一、理論綜述
（一）國(guó)外部分
美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家戴維.林諾維斯(David·Linowes)在《會(huì)計(jì)雜志》1968年第11期上發(fā)表的題為“Social-Economic Accounting”一文中首次提出社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的概念.
20世紀(jì)90年代以來(lái)，學(xué)者們從不同角度對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任及其披露問(wèn)題進(jìn)行研究。Lee Burke和Jeanne·M. Logsdon (1996)認(rèn)為：應(yīng)從戰(zhàn)略上重新定位企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念，把社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期投資，而不是當(dāng)期的成本或費(fèi)用，研究旨在更好地評(píng)估社會(huì)責(zé)任活動(dòng)在何時(shí)、以何種方式可以使企業(yè)、社會(huì)均受益。
由Wayne·Corcoran和Wayne·E·Levninger提出的“環(huán)境交易報(bào)告”雖然在內(nèi)容上局限于環(huán)境會(huì)計(jì)信息，但在模式上卻為社會(huì)責(zé)任績(jī)效信息的披露奠定了基礎(chǔ)。近年來(lái)，許多學(xué)者熱衷于對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行實(shí)證研究。
Carol(1994)使用問(wèn)卷調(diào)查方法，研究了壓力集團(tuán)對(duì)于企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的影響，研究表明壓力集團(tuán)(股東、社區(qū)、政府、職工、消費(fèi)者)是社會(huì)責(zé)任信息的主要使用者之一，并且他們認(rèn)為企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息非常不足。
Cowen (1987)通過(guò)對(duì)134家美國(guó)公司年度報(bào)告中所包含的社會(huì)責(zé)任信息的研究表明，公司規(guī)模、盈利能力、公司所在的行業(yè)、公司是否存在社會(huì)責(zé)任委員會(huì)與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任披露正相關(guān)。
Robert(1992)的研究表明，利益相關(guān)者的勢(shì)力、企業(yè)的戰(zhàn)略地位、公司的盈利能力與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任披露正相關(guān)。
Homer H. Johnson (2003)提出，在一定范圍內(nèi)披露承擔(dān)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息能夠增加企業(yè)的利潤(rùn)和提高公司的價(jià)值，不合法的不承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的行為能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)表現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。
這些學(xué)者的實(shí)證研究結(jié)果都預(yù)示著一種趨勢(shì)：企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)其財(cái)務(wù)表現(xiàn)或者公司價(jià)值會(huì)產(chǎn)生正面的影響。
（二）國(guó)內(nèi)部分
宋獻(xiàn)中、李皎予(1992)從社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的角度論述了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范疇以及計(jì)量、報(bào)告企業(yè)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的方法。
劉建紅與楊亞娥(2004)在《西方國(guó)家社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露及其對(duì)我國(guó)的啟示》一文中較為全面地介紹了一些國(guó)際組織、國(guó)家政府及會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體近三十年間在社會(huì)責(zé)任信息披露方面的研究和嘗試。
喻昊(2006)則著重分析了在企業(yè)巨型化背景下西方國(guó)家推行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)的啟示。近年來(lái)，有些學(xué)者則進(jìn)行我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)證研究。
黎精明(2004)選擇了六家公司，主要從披露工具和披露形式兩方面對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行分析，說(shuō)明了公司可以通過(guò)諸如公司網(wǎng)站、定期報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)等形式載體披露社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，結(jié)論指出我國(guó)企業(yè)在其所披露的會(huì)計(jì)信息中零星地散落著社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息。
李正(2005)在《企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素研究》一文中，以上海證券交易所2003年521家上市公司為樣本，運(yùn)用實(shí)證研究方法，探討了企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的影響因素。實(shí)證結(jié)果表明，資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債比率、重污染行業(yè)因素與公司的社會(huì)責(zé)任信息披露顯著正相關(guān)；凈資產(chǎn)收益率、ST類(lèi)公司與社會(huì)責(zé)任信息披露顯著負(fù)相關(guān)。
孟慶若( 1996) 提出，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告包括簡(jiǎn)單模式、中級(jí)模式、高級(jí)模式。簡(jiǎn)單模式(敘述性揭示方法)提供非貨幣性信息；中級(jí)模式(環(huán)境交易報(bào)告)是指運(yùn)用一定獨(dú)立報(bào)表反映企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，可以稱(chēng)之為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的“分部報(bào)表”，其報(bào)告模式類(lèi)似于統(tǒng)計(jì)報(bào)表，其中既可能有貨幣性數(shù)據(jù)，也有可能存在非貨幣數(shù)據(jù)；高級(jí)模式(社會(huì)收益表、社會(huì)經(jīng)濟(jì)營(yíng)運(yùn)表、社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表、增值表)大部分內(nèi)容利用貨幣形式加以反映，結(jié)構(gòu)完整。
二、相關(guān)評(píng)述與結(jié)論
目前國(guó)外的研究已基本形成一套框架，具有比較系統(tǒng)的基礎(chǔ)理論和目標(biāo)結(jié)構(gòu)，但在解決計(jì)量這個(gè)方面還是沒(méi)有多大進(jìn)展，這也是桎梏社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)主要瓶頸，但隨著實(shí)證研究的深入和越來(lái)越多的學(xué)者投入于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)量的研究，該領(lǐng)域還是充滿(mǎn)了希望。
而我國(guó)的研究主要集中在對(duì)國(guó)外研究成果的介紹，綜合、系統(tǒng)地論述的專(zhuān)著還較少，在社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題上進(jìn)行了一些實(shí)證研究，有一些是對(duì)未來(lái)模式的簡(jiǎn)單設(shè)想。從樣本分析來(lái)看，我國(guó)學(xué)者對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)進(jìn)行了有益的探索，研究的內(nèi)容涉及面廣，研究深度有所加強(qiáng)。但總體上理論研究還處于起步階段，在社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容、核算辦法、會(huì)計(jì)確認(rèn)、披露形式等方面，僅局限于介紹國(guó)外社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的做法及一些簡(jiǎn)單的設(shè)想，還沒(méi)有取得重大突破，研究的系統(tǒng)性、可操作性亟待提高，因此無(wú)論從技術(shù)層面，還是法律社會(huì)責(zé)任和思想意識(shí)角度來(lái)看，在我國(guó)推行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)還有一段路要走。
社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)作為一個(gè)新興的會(huì)計(jì)分支，改變了傳統(tǒng)的思維方式，優(yōu)化了企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。雖然它只發(fā)展了30多年，但已取得了可喜的研究成果：逐漸從理論空想走向現(xiàn)實(shí)；各國(guó)政府和企業(yè)越來(lái)越重視社會(huì)責(zé)任的計(jì)量和披露；我國(guó)學(xué)者借鑒國(guó)外成果進(jìn)行了初步探討；研究領(lǐng)域的不斷拓展。
但社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目前仍有許多實(shí)際問(wèn)題需解決：如何建立廣泛的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀念；建立什么樣的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)體系理論框架；采用何種切實(shí)可行的計(jì)量方法；如何計(jì)量社會(huì)效益和社會(huì)成本；如何盡可能詳細(xì)而又以較小的成本來(lái)披露社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息。這些方面都是今后我國(guó)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究的方向。
可以肯定，隨著社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)要求的不斷提高，各國(guó)政府對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的越發(fā)關(guān)注，理論界對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究的不斷深入以及社會(huì)效益計(jì)量技術(shù)的不斷發(fā)展和改進(jìn)，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)必將成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。
參考文獻(xiàn)：
[1]孟慶若.我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息市場(chǎng)反應(yīng)實(shí)證分析[J].會(huì)計(jì)研究,2005.
[2]劉長(zhǎng)翠,孔曉婷.社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)證研究[J].會(huì)計(jì)研究,2006,(10):34-43.
