2011年4月11日，財政部發(fā)布了《大中型會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實(shí)施細(xì)則》。日前，財政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布實(shí)施該實(shí)施細(xì)則的有關(guān)問題回答了記者的提問。
問：請介紹一下實(shí)施細(xì)則的出臺背景。
答：2010年7月21日，財政部與工商總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于推動大中型會計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，暫行規(guī)定發(fā)布實(shí)施以來，各大中型會計(jì)師事務(wù)所積極響應(yīng)，認(rèn)真做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，并以此為契機(jī)狠抓治理機(jī)制建設(shè)，助推內(nèi)部管理一體化深入發(fā)展。截至目前，立信、國富浩華和中瑞岳華三家大所已完成轉(zhuǎn)制工作，其他大型事務(wù)所也在積極推進(jìn)。由于事務(wù)所轉(zhuǎn)制對會計(jì)師事務(wù)所、省級財政部門會計(jì)管理機(jī)構(gòu)來說都是一項(xiàng)全新的工作，各地在轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)了一些新問題，主要是程序較為復(fù)雜。另外，個別事務(wù)所自身長期以來的歷史遺留問題在轉(zhuǎn)制過程中得以暴露，應(yīng)予高度重視。為此，財政部在總結(jié)轉(zhuǎn)制工作情況經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)深入調(diào)查研究并廣泛聽取大中型事務(wù)所及有關(guān)方面的意見，制定了實(shí)施細(xì)則，經(jīng)會簽工商總局同意后印發(fā)。實(shí)施細(xì)則著眼于規(guī)范審批程序，簡化審批流程，明確相關(guān)要求，確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實(shí)、平穩(wěn)推進(jìn)。
問：實(shí)施細(xì)則對事務(wù)所轉(zhuǎn)制審批流程做了哪些簡化？答：一是對于轉(zhuǎn)制申請材料中的行政處罰情況證明，按照慣常的事務(wù)所設(shè)立審批程序，對于非本地合伙人需要由審批機(jī)關(guān)向所在地省級財政部門發(fā)函征求有關(guān)情況?？紤]到轉(zhuǎn)制事務(wù)所規(guī)模較大、分所較多，相應(yīng)的外地合伙人也較多，如果沿襲原有程序，需耗費(fèi)大量時間搜集相關(guān)證明材料。為此，實(shí)施細(xì)則規(guī)定，事務(wù)所向所在地省級財政部門提出轉(zhuǎn)制申請后，即可以由總所所在地省級財政部門向事務(wù)所各分所所在地省級財政部門發(fā)函了解擬任合伙人所受行政處罰情況；也可以由事務(wù)所分所直接向所在地省級財政部門提出申請，由分所所在地省級財政部門為擬任合伙人出具行政處罰情況證明，由事務(wù)所總所匯總有關(guān)證明材料后向總所所在地省級財政部門提交。這就大大增加了事務(wù)所準(zhǔn)備申請材料的靈活性。二是事務(wù)所轉(zhuǎn)制在注冊會計(jì)師行業(yè)行政管理系統(tǒng)中的操作按變更辦理，有關(guān)操作由財政部在系統(tǒng)后臺處理，不再沿用在系統(tǒng)中新增事務(wù)所并辦理人員轉(zhuǎn)所的原有程序，這將大大提高轉(zhuǎn)制審批的質(zhì)量和效率。這是因?yàn)槿绻匾u慣常操作，需要在系統(tǒng)中設(shè)立一個新事務(wù)所，再將轉(zhuǎn)制后事務(wù)所的合伙人、注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)入新事務(wù)所，在系統(tǒng)中操作較為復(fù)雜且容易發(fā)生錯誤。
問：實(shí)施細(xì)則在事務(wù)所轉(zhuǎn)制中為便于操作做了哪些細(xì)化？答：一是明確了轉(zhuǎn)制前股東、合伙人曾受到行政處罰的，能否繼續(xù)擔(dān)任轉(zhuǎn)制后事務(wù)所合伙人問題。實(shí)施細(xì)則規(guī)定，轉(zhuǎn)制前股東、合伙人原則上可以擔(dān)任轉(zhuǎn)制后事務(wù)所的合伙人，但是如果在轉(zhuǎn)制前3年內(nèi)受到暫停執(zhí)業(yè)半年以上行政處罰的，不得擔(dān)任轉(zhuǎn)制后事務(wù)所的合伙人。二是對于非注冊會計(jì)師擔(dān)任轉(zhuǎn)制后事務(wù)所合伙人的，其5年連續(xù)執(zhí)業(yè)證明和前3年內(nèi)行政處罰情況證明，由其行業(yè)管理部門或行業(yè)協(xié)會出具。確實(shí)無法出具的，由所在專業(yè)機(jī)構(gòu)出具。同時強(qiáng)調(diào)，出具證明的單位及其經(jīng)辦人員、審批人員對證明內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。三是明確了事務(wù)所轉(zhuǎn)制后分所如何辦理相關(guān)手續(xù)問題。實(shí)施細(xì)則規(guī)定，事務(wù)所轉(zhuǎn)制后，分所名稱統(tǒng)一為“XX會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）+行政區(qū)劃+分所”。各分所持事務(wù)所總所轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件到分所所在地省級財政部門辦理變更手續(xù)，變更手續(xù)辦理完畢后，到分所所在地工商行政管理部門辦理工商變更登記。
問：實(shí)施細(xì)則對轉(zhuǎn)制事務(wù)所建設(shè)提出了哪些新要求？答：針對個別事務(wù)所在前期轉(zhuǎn)制中 暴露出來的新問題，實(shí)施細(xì)則提出了明確要求：一是要求事務(wù)所高度重視轉(zhuǎn)制合伙協(xié)議制定工作，充分聽取各合伙人的意見，確保合伙協(xié)議的制定過程公開透明，內(nèi)容科學(xué)合理，表決程序與結(jié)果合法合規(guī)、有據(jù)可查。實(shí)施細(xì)則鼓勵事務(wù)所在轉(zhuǎn)制過程中聘請律師等專業(yè)人士提供法律意見咨詢，聘請公證機(jī)構(gòu)對合伙協(xié)議表決過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵文書進(jìn)行公證。同時嚴(yán)肅提出，對于在制定轉(zhuǎn)制協(xié)議、辦理轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)較大內(nèi)部糾紛，給行業(yè)形象和社會聲譽(yù)造成嚴(yán)重不利影響的事務(wù)所，財政部門將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對象。二是要求事務(wù)所按照內(nèi)部決策程序，對轉(zhuǎn)制前形成的職業(yè)風(fēng)險基金留存期、留存期滿后的分配方式等進(jìn)行書面約定，規(guī)定職業(yè)風(fēng)險基金的留存期不得低于10年。三是要求事務(wù)所注重合伙人梯隊(duì)建設(shè)，重視中青年合伙人培養(yǎng)，形成首席合伙人等核心管理人員新老交替、順利銜接的良好機(jī)制。
財政部將會同工商總局繼續(xù)加強(qiáng)對轉(zhuǎn)制工作的宣傳引導(dǎo)和政策指導(dǎo)，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把轉(zhuǎn)制這件行業(yè)大事抓緊抓細(xì)抓實(shí)抓好，切實(shí)優(yōu)化事務(wù)所組織形式和治理機(jī)制，為我國注冊會計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)“走出去”奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
