一、當(dāng)前國庫對賬工作中存在的問題
(一)對賬方式的不合理,執(zhí)行力度不夠
在對賬時(shí)間方面?！秶鴰炫c財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對賬辦法》中規(guī)定:各級(jí)國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān),原則上按月、年進(jìn)行對賬,預(yù)算收入較多的地方,可按旬、月、年對賬。此辦法于1998年出臺(tái),是基于國庫業(yè)務(wù)手工處理基礎(chǔ)上制定的,隨著電子化建設(shè)進(jìn)程加快,國庫、財(cái)政、稅務(wù)等部門業(yè)務(wù)操作已實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)化處理,按旬、月、年對賬已明顯不適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展和防范資金風(fēng)險(xiǎn)的需要。對賬辦法第九條、十五條要求國庫在每月終了五日內(nèi)編制報(bào)表與財(cái)稅部門對賬、財(cái)稅部門于三日內(nèi)核對完畢返回國庫,對賬期長達(dá)八天。當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)自動(dòng)化,報(bào)表可在當(dāng)天或次日到達(dá)征收機(jī)關(guān),辦法中所規(guī)定的八天對賬期明顯較長,不利于及早發(fā)現(xiàn)問題和防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。
在對賬方式方面。按照《國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對賬辦法》要求,國庫部門按月編制月度對賬單,由財(cái)政、征收機(jī)關(guān)進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)更正。這種單方面對賬容易造成對賬信息不對稱,很難保證對賬的真實(shí)性,缺乏對對賬工作的監(jiān)督。
在對賬執(zhí)行力度方面。一方面是財(cái)政、征收機(jī)關(guān)記賬不及時(shí)。財(cái)政部門與國庫對賬經(jīng)常出現(xiàn)余額核對不符的現(xiàn)象,經(jīng)調(diào)查是由于財(cái)政部門記賬不及時(shí)造成的,這為國庫資金帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對賬態(tài)度不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)。比如出現(xiàn)對賬不相符的情況時(shí),不如實(shí)反映情況,仍然簽署“核對相符”;有代征情況的征收機(jī)關(guān),不認(rèn)真履行代征業(yè)務(wù)的對賬義務(wù),對一些如財(cái)政監(jiān)察部門的退庫業(yè)務(wù)終年不對賬,黑龍江通河案件就屬于這樣的情況。
(二)對賬標(biāo)準(zhǔn)不同造成對賬難的問題
1.財(cái)政、稅務(wù)、國庫三個(gè)部門統(tǒng)計(jì)口徑不一致,使得對賬難度加大。如收入方面,財(cái)政和國庫是按行業(yè)、系統(tǒng)分類,而稅務(wù)是按企業(yè)性質(zhì)分類;支出方面,財(cái)政執(zhí)行預(yù)算支出通常只到項(xiàng)級(jí),而國庫是核算到目。國庫預(yù)算收入報(bào)表的計(jì)量單位精確到角、分,而部分征收機(jī)關(guān)報(bào)表以萬元為單位。同時(shí)征收機(jī)關(guān)當(dāng)月開出的稅票,不論是否已入庫,其在途款項(xiàng)均納入當(dāng)月稅收反映,而國庫部門以正式入庫日期和實(shí)際收納數(shù)額為準(zhǔn)。
2.記賬時(shí)間不同步。國庫部門按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)行序時(shí)記賬,日清月結(jié)。財(cái)稅機(jī)關(guān)則是按月記賬,月中不按日記賬,有時(shí)月末結(jié)賬日提前于國庫部門,有時(shí)推遲于國庫部門,造成賬務(wù)核對不相符。
3.由于內(nèi)蒙古地區(qū)各支庫地域廣,國庫資金入庫時(shí)間長,影響了資金入庫和對賬工作的順利進(jìn)行。主要是入庫環(huán)節(jié)多、交通不便,匯劃渠道不暢,每筆國庫資金上劃少則三四天多則七八天。加之國庫現(xiàn)在要求商業(yè)銀行提入稅款在九點(diǎn)前,造成當(dāng)天稅款只能于次日入庫,無形中造成了稅款延后入庫,與征收機(jī)關(guān)當(dāng)日對賬較難。
(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)對賬工作缺乏制度依據(jù)
國庫集中支付業(yè)務(wù)是預(yù)算支出的重要組成部分,做好集中支付業(yè)務(wù)的對賬工作是確保財(cái)、稅、庫、銀賬務(wù)數(shù)據(jù)一致的必要手段,也是強(qiáng)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的必須環(huán)節(jié)。而目前參與清算的代理銀行更注重清算資金,不注重與國庫對賬。如果國庫部門與代理銀行對賬不及時(shí),加之安全防范檢查力度不夠,定會(huì)造成支付清算風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(四)對賬方式落后,存在手工操作、工作量大的問題
目前,內(nèi)蒙地區(qū)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)沒有實(shí)現(xiàn),基層國庫工作面臨著業(yè)務(wù)人員工作量大、勞動(dòng)強(qiáng)度高、核算效率低的矛盾,國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、代理銀行的對賬通過紙質(zhì)報(bào)表進(jìn)行核對,采取手工方式,方式落后、工作量大、準(zhǔn)確性不高、效率較低。
二、加強(qiáng)國庫對賬工作的幾點(diǎn)建議
(一)明確各相關(guān)部門的職責(zé),密切財(cái)稅庫的配合
中國人民銀行總行、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要盡快修改、完善《國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對賬辦法》,明確對賬成員單位的職責(zé)、義務(wù)及相應(yīng)的罰則,達(dá)到相互約束、相互制約的目的,保證對賬工作的及時(shí)性,加強(qiáng)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。一是規(guī)定建立自上而下監(jiān)督考核機(jī)制,督促國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、代理銀行按日與國庫進(jìn)行對賬,應(yīng)做到每日業(yè)務(wù)終了的第二個(gè)工作日上午及時(shí)進(jìn)行對賬工作,并納入制度化進(jìn)行考核,確保國庫與財(cái)、稅、銀收支數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤;二是建立財(cái)、稅、庫、銀部門負(fù)責(zé)人例會(huì)制度,每季度召開一次協(xié)調(diào)會(huì)議,溝通各部門的對賬工作情況,交流對賬工作經(jīng)驗(yàn),分析存在的問題,研究解決的辦法,進(jìn)一步規(guī)范對賬工作。
(二)進(jìn)一步明確財(cái)、稅、庫對賬內(nèi)容及對賬要求
一是要明確規(guī)定財(cái)政、稅務(wù)、銀行、國庫部門對賬內(nèi)容,以財(cái)政部制定的預(yù)算收支科目為準(zhǔn),最大限度保證各征收機(jī)關(guān)科目名稱、編碼、統(tǒng)計(jì)口徑與政府收支分類科目一致;財(cái)政、征收機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)字和入庫日期,都以國庫實(shí)際收納數(shù)額和入庫日期為準(zhǔn);對賬數(shù)據(jù)一律計(jì)算到角分,確保國庫與征收機(jī)關(guān)預(yù)算收入的準(zhǔn)確無誤;二是進(jìn)一步規(guī)范國庫與財(cái)稅部門的歸屬標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)總局對國稅、地稅會(huì)計(jì)核算要求應(yīng)作相應(yīng)的統(tǒng)一,核算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以財(cái)政部門制定的《政府收支分類科目》核算到“目”類,按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的報(bào)表應(yīng)單列統(tǒng)計(jì),會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)報(bào)表應(yīng)分開。
(三)改變現(xiàn)有對賬方式,增加部分對賬內(nèi)容
一是按月核對賬務(wù)改為按日對賬,加強(qiáng)對賬的時(shí)效性。選擇按日核對各單位的核算數(shù)據(jù),保證了每日辦理業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性,及時(shí)防范了國庫資金風(fēng)險(xiǎn);二是現(xiàn)場集中對賬和雙方互相對賬制度,由雙方互簽對賬結(jié)果,解決單方對賬形式下雙方對賬信息不對稱的問題,能夠有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn),確保國庫資金安全;三是增加國庫集中支付業(yè)務(wù)的對賬內(nèi)容。近年來從分庫到支庫相繼開展了國庫集中支付業(yè)務(wù),每日與代理銀行清算的財(cái)政資金不僅筆數(shù)很多,金額也很大。國庫集中支付業(yè)務(wù)屬國庫資金“出口”業(yè)務(wù),存在著相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)隱患,由國庫與代理銀行按月分清算額度和清算資金現(xiàn)場集中對賬,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。
(四)加快財(cái)、稅、庫、銀橫向聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上對賬
運(yùn)用現(xiàn)代電子技術(shù)實(shí)行網(wǎng)上對賬是加強(qiáng)和完善對賬工作的關(guān)鍵。目前財(cái)、稅、庫、銀各級(jí)部門普遍運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來處理自身業(yè)務(wù),針對財(cái)、稅、庫、銀對賬工作開發(fā)一套對賬系統(tǒng),每日日終后稅收收入征管系統(tǒng)、財(cái)政預(yù)算管理系統(tǒng)、銀行賬務(wù)核算系統(tǒng)、國庫TBS系統(tǒng)只需將對賬內(nèi)容自動(dòng)采集到對賬系統(tǒng)中,發(fā)送至同級(jí)國庫部門,各級(jí)國庫部門對收到對賬單位發(fā)來的對賬信息相互進(jìn)行技術(shù)性比對,報(bào)告對賬不符的內(nèi)容,對賬人員憑此及時(shí)與相關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)查證?？梢员ＷC每日賬務(wù)真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整,縮短了對賬時(shí)間,減少了業(yè)務(wù)人員工作量,加強(qiáng)了對賬的準(zhǔn)確性和時(shí)效性,同時(shí)最大限度地防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn),確保國庫資金安全,保證國庫、財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、代理銀行對財(cái)政資金收支運(yùn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)核對準(zhǔn)確無誤。
