一、制定審計方案
1.被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構設置、管理方法、經(jīng)營政策、財務管理等。
2.審計目的。主要說明審計委托人及審計性質、預期結果等。
3.重要的會計問題及重點的審計環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務復雜程度，對固有風險與控制風險的評價以及審計人員以往的審計經(jīng)驗來決定。
4.審計工作進度、時間安排、小組人員分工等。
二、進行內(nèi)部控制測試
對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全面的調(diào)查、分析和評價主要包括內(nèi)控制度是否健全、機構設置、經(jīng)營政策、財務核算與管理、考核、分配制度等是否完善。
三、開展實質性測試
1.機構設置的實質性測試
規(guī)模較大的投資，設置專門的投資管理部門，由公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理分管。小規(guī)模的投資設投資小組或專人負責，由公司的某領導分管，很可能出現(xiàn)漏洞。對機構設置的實質性測試主要通過向有關人員調(diào)查、審閱有關記錄來證明相關人員是否各司其職、各負其責。
2.經(jīng)營政策的實質性測試
經(jīng)營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領導小組集體決策或傾向于操作者自行決策。在我國目前的證券市場大背景下，應重點關注買賣的時機以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用。
3.考核分配制度的實質性測試
首先要了解公司對證券投資的經(jīng)營目標，獎懲制度，然后結合證券投資的損益情況、利潤分配、資金流向等來檢查、驗證證券投資考核、分配制度的遵循程度。重點檢查企業(yè)有沒有采用巧立名目、規(guī)避檢查等手段來進行不合理的分配，侵占公司的利益。
4.證券投資合法性、合規(guī)性的實質性測試
主要是指證券投資運作是否符合證券法、證監(jiān)委的有關規(guī)定等。如是否有以自己為交易對象，進行不轉移所有權的自買自賣，影響證券交易價格或者證券交易量。以個人名義開立賬戶，買賣證券。挪用公款買賣證券等。
5.財務核算及財務管理的實質性測試
（1）財務核算。該環(huán)節(jié)審計的重點是賬務核算的合規(guī)性、正確性。財務部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進行詳盡的審閱核對，對投資收益的計算有無進行復核，驗證其正確性。
?。?）財務管理。主要是資金管理和股票轉托管管理。由于公司的資金往外轉，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點審計環(huán)節(jié)。審計重點應放在證券保證金戶頭的資金管理。
對此環(huán)節(jié)，審計人員應該要求開戶的證券公司提供企業(yè)開戶以來的資金變動清單，根據(jù)資金流入流出情況逐筆審查。需要注意的問題有：
?。?）注意一些來歷不明的資金。如根據(jù)某證券公司營業(yè)部提供的某公司資金變動的清單，發(fā)現(xiàn)該公司用于證券投資的資金大于公司賬面記載的投資總額，有100萬元資金來歷不明。
（2）關注資金變動清單上出現(xiàn)的多次轉出資金情況。如某公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處于虧損的狀態(tài)下，公司分次從證券保證金戶頭提出50萬元，用于歸還職工本息。
?。?）留意保證金（或證券）在不同的證券公司營業(yè)部之間轉托管管理，個別企業(yè)利用轉托管的機會掩蓋違紀行為。
?。?）審計中對相關科目，特別是應收賬款也應適當關注。如某公司歸還客戶應收賬款，賬已結平。但憑證附件中無收款單位開出的收款收據(jù)，其實該公司利用歸還借款為掩護，挪用資金用于證券投資，逃避公司及上級部門的監(jiān)督。
?。?）重視被審計單位是否提供詳細資料。如某公司的證券對賬單資料只有股票數(shù)量，其實是該公司最初的證券投資保證金賬戶。最后，該公司拿出了在A證券公司營業(yè)部的交易清單，看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用。
