一、資產(chǎn)減值的確認(rèn)
（一）適用范圍。新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值的適用范圍包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定以外的其他減值。
（二）減值的判斷。新準(zhǔn)則一是明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核查，判斷是否有跡象表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值；二是明確規(guī)定如不存在減值跡象，不應(yīng)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。
（三）減值的處理?？墒栈亟痤~的計(jì)量原則更具實(shí)務(wù)指導(dǎo)性。新準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值、處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算分別作了較為詳細(xì)的操作指導(dǎo)。已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。新準(zhǔn)則取消了商譽(yù)的直線法攤銷，改用公允價(jià)值法合并企業(yè)形成的商譽(yù)，每年至少進(jìn)行一次減值測(cè)試，并結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合進(jìn)行測(cè)試。
二、資產(chǎn)減值計(jì)量選擇的原則
本人認(rèn)為在選擇計(jì)量屬性時(shí)至少需要考慮以下因素：一是計(jì)量屬性的科學(xué)性。二是相關(guān)資產(chǎn)是否存在活躍的交易市場(chǎng)。三是資產(chǎn)本身的特性。四是遵循成本效益原則。五是會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。
三、資產(chǎn)減值計(jì)量屬性的選擇
對(duì)可以取得公允價(jià)值的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的普遍做法。它能有效地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，為投資者、債權(quán)人等眾多利益相關(guān)者提供更加有助于其決策的信息，這種做法在技術(shù)上的先進(jìn)性是不容置疑的。
（一）美國(guó)。
（二）澳大利亞。資產(chǎn)減值計(jì)量屬性選擇公允價(jià)值，但沒(méi)有采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建議，認(rèn)為資產(chǎn)應(yīng)以購(gòu)買成本確認(rèn)，即購(gòu)買價(jià)格加上可直接歸屬于購(gòu)買而發(fā)生的費(fèi)用。
（三）中國(guó)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第８號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)存在減值的跡象時(shí)，要估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，并借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，要求資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的追溯調(diào)整
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失應(yīng)在收益表中確認(rèn)為費(fèi)用，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也將各項(xiàng)資產(chǎn)的減值確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。筆者認(rèn)為，這種做法雖然簡(jiǎn)單易行，但有可能將應(yīng)計(jì)入折舊中的資產(chǎn)損耗一次性計(jì)入某一年度的費(fèi)用中，模糊了折舊與減值這兩個(gè)概念的區(qū)別。若利用減值彌補(bǔ)資產(chǎn)損耗，不僅掩蓋了資產(chǎn)在消耗中被彌補(bǔ)這一漫長(zhǎng)過(guò)程，為企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)留下一定空間，而且會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，可以通過(guò)追溯調(diào)整將資產(chǎn)的損耗計(jì)入恰當(dāng)?shù)哪攴?，防止企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)。在區(qū)分不同性質(zhì)的減值時(shí)，對(duì)那些受過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的、在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)一直存在的因素（如科技進(jìn)步）影響而減值的資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)減值進(jìn)行追溯調(diào)整；而對(duì)于特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的事件（如資產(chǎn)壞損，經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境突變等不可預(yù)測(cè)的事件），由于不是以前各期積累的結(jié)果，也不對(duì)以前的核算有任何影響，可將其導(dǎo)致的減值計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)利用追溯調(diào)整將資產(chǎn)減值計(jì)入以前年度，這樣既擠掉了資產(chǎn)中的水分，又不影響當(dāng)年的利潤(rùn)數(shù)字，從而造成將以前年度的利潤(rùn)轉(zhuǎn)到本期的現(xiàn)象。因此對(duì)減值的原因進(jìn)行審核，制定相關(guān)措施，對(duì)部分減值進(jìn)行追溯調(diào)整是較為妥善的做法。
