一、審計(jì)環(huán)境的定義
審計(jì)環(huán)境是指影響審計(jì)存在和發(fā)展的內(nèi)在的物質(zhì)基礎(chǔ)和外在的制約條件。它有以下幾層含義:一、審計(jì)環(huán)境是審計(jì)存在和發(fā)展的內(nèi)在物質(zhì)基礎(chǔ)。審計(jì)作為一種客觀存在和發(fā)展的現(xiàn)象首先是建立在一定的物質(zhì)基礎(chǔ)之上的。這個(gè)物質(zhì)基礎(chǔ)一般是指審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)的人員、 場(chǎng)所、 設(shè)施、 設(shè)備和工具等, 是針對(duì)審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境, 即我們常說(shuō)的審計(jì)文化。物質(zhì)基礎(chǔ)是決定審計(jì)存在和發(fā)展的內(nèi)在因素。二、審計(jì)環(huán)境是審計(jì)存在和發(fā)展的外在制約條件。審計(jì)作為一種客觀存在和發(fā)展的現(xiàn)象不是孤立存在的, 而是受到一定歷史和現(xiàn)實(shí)條件所制約。這種制約主要不是指自然環(huán)境, 而是審計(jì)所處的周邊社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 它針對(duì)的是影響審計(jì)存在和發(fā)展的外部環(huán)境。制約條件是決定審計(jì)存在和發(fā)展的外在因素。三、審計(jì)環(huán)境的本質(zhì)是現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種客觀反映。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主要手段是為現(xiàn)實(shí)社會(huì)服務(wù)的, 是推動(dòng)和促進(jìn)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的工具, 審計(jì)作用的發(fā)揮是與現(xiàn)實(shí)的時(shí)空環(huán)境密切相關(guān)的。因此, 審計(jì)環(huán)境的本質(zhì)是現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種客觀反映, 它自動(dòng)地調(diào)節(jié)著審計(jì)的時(shí)空界限, 控制著審計(jì)發(fā)展的方向、 規(guī)模和速度。四、審計(jì)環(huán)境是一個(gè)變化的過(guò)程。審計(jì)環(huán)境是現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的客觀反映, 而社會(huì)經(jīng)濟(jì)不是靜止的, 而是一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程。因此審計(jì)環(huán)境也不是一成不變的, 它會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)監(jiān)督的要求而變化。用運(yùn)動(dòng)的觀點(diǎn)來(lái)審視和看待審計(jì)環(huán)境是進(jìn)行審計(jì)環(huán)境研究應(yīng)當(dāng)具有的基本態(tài)度。五、審計(jì)環(huán)境具有自然和社會(huì)的雙重屬性。作為現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種客觀反映, 審計(jì)環(huán)境與其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象一樣具有自然和社會(huì)的雙重屬性。審計(jì)環(huán)境的自然屬性是指審計(jì)環(huán)境所具有的技術(shù)和方法( 如審計(jì)環(huán)境中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)循環(huán)理論與方法、 生產(chǎn)函數(shù)與投入產(chǎn)出的關(guān)系、 市場(chǎng)均衡理論與方法、經(jīng)濟(jì)杠桿的原理與分析方法等) , 審計(jì)環(huán)境的自然屬性反映的是審計(jì)所具有的共性特征, 它可以適用于不同社會(huì)制度國(guó)家的審計(jì)或被其相互借鑒。審計(jì)環(huán)境的社會(huì)屬性是指社會(huì)制度不同國(guó)家的審計(jì)環(huán)境所具有的個(gè)性特征,是適應(yīng)不同社會(huì)制度國(guó)家經(jīng)濟(jì)行為而產(chǎn)生的審計(jì)環(huán)境 ( 如不同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律制度、 金融與財(cái)政稅收政策等) 。社會(huì)屬性決定了不同社會(huì)制度國(guó)家的審計(jì)環(huán)境并不完全相同, 審計(jì)環(huán)境不可能也不應(yīng)當(dāng)脫離所在國(guó)家的整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 是國(guó)家整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的組成部分。
二、審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境—— —審計(jì)文化
審計(jì)文化概括地說(shuō), 就是審計(jì)組織和人員在審計(jì)實(shí)踐中所獲得、 積累、 創(chuàng)造和延續(xù)的能力與成果, 包括精神和物質(zhì)兩個(gè)方面。具體地說(shuō):( 一) 審計(jì)文化是伴隨著審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的一種特有歷史現(xiàn)象。審計(jì)文化也不是天生的, 而是隨著審計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生, 隨著審計(jì)的發(fā)展而發(fā)展的歷史現(xiàn)象。由于審計(jì)產(chǎn)生的根源是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系, 審計(jì)的發(fā)展是基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要, 因此, 審計(jì)文化的實(shí)質(zhì)是審計(jì)職能的具體反映, 它所體現(xiàn)的是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)特有的文化特征。( 二) 審計(jì)文化是一個(gè)發(fā)展的過(guò)程。審計(jì)文化不是一朝一夕就能形成的。而是一個(gè)創(chuàng)造、 積累和發(fā)展的過(guò)程, 是在審計(jì)實(shí)踐的不斷探索中逐漸演變而成的。審計(jì)文化作為一個(gè)發(fā)展的過(guò)程必然是不斷變化的。對(duì)于傳統(tǒng)的被實(shí)踐證明能夠代表基本審計(jì)原則的文化、對(duì)于開(kāi)拓性的能夠促進(jìn)審計(jì)不斷向前發(fā)展的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制文化, 將在不斷地更新和完善中得到傳承和發(fā)揚(yáng); 相反, 已經(jīng)不適應(yīng)審計(jì)發(fā)展需要的審計(jì)文化將在這個(gè)過(guò)程中不斷地被淘汰。審計(jì)也就在這種文化的不斷熏陶和影響下得到發(fā)展, 審計(jì)的發(fā)展反過(guò)來(lái)又促使審計(jì)文化新的升華。( 三) 審計(jì)文化具有時(shí)空性。時(shí)空性決定了不同國(guó)家和地區(qū)、不同時(shí)期審計(jì)文化之間的差異性和審計(jì)文化的多元化。促使我們?cè)谡J(rèn)識(shí)審計(jì)文化時(shí)應(yīng)當(dāng)以辯證和歷史的態(tài)度去理解和看待不同的審計(jì)文化, 取長(zhǎng)補(bǔ)短, 為我所用。( 四) 審計(jì)文化是一種多層次的構(gòu)成整體。審計(jì)文化不是各種審計(jì)文化現(xiàn)象的簡(jiǎn)單合并, 而是由審計(jì)物質(zhì)文化和精神文化共同構(gòu)成的整體。是由審計(jì)物質(zhì)文化、審計(jì)規(guī)范文化和審計(jì)精神文化三個(gè)層次構(gòu)筑的, 并且以審計(jì)精神文化為核心的多層次復(fù)合整體。其中:審計(jì)物質(zhì)文化是指與審計(jì)人員工作和生活相關(guān)的環(huán)境、 設(shè)施、 交通、 建筑等物質(zhì)資料, 審計(jì)物質(zhì)文化是審計(jì)文化的基礎(chǔ), 是審計(jì)文化的外在表現(xiàn)形式; 審計(jì)規(guī)范文化是指約束和規(guī)定審計(jì)行為的各種審計(jì)法律、 規(guī)章、 制度和職業(yè)道德準(zhǔn)則等界于審計(jì)物質(zhì)文化層次和精神文化層次之間的中介文化, 起著連接審計(jì)物質(zhì)文化和精神文化橋梁的作用; 審計(jì)精神文化是指審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)所應(yīng)當(dāng)具有的價(jià)值觀, 包括審計(jì)人員的精神面貌、 心理素質(zhì)、 理想與信念、 作風(fēng)與態(tài)度等。審計(jì)文化是審計(jì)物質(zhì)文化和精神文化共同構(gòu)成的整體, 審計(jì)文化既反映著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平, 也推動(dòng)著社會(huì)生產(chǎn)力的前進(jìn)步伐, 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督體系中扮演著重要的角色, 發(fā)揮著重要的作用。(本 論文 出自 無(wú)憂論文網(wǎng) 一) 凝聚作用。審計(jì)文化體現(xiàn)的不是審計(jì)人員個(gè)體的行為和意識(shí), 而是審計(jì)人員的群體行為和意識(shí), 它能夠把審計(jì)人員個(gè)人的追求和審計(jì)組織的追求緊密地聯(lián)系在一起, 從而形成具有團(tuán)隊(duì)凝聚力的整體力量。這種凝聚力所帶給審計(jì)主體審計(jì)人員的歸屬感、成就感和責(zé)任感對(duì)于審計(jì)事業(yè)的發(fā)展具有巨大的推動(dòng)力, 是審計(jì)人員的精神動(dòng)力和精神支柱。( 二) 導(dǎo)向作用。審計(jì)文化的導(dǎo)向作用主要表現(xiàn)在價(jià)值觀對(duì)審計(jì)主體行為的引導(dǎo)方面, 即對(duì)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和廣大審計(jì)人員行為的導(dǎo)向。審計(jì)價(jià)值觀集中體現(xiàn)在審計(jì)的監(jiān)督、 鑒證和維護(hù)等三種職能上, 審計(jì)文化則通過(guò)審計(jì)職能的導(dǎo)向來(lái)約束和促使審計(jì)人員和組織的行為符合審計(jì)目標(biāo)的要求, 遵循審計(jì)的基本準(zhǔn)則。審計(jì)文化的導(dǎo)向作用也是審計(jì)人員敢于堅(jiān)持審計(jì)原則, 勇于承擔(dān)審計(jì)責(zé)任和不斷提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的重要源泉。( 三) 激勵(lì)作用。審計(jì)監(jiān)督依賴的是人而不是物, 審計(jì)的主體是審計(jì)人員。審計(jì)文化的一個(gè)重要方面就是要把蘊(yùn)藏在審計(jì)人員個(gè)體內(nèi)的智慧和才能充分地挖掘出來(lái), 形成團(tuán)隊(duì)的凝聚力去完成審計(jì)任務(wù), 實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的, 提高審計(jì)效益。( 四) 協(xié)調(diào)作用。審計(jì)文化是建立在審計(jì)人員共同的價(jià)值觀上的文化, 審計(jì)文化能夠促使審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題和矛盾, 運(yùn)用相互間的共同語(yǔ)言和信任態(tài)度在較好的文化氛圍中進(jìn)行交流和溝通, 因而不僅有利于矛盾的化解和問(wèn)題的解決, 而且有利于審計(jì)上下左右和諧關(guān)系的形成。( 五) 維系作用。審計(jì)組織和人員之間的關(guān)系是靠行政 ( 權(quán)力) 、 經(jīng)濟(jì)和文化等三條紐帶聯(lián)結(jié)和維系在一起的。其中:行政和經(jīng)濟(jì)是維系審計(jì)組織和人員的外在紐帶, 反映的是審計(jì)的外在形象; 而文化則是維系審計(jì)組織和人員的內(nèi)在紐帶, 它是審計(jì)內(nèi)部統(tǒng)一, 形成穩(wěn)定和長(zhǎng)遠(yuǎn)審計(jì)凝聚力的精神所在。( 六) 輻射作用。審計(jì)文化比較集中地反映著企業(yè)的基本宗旨、物質(zhì)條件、道德觀念和行為準(zhǔn)則。審計(jì)文化通過(guò)審計(jì)組織和人員的審計(jì)實(shí)踐得到傳播和展示, 良好的審計(jì)文化不僅代表著審計(jì)組織和人員的整體形象, 而且體現(xiàn)著審計(jì)的團(tuán)隊(duì)蓬勃向上的精神和高度的社會(huì)信譽(yù)。( 七) 技術(shù)手段創(chuàng)新作用。審計(jì)離不開(kāi)技術(shù)方法和手段, 審計(jì)需要以一定的技術(shù)手段為支撐來(lái)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核與檢查, 尤其在現(xiàn)代社會(huì)里, 突飛猛進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用, 對(duì)審計(jì)提出了更高的要求, 審計(jì)只有跟上時(shí)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展的步伐, 充分發(fā)揮審計(jì)文化的功能, 不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)、 創(chuàng)新審計(jì)手段、 改進(jìn)審計(jì)方法和完善技術(shù)條件才能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要。審計(jì)文化是審計(jì)本質(zhì)在文化方面的反映, 伴隨著整個(gè)審計(jì)事業(yè), 貫穿于審計(jì)行為的不同階段和過(guò)程。審計(jì)文化主要包括以下內(nèi)容:( 一) 審計(jì)精神文化。審計(jì)精神文化是指審計(jì)組織和人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中, 受一定的社會(huì)文化背景和長(zhǎng)期意識(shí)形態(tài)影響而逐漸形成的一種精神成果和觀念。審計(jì)精神文化屬于人的思維范疇, 是審計(jì)文化的核心, 在審計(jì)過(guò)程中居于支配的地位, 是審計(jì)管理的靈魂和精神支柱。審計(jì)精神文化主要由審計(jì)觀念、 審計(jì)道德、 審計(jì)倫理、 審計(jì)精神等構(gòu)成。( 二) 審計(jì)規(guī)范文化。審計(jì)規(guī)范文化是指連接審計(jì)精神文化與物質(zhì)文化的中間環(huán)節(jié)文化。它既不同于審計(jì)精神文化也不同于審計(jì)物質(zhì)文化, 但是又與審計(jì)精神文化與審計(jì)物質(zhì)文化之間存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。審計(jì)規(guī)范文化的表現(xiàn)—— —審計(jì)制度是有形的, 它往往是以審計(jì)的責(zé)任制、 規(guī)章、條例、 標(biāo)準(zhǔn)、 紀(jì)律和各種考核標(biāo)準(zhǔn)等形式出現(xiàn), 從而使審計(jì)的精神文化通過(guò)審計(jì)規(guī)范文化不斷地向?qū)徲?jì)物質(zhì)文化滲透。在這個(gè)滲透的過(guò)程中, 科學(xué)而合理的審計(jì)制度在逐漸被審計(jì)組織和人員廣泛地認(rèn)可和接受時(shí)就形成了優(yōu)秀的審計(jì)規(guī)范文化, 審計(jì)則由此獲得了強(qiáng)大的生命力。( 三) 審計(jì)行為文化。審計(jì)行為文化是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的人與人之間關(guān)系的文化。包括審計(jì)人際關(guān)系和服務(wù)行為規(guī)范等。 審計(jì)行為文化的實(shí)質(zhì)是審計(jì)精神文化在審計(jì)人員個(gè)體行為的表現(xiàn)。面對(duì)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象, 審計(jì)把加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)來(lái)作為提高審計(jì)監(jiān)督和管理水平與質(zhì)量的重要手段, 不僅需要不斷地提煉和升華審計(jì)理念和信心, 而且更需要將理念和信心貫穿到審計(jì)的實(shí)踐中去, 才能使審計(jì)真正成為審計(jì)文化的受益者, 才能推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展壯大。( 四) 審計(jì)物質(zhì)文化。審計(jì)物質(zhì)文化是指審計(jì)組織和人員工作的外部條件、 工具、 手段和設(shè)施等構(gòu)成的文化, 如: 辦公場(chǎng)所、 辦公設(shè)備和設(shè)施、 交通手段等。如同任何事物一樣, 審計(jì)同樣借助于有形的物質(zhì)條件才能去履行審計(jì)職能, 完成審計(jì)任務(wù),審計(jì)物質(zhì)文化的作用就在于此。( 五) 審計(jì)形象文化與塑造。審計(jì)形象文化是指審計(jì)理念、行為和視覺(jué)等三個(gè)識(shí)別所構(gòu)成的文化系統(tǒng)。作為審計(jì)文化的重要組成部分, 審計(jì)形象文化具有獨(dú)特的作用。通過(guò)審計(jì)形象設(shè)計(jì)可以將審計(jì)的理念與精神文化以不同傳媒的方式 ( 視覺(jué)、聽(tīng)覺(jué)、 觸覺(jué)等) 傳遞給審計(jì)的外部世界, 使審計(jì)監(jiān)督工作能夠在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得到社會(huì)的接受和肯定, 理解審計(jì)的價(jià)值, 認(rèn)識(shí)審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的保障作用。良好的審計(jì)形象文化不是天生的, 而是通過(guò)不斷的自我認(rèn)識(shí)、 自覺(jué)改造, 逐步完善起來(lái)的。首先, 良好的審計(jì)形象文化塑造必須注重“審計(jì)精神” 文化的建設(shè), 努力練好審計(jì)文化的內(nèi)功; 其次,良好的審計(jì)形象文化應(yīng)當(dāng)注意提高審計(jì)的社會(huì)信譽(yù)度, 審計(jì)監(jiān)督不同于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式的最主要區(qū)別之一是它的權(quán)威性, 而審計(jì)的權(quán)威性不單純地是依靠行政手段來(lái)維持的, 而是通過(guò)審計(jì)的社會(huì)信譽(yù)度來(lái)得到大眾的認(rèn)可和肯定的; 第三, 良好的審計(jì)形象文化是圍繞審計(jì)人員的審計(jì)過(guò)程和結(jié)果逐漸展示出來(lái)的, 因此, 必須重視審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、 注意審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的言行舉止和行為規(guī)范, 不斷提高審計(jì)文書(shū)檔案的質(zhì)量水平。( 六) 審計(jì)文化管理與溝通。審計(jì)文化管理是指將審計(jì)文化作為管理的對(duì)象, 通過(guò)審計(jì)文化來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理目標(biāo)的過(guò)程。 審計(jì)文化管理一般具有速度文化、 學(xué)習(xí)文化、 虛擬文化和融合文化等特征。( 七) 審計(jì)文化的學(xué)習(xí)?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)飛速發(fā)展和不斷變化的世界, 面對(duì)信息時(shí)代, 審計(jì)人員也只有不斷地學(xué)習(xí), 終生接受教育, 才能立于不敗之地, 這就是審計(jì)文化的學(xué)習(xí)功能。審計(jì)文化學(xué)習(xí)具有共同愿望和信念、 團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)、 終身學(xué)習(xí)等幾個(gè)特征。( 八) 審計(jì)文化的發(fā)展與創(chuàng)新。創(chuàng)新不是技術(shù)術(shù)語(yǔ)而是經(jīng)濟(jì)術(shù)語(yǔ)。審計(jì)文化作為人類文化的組成部分不是孤立存在的, 而是受著周邊社會(huì)、 政治、 經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境的深刻影響。外部環(huán)境的變化與審計(jì)內(nèi)部自身組織、 管理的變化與改革, 客觀上要求審計(jì)文化必須不斷的發(fā)展與創(chuàng)新。其基本趨勢(shì)是: 審計(jì)文化的領(lǐng)域?qū)⑦M(jìn)一步擴(kuò)展; 審計(jì)文化的內(nèi)容將不斷的深化。其基本特征是:審計(jì)文化將成為審計(jì)整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分, 并且是核心部分; 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和高層管理者在審計(jì)文化創(chuàng)新中的作用日益突出, 并將成為推動(dòng)中國(guó)審計(jì)文化建設(shè)的關(guān)鍵因素; 審計(jì)文化將向多元化的方向發(fā)展, 審計(jì)人員個(gè)性文化發(fā)展將日益受到重視和鼓勵(lì); 審計(jì)文化的個(gè)性將得到加強(qiáng), 并且表現(xiàn)為明顯的地域?qū)徲?jì)文化特點(diǎn); 審計(jì)信譽(yù)將成為審計(jì)文化建設(shè)的最高表現(xiàn)形式。
三、審計(jì)的外部環(huán)境—— —主要的外在因素
審計(jì)的外部環(huán)境主要因素包括: 財(cái)政體制、 金融體制、 投資體制、 社會(huì)保障體制、 經(jīng)濟(jì)法律制度等。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立和不斷完善, 上述外部環(huán)境因素也在發(fā)生著深刻的變化, 從而直接或間接地制約著審計(jì)的存在和發(fā)展。( 一) 財(cái)政體制。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)支撐的財(cái)政體制環(huán)境對(duì)于審計(jì)的影響一般體現(xiàn)在宏觀和微觀兩個(gè)層次上。從宏觀方面講, 財(cái)政體制改革對(duì)審計(jì)的主要影響是:1. 稅制改革由于統(tǒng)一了不同性質(zhì)、不同所有制企業(yè)的稅率, 取消和減免了一些不合理的稅收項(xiàng)目, 解決了不同所有制企業(yè)稅負(fù)畸輕畸重的問(wèn)題, 使得稅收環(huán)境得到有效的改善。稅收環(huán)境的變化要求審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新稅制的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的稅收行為進(jìn)行審視與監(jiān)督。2. 財(cái)政優(yōu)惠制度逐步規(guī)范化和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向作用的逐漸加強(qiáng), 要求審計(jì)更加關(guān)注財(cái)政體制的合理性、穩(wěn)定性和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向作用的效益性、 長(zhǎng)遠(yuǎn)性。3. 財(cái)政體制改革促使的政企分離要求審計(jì)逐漸由政府審計(jì)包攬審計(jì)全局的地位轉(zhuǎn)化為政府審計(jì)、 社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三分天下的局面過(guò)渡, 并明確了各自的領(lǐng)域和職責(zé)。4. 規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的建立, 在有助于補(bǔ)充和解決民族或落后地區(qū)財(cái)力不足的同時(shí)也擴(kuò)展了財(cái)政審計(jì)的范圍, 它要求財(cái)政審計(jì)必須關(guān)注轉(zhuǎn)移支付資金的合理性、 恰當(dāng)性和效益性, 使財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金發(fā)揮最大的效用, 為民族或落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的提供有效的財(cái)力保障, 促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展。從微觀方面看, 財(cái)政體制改革對(duì)審計(jì)的主要影響是:1. 在會(huì)計(jì)制度方面, 隨著會(huì)計(jì)法和一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的先后發(fā)布和不斷修訂和完善, 中國(guó)的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)則, 并且正在逐步與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌。新的會(huì)計(jì)環(huán)境要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行審計(jì)職責(zé), 完成審計(jì)任務(wù)時(shí)必須按照會(huì)計(jì)規(guī)范和國(guó)際慣例來(lái)審視自己的行為, 并且也促使審計(jì)工作向規(guī)范化和國(guó)際慣例的方向發(fā)展。2. 在財(cái)務(wù)制度方面, 資本金制度和國(guó)際通用財(cái)務(wù)報(bào)表制度的建立和不斷修訂與完善要求審計(jì)也必須從過(guò)去財(cái)務(wù)收支的合理性和合法性審查逐漸向資金的效益性和經(jīng)本 論文 出自 無(wú)憂論文網(wǎng)濟(jì)責(zé)任性審查發(fā)展。( 二) 金融體制。金融是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本工具和國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的主要手段。金融體制環(huán)境對(duì)審計(jì)的主要影響是:1. 隨著金融機(jī)構(gòu)的商業(yè)化和金融業(yè)獨(dú)立地位的確立以及金融領(lǐng)域逐步對(duì)外開(kāi)放格局的形成,信用成為人們關(guān)注金融業(yè)的主要焦點(diǎn)。審計(jì)必須適應(yīng)金融商業(yè)運(yùn)作的新模式, 在提高金融信貸資金信用和債務(wù)審計(jì)的同時(shí), 還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)反洗錢問(wèn)題查處的力度, 保證國(guó)家和其他權(quán)益人資金的安全。2. 隨著金融商業(yè)運(yùn)作模式的不斷發(fā)展, 金融債券的發(fā)行方式將日趨多樣化和復(fù)雜化。審計(jì)必須適應(yīng)金融債券發(fā)行方式轉(zhuǎn)變的新形勢(shì), 加強(qiáng)對(duì)以 “上市為名, 實(shí)則圈錢” 手段問(wèn)題的查處, 保證金融債券市場(chǎng)秩序的正?；?。3. 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善, 產(chǎn)業(yè)資本與金融資本結(jié)合已經(jīng)成為未來(lái)金融發(fā)展的基本趨勢(shì)之一。審計(jì)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)這種趨勢(shì), 逐步開(kāi)展對(duì)金融資本租賃業(yè)的審計(jì), 促使其健康有序地發(fā)展。4. 隨著金融業(yè)務(wù)量的不斷增加和領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大, 審計(jì)需要不斷拓展金融審計(jì)的范圍, 加強(qiáng)金融效益的審計(jì), 提高金融資本的使用效果。( 三) 投資體制。投資是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的基礎(chǔ)。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)投資實(shí)行的是以市場(chǎng)調(diào)節(jié)投資行為和以業(yè)主投資主體決策自主、 風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)為基礎(chǔ)的政府間接調(diào)控的資本配置和管理體制。這種體制環(huán)境對(duì)審計(jì)的主要影響是:1. 隨著業(yè)主獲得了比以往更大的投資決策和建設(shè)自主權(quán)的同時(shí), 投資行為和結(jié)果的不確定因素也在大大增加。它要求審計(jì)必須加強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督的力度, 確定和防范風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。2. 隨著投資和融資渠道的拓展, 債權(quán)和債務(wù)成為投資糾紛和制約投資的主要障礙。為此, 需要審計(jì)關(guān)注對(duì)投資和融資市場(chǎng)管理規(guī)范化的監(jiān)督,以保證投融資渠道的暢通性。3. 隨著投資市場(chǎng)服務(wù)體系的逐漸社會(huì)化, 投資面對(duì)的是日益開(kāi)放而激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。為此, 需要審計(jì)加強(qiáng)對(duì)從事投資咨詢、 設(shè)計(jì)、 工程監(jiān)理等相關(guān)投資服務(wù)行為的監(jiān)督力度, 保證競(jìng)爭(zhēng)的公平性。( 四) 社會(huì)保障體制。社會(huì)保障是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不可或缺的重要組成部分, 也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具之一。社會(huì)保障體制環(huán)境對(duì)審計(jì)的主要影響是:1. 勞動(dòng)合同制度的全面推行, 要求審計(jì)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)勞動(dòng)合同制度規(guī)范化審查監(jiān)督的力度, 以保證勞動(dòng)合同制度的有效貫徹執(zhí)行, 保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益。2. 隨著社會(huì)保障體系的建立, 審計(jì)有對(duì)社會(huì)保障體系的安全性提供防護(hù)的責(zé)任, 通過(guò)實(shí)行必要和適時(shí)的審計(jì)監(jiān)督來(lái)營(yíng)造一個(gè)較為公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境, 合理負(fù)擔(dān)社會(huì)保障基金, 分散社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。3. 隨著社會(huì)保障體制的進(jìn)一步改革和不斷深化, 審計(jì)應(yīng)當(dāng)為提升社會(huì)保障統(tǒng)籌層次、 提高個(gè)人繳費(fèi)率、 擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面、 加快社會(huì)保障向基金制轉(zhuǎn)化步伐等方面提供必要的審計(jì)服務(wù), 促使社會(huì)保障事業(yè)有序、 健康、 穩(wěn)步的發(fā)展。( 五) 經(jīng)濟(jì)法律制度。經(jīng)濟(jì)法律制度是一種高度制度化的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范。這種行為規(guī)范是由國(guó)家制定或認(rèn)可的, 旨在指導(dǎo)社會(huì)成員怎樣在一定的標(biāo)準(zhǔn)限定下從事經(jīng)濟(jì)行為。主要經(jīng)濟(jì)法律制度對(duì)審計(jì)的影響是:1. 公司法要求審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)公司設(shè)立條件的真實(shí)性、 設(shè)立程序的合法性、 公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、公司財(cái)務(wù)的效益性以及公司變更或終止條件的符合性等進(jìn)行必要和適時(shí)的監(jiān)督, 以保證公司權(quán)益人的財(cái)產(chǎn)安全, 促使公司資本的保值增值。2. 破產(chǎn)法要求審計(jì)對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)的真實(shí)性、 程序的合法性, 破產(chǎn)清算組織職責(zé)的明確性、 清算的合理性, 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)有性、 清償債務(wù)順序的公允性等進(jìn)行審查, 以保證破產(chǎn)法律制度的嚴(yán)肅性和公正性。3. 合同法要求審計(jì)對(duì)合同的真實(shí)性、合同訂立程序的合理性、 合同條款的合法性、 合同履約實(shí)際性、 合同變更的符合性、 合同法律責(zé)任的明確性等進(jìn)行必要的審查, 以保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的正常化, 防范或降低市場(chǎng)交易行為的風(fēng)險(xiǎn)性。
四、簡(jiǎn)單的小結(jié)
審計(jì)環(huán)境是由內(nèi)在環(huán)境 ( 審計(jì)文化) 和外在環(huán)境 ( 財(cái)政、 金融、 投資、 社會(huì)保障和經(jīng)濟(jì)法律等體制和制度) 兩部分構(gòu)成。審計(jì)環(huán)境的本質(zhì)是現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種客觀反映, 它自動(dòng)地調(diào)節(jié)著審計(jì)的時(shí)空界限, 控制著審計(jì)發(fā)展的方向、 規(guī)模和速度。正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)環(huán)境有利于審計(jì)更好地定位自己在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位, 積極拓展審計(jì)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍, 有效開(kāi)展審計(jì)工作, 提高審計(jì)服務(wù)水平和質(zhì)量。這就是對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行上述研究的意義所在。
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