一、執(zhí)行力理論的內(nèi)涵及內(nèi)部控制的執(zhí)行力
執(zhí)行力具體包括三個(gè)層次的涵義：第一，執(zhí)行力就是一種能力，包括企業(yè)執(zhí)行力與員工執(zhí)行力。第二，企業(yè)的執(zhí)行力強(qiáng)弱如何要看其戰(zhàn)略、人員、流程是否相互協(xié)調(diào)，也就是說在制定一項(xiàng)戰(zhàn)略時(shí)必須充分考慮企業(yè)的執(zhí)行能力。第三，執(zhí)行力必須依托于企業(yè)文化，擁有執(zhí)行力文化的企業(yè)才具有真正的執(zhí)行力。
內(nèi)部控制執(zhí)行力是指企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的能力及力度，它應(yīng)該是一套系統(tǒng)化的流程，包括內(nèi)部控制制度本身、人員及制度運(yùn)營三大要素，是一整套行為和技術(shù)體系，涉及企業(yè)的每一位員工，深入到企業(yè)的每一項(xiàng)活動，是企業(yè)獨(dú)有的優(yōu)勢。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)方面。1.制度空缺。2.制度建設(shè)滯后。3.制度貫徹不力。
（二）人力資源配置方面。目前商業(yè)銀行的人力資源配置還停留在按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上，基層網(wǎng)點(diǎn)的人力資源配置與其內(nèi)部控制的關(guān)系不敏感，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)品種增加了，但基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒有按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，結(jié)果出現(xiàn)混崗操作、一人多崗、監(jiān)督檢查走形式等問題，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免。
（三）制度運(yùn)營方面。隨著商業(yè)銀行電子化進(jìn)程的日新月異，其服務(wù)從柜面延伸到了客戶的單位或家庭?？蛻魧Νh(huán)節(jié)的約束與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在形式和具體采取的措施上不同，但轉(zhuǎn)移到客戶端的這些控制環(huán)節(jié)由于控制問題形成的風(fēng)險(xiǎn)是一樣的。目前商業(yè)銀行在這方面的糾紛和官司時(shí)有發(fā)生，也從另一角度說明其風(fēng)險(xiǎn)在不斷放大。
三、改善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力的對策
（一）完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。1.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者控制意識。2.確定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)。3.在市場經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險(xiǎn)和收益是相矛盾的，只有降低風(fēng)險(xiǎn)與提高效益同步進(jìn)行，才能提高內(nèi)部控制的有效性。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為先導(dǎo)，目的在于最大限度地減少內(nèi)部控制的實(shí)施效果與預(yù)期目標(biāo)之間的差距。
（二）將人員素質(zhì)培養(yǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)合起來，進(jìn)行人員總體素質(zhì)情況考核。著重評價(jià)員工在內(nèi)部控制方面的業(yè)務(wù)素質(zhì)、遵守意愿及業(yè)務(wù)能力。
（三）從制度貫徹運(yùn)營方面考核。1.管理層對內(nèi)控的重視程度。管理層對內(nèi)控的態(tài)度影響員工的態(tài)度，進(jìn)而影響商業(yè)銀行內(nèi)控的效率和效果。商業(yè)銀行內(nèi)控制度是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，其作用的發(fā)揮依賴于商業(yè)銀行內(nèi)部每一個(gè)員工的配合與遵守。2.內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與實(shí)際發(fā)揮作用情況。內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與否或設(shè)置不合理，都會影響內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。3.制度的分解落實(shí)?？己耸欠翊嬖谟姓虏谎?、逆程序操作、以信任代替管理、以人情和習(xí)慣代替制度甚至違規(guī)操作等現(xiàn)象。此類情況的存在會導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的監(jiān)督制約作用。4.內(nèi)部稽核力度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能是對內(nèi)部控制的再控制，即履行稽核職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，從而為提高商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮重要作用。
