隨著高校教育改革的不斷深化，高校逐漸成為較獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，教育經(jīng)費(fèi)不斷多元化，給高校發(fā)展帶來(lái)歷史性機(jī)遇，向高校預(yù)算管理提出新的要求。因此，高校迫切需要建立與發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)的預(yù)算管理體制，優(yōu)化學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，改善財(cái)務(wù)狀況，以確保學(xué)校教育事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展能力。當(dāng)前高校預(yù)算存在以下問(wèn)題：高校下一年度預(yù)算缺乏科學(xué)依據(jù)，預(yù)算流于形式；財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算，未能完全考慮高校實(shí)際需要；預(yù)算執(zhí)行力軟化；預(yù)算管理偏于手工化，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的反饋控制。本文針對(duì)以上問(wèn)題提出建立面向集成的高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)，并結(jié)合“重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和配套經(jīng)費(fèi)”專項(xiàng)加以闡述高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制和控制過(guò)程，從而完善高校的預(yù)算管理。
一、高校預(yù)算管理PDCA循環(huán)控制思想
PDCA循環(huán)是美國(guó)管理專家戴明首先提出來(lái)的，稱為“戴明循環(huán)管理法”。其基本原理是做任何一項(xiàng)工作，首先有個(gè)設(shè)想，根據(jù)設(shè)想提出一個(gè)計(jì)劃；然后按照計(jì)劃規(guī)定去執(zhí)行、檢查和總結(jié)；最后通過(guò)工作循環(huán)，一步一步地提高水平，把工作越做越好。
PDCA工作循環(huán)：一是制訂計(jì)劃（P），包括確定方針、目標(biāo)和活動(dòng)計(jì)劃等內(nèi)容；二是執(zhí)行（D），主要是組織力量去執(zhí)行計(jì)劃，保證計(jì)劃的實(shí)施；三是檢查（C），主要是對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；四是總結(jié)處理（A），主要是對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和處理，成功的經(jīng)驗(yàn)加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，便于以后工作時(shí)遵循；對(duì)于失敗的教訓(xùn)也要總結(jié)，以免重現(xiàn)。對(duì)于未解決的問(wèn)題應(yīng)提給下一個(gè)PDCA循環(huán)中去解決，如圖1所示：
圖1 PDCA循環(huán)
根據(jù)高校預(yù)算管理及控制的特點(diǎn)，提出面向集成的高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)。PDCA循環(huán)應(yīng)用在高校預(yù)算管理及控制可分為四個(gè)階段：部門預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析。通過(guò)PDCA循環(huán)使高校預(yù)算執(zhí)行達(dá)到柔性調(diào)整、實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)控制。
二、面向集成的高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)
面向集成的高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)是基于PDCA循環(huán)思想，以預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析為主線，根據(jù)高校發(fā)展目標(biāo)及規(guī)劃，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，便于進(jìn)行事前計(jì)劃、事中控制與事后分析，幫助高校建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、分析在內(nèi)的完整高效的預(yù)算管理信息化平臺(tái)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。面向集成的高校預(yù)算控制系統(tǒng)示意圖如圖2所示：
一是編報(bào)匯總。學(xué)校各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位（二級(jí)學(xué)院等）的預(yù)算以本級(jí)可支配收入為來(lái)源，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，按照本單位范圍內(nèi)的教學(xué)、科研、對(duì)外服務(wù)等經(jīng)費(fèi)支出提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案并上報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門。院級(jí)預(yù)算不包括專項(xiàng)資金的收支，各個(gè)院系的科研經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金，要求專款專用。
二是匯總制定學(xué)?？傤A(yù)算。預(yù)算必須要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向才能對(duì)戰(zhàn)略起到支持作用，因此學(xué)校預(yù)算要根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。
三是財(cái)政部門審議批準(zhǔn)。高校財(cái)務(wù)管理部門編制出全面預(yù)算方案，上報(bào)財(cái)政部門。高校取得經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算后，即得到預(yù)算的執(zhí)行依據(jù)。
四是分解批復(fù)后的預(yù)算。高校財(cái)務(wù)管理部門對(duì)批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。
五是下達(dá)執(zhí)行。各二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位按照分解后的預(yù)算控制年度收支。每個(gè)月編制月度計(jì)劃，控制當(dāng)月的預(yù)算申請(qǐng)事宜；財(cái)務(wù)管理部門將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況反饋給二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行調(diào)整，進(jìn)一步指導(dǎo)下個(gè)月的月度編制計(jì)劃，以達(dá)到預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中計(jì)劃、執(zhí)行、反饋的閉環(huán)動(dòng)態(tài)控制預(yù)算效果。
六是預(yù)算執(zhí)行分析是對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)。年度終了，學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門除了須按上級(jí)主管部門的要求編制年度決算報(bào)告外，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)也是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。分析當(dāng)年預(yù)算收支完成情況，分析預(yù)算數(shù)與執(zhí)行結(jié)果差異的原因，總結(jié)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的管理經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施，為下一年度的預(yù)算編制打下良好基礎(chǔ)。
圖2 面向集成的高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)
總而言之，建立集成的高校預(yù)算體系正是擺脫現(xiàn)有預(yù)算編制過(guò)程中依據(jù)缺乏，減少游離在預(yù)算體系之外的專項(xiàng)資金的重要措施，使得高校預(yù)算與學(xué)校的規(guī)劃發(fā)展相結(jié)合，更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化以及集預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、分析一體化。
四、面向集成的高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)應(yīng)用
以A學(xué)院“b重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和配套經(jīng)費(fèi)”專項(xiàng)6月份預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程來(lái)介紹面向集成的高校預(yù)算控制管理系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)用，如圖3所示。
圖3 高校預(yù)算控制管理過(guò)程（6月份“b重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和配套經(jīng)費(fèi)”專項(xiàng)為例）
A學(xué)院根據(jù)調(diào)整后的部門預(yù)算于5月份底編制6月份“b重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和配套經(jīng)費(fèi)”專項(xiàng)用款計(jì)劃表，送達(dá)財(cái)務(wù)處預(yù)算科。6月份A學(xué)院發(fā)生該專項(xiàng)相關(guān)支出，憑會(huì)計(jì)原始單據(jù)到財(cái)務(wù)處核算科報(bào)銷，如果該支出未超支6月份專項(xiàng)用款計(jì)劃則正常報(bào)銷，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（AIS）自動(dòng)生成記賬憑證；如果超支，首先會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)禁止相關(guān)單據(jù)的報(bào)銷，其次A學(xué)院需向預(yù)算科提交追加預(yù)算申請(qǐng)。若申請(qǐng)未批復(fù)，則該單據(jù)本月無(wú)法報(bào)銷；若申請(qǐng)批復(fù)則A學(xué)院需調(diào)整6月份專項(xiàng)用款計(jì)劃，預(yù)算科調(diào)整預(yù)算，核算科按調(diào)整后預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷，根據(jù)預(yù)先設(shè)置的科目體系，轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生記賬憑證，預(yù)算科需調(diào)整6月份學(xué)校資金調(diào)度計(jì)劃。通過(guò)對(duì)“重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和配套經(jīng)費(fèi)”專項(xiàng)的預(yù)算編制及執(zhí)行的控制，一方面學(xué)?？梢员O(jiān)控專項(xiàng)資金流向的全過(guò)程，達(dá)到動(dòng)態(tài)控制的目的，確保資金發(fā)揮應(yīng)用的效率和效益；另一方面通過(guò)對(duì)專項(xiàng)資金的觀察與監(jiān)控，可以有效促進(jìn)相關(guān)部門保證專項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)度。
五、結(jié)論
預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中具有重要的地位和作用，應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)性、監(jiān)督性、可調(diào)節(jié)性及預(yù)見(jiàn)性作用。本文針對(duì)高校預(yù)算管理中的難點(diǎn)和問(wèn)題，提出建立集成的高校預(yù)算體系，發(fā)揮信息化、系統(tǒng)化的優(yōu)勢(shì)，并結(jié)合“重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和配套經(jīng)費(fèi)”專項(xiàng)的具體控制過(guò)程加以闡述，使得預(yù)算執(zhí)行處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中，隨時(shí)掌握預(yù)算進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)學(xué)校整體辦學(xué)效益的最優(yōu)化。
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參考文獻(xiàn)：
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[本文系2009年江蘇省教育廳高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金資助項(xiàng)目（基金號(hào)：09SJA630012）的階段性研究成果]
