一、開展內(nèi)部控制審計，以先進的審計理念定位內(nèi)部審計工作
（一）開展內(nèi)部控制審計，是新形勢下審計部門落實科學(xué)發(fā)展觀，服務(wù)企業(yè)改革與發(fā)展的重要舉措。內(nèi)部審計部門要積極關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，緊密聯(lián)系內(nèi)部審計工作實際，在推動基本規(guī)范的貫徹實施等方面發(fā)揮更加積極的作用。（二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能。（三）把內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的核心內(nèi)容。（四）確保了內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展。（五）提升了內(nèi)部審計工作深度和審計層次?；疽?guī)范的頒布，準(zhǔn)確定位了內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整，提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（六）規(guī)范了內(nèi)部控制審計的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)。（七）為創(chuàng)建管理型內(nèi)部審計奠定了基礎(chǔ)。通過對內(nèi)部控制進行獨立客觀和系統(tǒng)的審查與評價，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等領(lǐng)域存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出富有建設(shè)性的改進措施和方案，以規(guī)避風(fēng)險、加強管理，提高企業(yè)的經(jīng)營能力和獲利能力。
二、內(nèi)部控制審計的重點
根據(jù)基本規(guī)范要求，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，包括五大要素：內(nèi)部環(huán)境（也可稱控制環(huán)境）、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。現(xiàn)主要從廣義內(nèi)控審計內(nèi)容進行分析。（一）控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其他組成要素的基礎(chǔ)。（二）風(fēng)險管理是指企業(yè)為達到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行管理的過程。（三）對控制活動的審查和評價。內(nèi)審人員應(yīng)按照被審單位的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐一地對控制活動進行評價和審查，包括：所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，有效控制企業(yè)憑證和記錄的真實性，資產(chǎn)和記錄的接觸限制，獨立的業(yè)務(wù)審核等。（四）對信息與溝通的審查和評價。會計信息是信息與溝通要素的重要組織部分，除了會計信息外的其他信息，如市場信息、技術(shù)信息和非財務(wù)的數(shù)量信息同樣屬于該控制要素。（五）內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進。
三、建立內(nèi)部審計的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部審計評價標(biāo)準(zhǔn)可分為一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)。一般標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以具體標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，是具體標(biāo)準(zhǔn)的升華，二者相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成完整的評價標(biāo)準(zhǔn)體系。（一）一般標(biāo)準(zhǔn)。（二）具體標(biāo)準(zhǔn)。
四、內(nèi)部控制審計應(yīng)注意的問題
由于內(nèi)部控制存在著局限性，內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部控制審計時，應(yīng)注意：一是企業(yè)雖建立了合理的控制政策和程序，但如果執(zhí)行人疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對控制指令發(fā)生誤解，就會造成控制失效。二是如果執(zhí)行人員相互勾結(jié)、串通舞弊，從表面上看內(nèi)部控制是存在的，但實際上都是失效的。三是企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，受成本效益原則的限制，內(nèi)部控制大多針對日常經(jīng)常性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而對個別、偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，較少建立相應(yīng)控制。
