一、 分析前提條件：
設(shè)出口產(chǎn)品增值稅稅率為17%，退稅率為13%，本期生產(chǎn)產(chǎn)品全部銷售出口，本期出口產(chǎn)品單證全部收齊并參與免抵退稅計(jì)算，不考慮內(nèi)銷和匯率變動(dòng)因素。
二、 本期應(yīng)交增值稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×征稅率與退稅率之差（公式二）
因?yàn)椴豢紤]內(nèi)銷收入，就沒(méi)有內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額，從上述公式可以見(jiàn)：本期應(yīng)交增值稅額即為期末留抵稅額。
本期應(yīng)交增值稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額—本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（17%-13%）
=本期進(jìn)項(xiàng)稅額—本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%
本期免抵退稅額=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×13%
由上式可知本期應(yīng)交增值稅額<本期免抵退稅額,故本期應(yīng)交增值稅額即為本期應(yīng)退稅額.
本期免抵稅額=本期免抵退稅額—本期退稅額
=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×13%—（本期進(jìn)項(xiàng)稅額—本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%）
=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（13%+4%）—本期進(jìn)項(xiàng)稅額
=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×17%—本期進(jìn)項(xiàng)稅額（公式三）
實(shí)際退稅率=本期退稅額/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額—本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%）/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%
=本期進(jìn)項(xiàng)稅額/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%—4%（公式四）
從公式四可知實(shí)際退稅率的高低取決于兩個(gè)因素：本期進(jìn)項(xiàng)稅額和本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
一、不考慮產(chǎn)品的各項(xiàng)期間費(fèi)用和制造費(fèi)用，本期進(jìn)項(xiàng)稅額=單位采購(gòu)成本×增值稅稅率（17%），即單位采購(gòu)成本的高低決定本期進(jìn)項(xiàng)稅額。例如：
1、 A企業(yè)本期生產(chǎn)產(chǎn)品采購(gòu)成本9600元，進(jìn)項(xiàng)稅額1632元，產(chǎn)品毛利潤(rùn)率定為40%，則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)為：（產(chǎn)品采購(gòu)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1—毛利潤(rùn)率，即：
?。?600+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1—40%=60%
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=17142.85元。
實(shí)際退稅率=1632/17142.85×100%—4%=5.52%
2、 B企業(yè)本期生產(chǎn)產(chǎn)品采購(gòu)成本9600元，進(jìn)項(xiàng)稅額1632元，產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為12000元，產(chǎn)品毛利潤(rùn)率=（12000—12000×4%—9600）/12000×100%=16%
實(shí)際退稅率=1632/12000×100%—4%=9.6%
3、 A企業(yè)本期生產(chǎn)產(chǎn)品采購(gòu)成本3500元，進(jìn)項(xiàng)稅額595元，產(chǎn)品毛利潤(rùn)率定為40%，則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)為：（產(chǎn)品采購(gòu)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1—毛利潤(rùn)率，即：
?。?500+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×4%）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1—40%=60%
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=6250元。
實(shí)際退稅率=595/6250*100%—4%=5.52%
4、 B企業(yè)本期生產(chǎn)產(chǎn)品采購(gòu)成本4200元，進(jìn)項(xiàng)稅額714元，若主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為6250元，
毛利潤(rùn)率為：（6250—6250×4%—4200）/6250×100%=28.80%
實(shí)際退稅率=714/6250×100%—4%=7.424%
綜上所述：
在單位采購(gòu)成本相同的條件下，單位產(chǎn)品銷售價(jià)格（等同于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）的高低，決定產(chǎn)品退稅率的高低；單位銷售價(jià)格越高，退稅率越低，利潤(rùn)率越高；單位銷售價(jià)格越低，退稅率越高，利潤(rùn)率越低。
在單位銷售價(jià)格相同的條件下，單位進(jìn)項(xiàng)稅額的高低（等同于采購(gòu)成本）的高低，決定產(chǎn)品退稅率的高低；單位進(jìn)項(xiàng)稅額越高（即：?jiǎn)挝徊少?gòu)成本越高），退稅率越高，利潤(rùn)率越低；單位進(jìn)項(xiàng)稅額越低（即：?jiǎn)挝徊少?gòu)成本越低），退稅率越低，利潤(rùn)率越高。
在利潤(rùn)水平相同的條件下，單位銷售價(jià)格越高，退稅率越低；單位進(jìn)項(xiàng)稅額越高，退稅率越高。
