二、引起會(huì)計(jì)丑聞的原因
1. 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不完善給與會(huì)計(jì)丑聞以可乘之機(jī)
會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如果沒有明確的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定究竟哪一種會(huì)計(jì)方法更適合企業(yè),企業(yè)的資產(chǎn)該用哪種方法計(jì)價(jià)就要取決于實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的人了,站在會(huì)計(jì)主體的角度上,就有可能做出有利于企業(yè)但或許會(huì)傷害投資人利益的賬務(wù)處理,在準(zhǔn)則沒有詳細(xì)處理方法的情況下,會(huì)計(jì)人員 進(jìn)行“創(chuàng)造性”賬務(wù)處理,造成會(huì)計(jì)丑聞。 審計(jì)對丑聞的發(fā)生負(fù)有不可推卸的責(zé)任
在企業(yè)做出了錯(cuò)誤賬務(wù)的時(shí)候,為其做會(huì)計(jì)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出的審計(jì)報(bào)告是保護(hù)投資者利益的又一層保護(hù),然而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在處理客戶業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì)因?yàn)樽陨淼睦鎸蛻舻腻e(cuò)誤信息網(wǎng)開一面,在利益驅(qū)使的情形下做出錯(cuò)誤決定使得審計(jì)在報(bào)表把關(guān)的這個(gè)層面上失去了效力;另一方面,有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在給企業(yè)提供審計(jì)的同時(shí),也提供咨詢業(yè)務(wù),這樣就影響審計(jì)的獨(dú)立性。 證券監(jiān)管也有不可推卸的責(zé)任
在證券市場監(jiān)管這個(gè)系統(tǒng)工程中,獨(dú)立審計(jì)在證券市場監(jiān)管中的作用是有限的,注冊會(huì)計(jì)師只是證券市場監(jiān)管體系中的一個(gè)力量有限的主體。在審計(jì)出現(xiàn)問題的情況下,再深層次的監(jiān)管就要起到作用,當(dāng)監(jiān)管者自身存在問題情況時(shí),會(huì)計(jì)丑聞發(fā)生的情況在所難免,例如美國的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制過于寬松是造成其會(huì)計(jì)丑聞的重要原因之一, 美國的會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)行的是民間自律模式。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)自設(shè)立以來,一直扮演雙重角色:既是注冊會(huì)計(jì)師合法權(quán)益的守護(hù)神,又是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管者。AICPA除了負(fù)責(zé)制定審計(jì)準(zhǔn)則外,還負(fù)責(zé)制定職業(yè)道德和后續(xù)教育準(zhǔn)則,并組織全國性統(tǒng)一考試。但注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格由各州授予,對違規(guī)注冊會(huì)計(jì)師的制裁也由各州負(fù)責(zé),AICPA在這方面缺乏相應(yīng)的權(quán)力,即使是后來實(shí)施的同業(yè)互查機(jī)制的有效性也由于德勤對安達(dá)信審計(jì)質(zhì)量的評估報(bào)告而受到了學(xué)術(shù)界的質(zhì)疑。 經(jīng)濟(jì)的衰退使得會(huì)計(jì)丑聞?wù)讶挥谑?是直接誘因
拿美國舉例, 在其經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期,許多公司利用股價(jià)高漲盲目擴(kuò)張以吸收大量資金此時(shí)的股市表面上的經(jīng)濟(jì)繁榮掩蓋了公司的經(jīng)營問題。但當(dāng)股市縮水時(shí),虛增的利潤無法掩蓋深藏的矛盾與問題,隨之而來的就不僅是大公司做假賬的丑聞露出水面,同時(shí)被曝光的還有投資銀行徇私舞弊和證券分析師故意誤導(dǎo)投資者等丑聞,而丑聞的曝光又使得股市進(jìn)一步惡化,不僅延緩了經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇步伐,同時(shí)對投資者造成了巨大沖擊,嚴(yán)重打擊了投資者的信心。
由于我們國家的改革開放,許多國際會(huì)計(jì)公司在中國已經(jīng)站穩(wěn)了腳步,我們在借鑒其管理模式時(shí)要去糟粕取精華為我所用提高并培養(yǎng)我國自己的會(huì)計(jì)公司才有利于我們的會(huì)計(jì)專業(yè)化進(jìn)程。再次基礎(chǔ)上我們可以逐步考慮以下幾個(gè)問題來規(guī)避會(huì)計(jì)丑聞的發(fā)生。
(1) 公司治理結(jié)構(gòu)問題
公司治理的問題在理論上已經(jīng)得到了重視,公司治理的核心就是要建立所有者與經(jīng)營者之間的制衡關(guān)系。只有公司治理結(jié)構(gòu)合理完善,才能夠起到經(jīng)營者和所有者雙贏的局面,做到各盡其責(zé),這里面重要一點(diǎn)就是要完善內(nèi)控制度,就是說在企業(yè)中不能夠出現(xiàn)沒有制約的現(xiàn)象,靠機(jī)制來制約人的行為,通過制定合理公司治理結(jié)構(gòu)最大程度上減少會(huì)計(jì)丑聞發(fā)生的可能性
