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算最難的是收支平衡，因為事業(yè)單位不允許年終有節(jié)余，所以要以收定支保證年終余額為零。在一些年份趕上突發(fā)公共衛(wèi)生事件的發(fā)生，醫(yī)院要做大量的、無收益地投入，這時僅靠醫(yī)院本身的收入是很難維持收支平衡的，需要通過政府補(bǔ)償保證醫(yī)院達(dá)到收支平衡。
（2）保證財務(wù)預(yù)算的可執(zhí)行性。財務(wù)科要編制本年度內(nèi)的預(yù)算明細(xì)，一般來說三年預(yù)算比較簡略，指明了醫(yī)院發(fā)展的大方向，為了保證總預(yù)算的完成，就要有更細(xì)的計劃方案。采用“混合滾動方式”編制2010年執(zhí)行力更強(qiáng)的預(yù)算，這種方式是同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位。具體為對2010年1月份至3月份編制逐月詳細(xì)預(yù)算，其余4月份至12月份分別按季度編制粗略預(yù)算；3月末根據(jù)第1季度預(yù)算執(zhí)行情況，編制4月份至6月份逐月詳細(xì)預(yù)算，并修訂3至4季度的預(yù)算，同時補(bǔ)充2011年第1季度的預(yù)算； 以此類推。這樣明確的近期目標(biāo)是整體預(yù)算的完成的重要保障，有助于科室把握工作的方向。
（3）要有預(yù)算執(zhí)行情況的考核標(biāo)準(zhǔn)。各科室的收入首先要滿足自己的支出，如人員的工資、福利、三險兩金單位負(fù)擔(dān)部分、科室固定資產(chǎn)折舊額、水電費、庫存材料消耗、醫(yī)療衛(wèi)生材料的消耗、科室人員進(jìn)修差旅費、科室醫(yī)療糾紛支出等等各項科室本身不可缺少的支出；其次要負(fù)擔(dān)醫(yī)院整體支出的需要，如醫(yī)院各方面的消耗支出與發(fā)展支出，所需要的資金都來源于各個科室的收入。由于這些需要的存在，財務(wù)預(yù)算必須制定一些考核指標(biāo)，也是考核各科室工作成績的基本尺度。當(dāng)然，醫(yī)院是公共衛(wèi)生事業(yè)單位，不能單單以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)做為科室考核項目，病患對科室的服務(wù)態(tài)度滿意度、醫(yī)療技術(shù)的滿意度、飲食滿意度、衛(wèi)生條件滿意度以及科室醫(yī)患糾紛數(shù)量等等都是評價科室的標(biāo)準(zhǔn)。
強(qiáng)化管理預(yù)算，提高醫(yī)院資金的使用效益，實施“三年滾動預(yù)算”有助于醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，有利于保證醫(yī)院發(fā)展的連續(xù)性，對于醫(yī)院的遠(yuǎn)期目標(biāo)可以分年度、分季度、分月季一步一步地完成。實施“三年滾動預(yù)算”保證了預(yù)算實現(xiàn)的長期穩(wěn)定性，促進(jìn)了醫(yī)院發(fā)展的遠(yuǎn)期目標(biāo)與近期目標(biāo)相結(jié)合，是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要保障。
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參考文獻(xiàn)：
[1]李道明：《財務(wù)管理》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2001年版。
