一、內(nèi)部控制及其信息披露的意義
按照COSO《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，內(nèi)部控制是受一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員共同影響的過程，這個(gè)過程是為以下三大目標(biāo)提供合理保障：經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守法律和條例，同時(shí)該報(bào)告提出內(nèi)部控制的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。通過內(nèi)部控制信息的披露，可以幫助公司管理層了解公司內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量；可以向投資者傳達(dá)公司如何利用內(nèi)部控制來保護(hù)資產(chǎn)并且達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的信息，增強(qiáng)投資者對(duì)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行的信心，有助于其做出決策；可以緩解部分資本市場信息不對(duì)稱現(xiàn)象，使投資者了解更多的公司信息。
二、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析
我國上市公司的內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了從無到有、從自愿披露到強(qiáng)制披露的不同階段，正在逐步完善中走向成熟。但需要指出的是，上市公司內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范不統(tǒng)一，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息披露在實(shí)踐中存在諸多問題。
（一）披露的規(guī)定不詳細(xì)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
（二）披露規(guī)定的法律效力低，規(guī)定沒有被有效執(zhí)行。
三、構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露框架
（一）內(nèi)部控制信息披露的范圍、主體、方式。
（二）內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容。
1．管理者內(nèi)部控制責(zé)任的聲明。
2．公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。
3．公司內(nèi)部控制情況的整體評(píng)價(jià)意見。
4．內(nèi)控制度中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素及應(yīng)當(dāng)采取的措施。
5．內(nèi)部控制存在缺陷的聲明。
6．管理當(dāng)局的簽章。
四、內(nèi)部控制信息披露框架的實(shí)現(xiàn)
筆者認(rèn)為要想使內(nèi)部控制信息披露框架具體實(shí)施，應(yīng)重點(diǎn)在以下幾方面作為保障和支持：一是上市公司應(yīng)認(rèn)真檢查自身內(nèi)控制度，參照先進(jìn)理論來完善自身內(nèi)控及其信息披露制度，必要時(shí)可以求助于專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士完成；二是完善內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)范，協(xié)調(diào)各項(xiàng)規(guī)范間的差異，統(tǒng)一內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)并出臺(tái)應(yīng)用指南，使披露有法可依，有章可循；三是完善相關(guān)的法律和規(guī)章制度，為監(jiān)管部門加大對(duì)信息造假的處罰力度提供強(qiáng)有力的法律保障機(jī)制。
