1.建立企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的理論依據(jù)
1.1利潤(rùn)最大、成本最小是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的基本法則。只有當(dāng)其通過出售產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的價(jià)值等于或大于其支出的成本時(shí)，企業(yè)才有存在的價(jià)值；也只有當(dāng)其擴(kuò)大收入并降低成本時(shí)，企業(yè)才能不斷地發(fā)展壯大?？梢?，所得與所費(fèi)的對(duì)比是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系正是通過對(duì)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，從而得出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的判斷。因此，利潤(rùn)最大、成本最小是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的基本法則。
1.2企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系是協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系的重要途徑。股東和經(jīng)營(yíng)者分離后，股東的目標(biāo)是使企業(yè)財(cái)富最大化，并要求經(jīng)營(yíng)者以最大的努力去完成這個(gè)目標(biāo)。雖然經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)也包括實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富的最大化，但其最根本的目標(biāo)是增加報(bào)酬、增加閑暇時(shí)間和避免得不到報(bào)酬的風(fēng)險(xiǎn)。要解決上述問題，需要建立有效的選聘機(jī)制，考察經(jīng)營(yíng)者的專業(yè)能力和信譽(yù)，還要充分發(fā)揮激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制作用。而這些措施的實(shí)現(xiàn)都必須依靠于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的控制和監(jiān)督。
1.3管理理論是建立企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的重要導(dǎo)向。二十世紀(jì)中后期，隨著世界范圍內(nèi)新技術(shù)革命浪潮的沖擊，公司財(cái)務(wù)的發(fā)展方向在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)上，又吸收兼容了一些宏觀經(jīng)濟(jì)理論與方法。與此同時(shí)，美國(guó)的一些管理學(xué)者把戰(zhàn)略與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來，極大地豐富了績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容?，F(xiàn)代系統(tǒng)管理理論、權(quán)變理論和戰(zhàn)略管理理論的產(chǎn)生，使財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法更為科學(xué)，尤其是戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)新提供了新的思路，起到了一定的指導(dǎo)作用。
2.現(xiàn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的不足
2.1財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示業(yè)績(jī)改善的關(guān)鍵因素或業(yè)績(jī)動(dòng)因。財(cái)務(wù)指標(biāo)是綜合性的事后指標(biāo)，只能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和活動(dòng)的最終結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)指標(biāo)可以判斷企業(yè)的業(yè)績(jī)是否得到了改善或有所下降，但不能了解業(yè)績(jī)提高或下降的原因。企業(yè)或部門業(yè)績(jī)上升的原因可能是可控因素改變的結(jié)果，也可能是不可控因素變化導(dǎo)致的。即使業(yè)績(jī)變化是源于企業(yè)內(nèi)部可控因素的變化，也要具體問題具體分析。如某一部門的收益指標(biāo)顯示了改善的跡象，但這一指標(biāo)的改善是以削減雇員、降低產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量取得的，那么本期收益的獲得意味著長(zhǎng)期利益的喪失，這是得不償失的。所以理想的業(yè)績(jī)指標(biāo)應(yīng)能夠揭示業(yè)績(jī)動(dòng)因。
