一、建立醫(yī)院內部控制制度的必要性
從當前醫(yī)院內部控制本身來看，存在醫(yī)院內部控制制度建設不健全。醫(yī)院決策層對內部控制制度不重視，許多醫(yī)院沒有建立內部控制制度，有的醫(yī)院雖然建立了內部控制制度，但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是領導管理意識淡薄，濫用職權，不按內部控制制度來管理醫(yī)院，再加上醫(yī)院內部控制制度執(zhí)行人員的責任感不強，造成制度落而不實，形成有章不循，違章不究的狀況。缺少評價、監(jiān)督機制，內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置?；蛟O立的內審機構與紀委監(jiān)察、財務部門合并辦公，缺乏應有的獨立性，不能很好的開展工作。
二、內部控制的目標
結合醫(yī)院實際，從以下幾個方面加強目標控制：
1．促進提高經營管理效率目標。醫(yī)院要結合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效益。
2．促進提高信息報告質量目標?？煽康男畔蟾鏋獒t(yī)院管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控。
3．促進維護資產安全完整目標。資產安全完整是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的特質基礎，良好的內部控制，應當為資產安全完整提供扎實的制度保障。
4．促進國家法律法規(guī)有效遵循目標。守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上，救死扶傷、發(fā)揚革命的人道主義精神，實現自身的發(fā)展。
三、完善醫(yī)院內部控制制度
要以預防為主、查處為輔，從以下幾個方面完善制度，減少風險發(fā)生：
1．實行不相容職務相互分離控制。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，因此，醫(yī)院在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。
2．建立貨幣資金控制制度。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入和支付業(yè)務。建立票據管理與收費稽核制度，醫(yī)院應加強收費票據和收費工作的監(jiān)督與管理，制定收費票據的購入、領用、核銷制度，制定掛號、門診收費、住院收費的工作程序、退費辦法以及收費稽核制度，防止亂收費、漏收費及貪污、挪用現象的發(fā)生。
3．建立招標采購管理制度。目前醫(yī)院對以下經濟行為進行招標：必須依法經社會中介機構進行招標以外的基本建設項目、工程材料；衛(wèi)生部門集中招標采購之外的藥品、醫(yī)療設備、檢驗試劑、衛(wèi)生耗材等；一次采購預算總價值達到一定標準的各類低值易耗品物資、辦公家具等。要建立招標采購的原則、方式、程序、評價標準等。招標采購領導小組和辦公室應明確職責，不得違反招標采購行為，防止不正之風的發(fā)生，更好的促進廉政建設。
4．建立固定資產、藥品及庫存物資控制制度。制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程，明確計劃編制、請購審批、采購、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，建立固定資產購建論證、維修保養(yǎng)、使用變動、處置管理制度，按照規(guī)模適度、科學決策的原則，加強立項、預算、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規(guī)定進行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。
5．建立工程項目控制制度。建立工程項目相關業(yè)務授權批準和決策控制制度，要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方意見，實行集體決策，嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。建立工程項目概預算控制和質量控制制度。嚴禁未經授權的機構或人員辦理工程項目業(yè)務。建立工程項目概預算控制、質量控制、工程價款支付和竣工決算制度。
6．建立債權和債務控制制度。加強債權、債務控制，明確債權審批權限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權、債務賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權債務情況編制報表向醫(yī)院領導報告。對債務要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。
7．建立財務電子信息化控制制度。加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制，建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。監(jiān)控數據處理過程中各項操作的次序控制，數據防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
四、建立有效的監(jiān)督評價機制
加強內控制度執(zhí)行人對內部控制的自覺控制意識和行為，特別是醫(yī)院負責人。因為內控制度和程序，無論它如何完善，還是需要人去執(zhí)行，如果醫(yī)院負責人對內控制意識不強，則“上有政策、下有對策”的現象將不可避免。因此，加強對內控制度執(zhí)行人的內部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內部控制意識，是加強醫(yī)院內部控制的關鍵。
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．建立財務會計內部控制監(jiān)督檢查制度。由財務科、審計科或者指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務會計內部控制制度的有效執(zhí)行。
2．衛(wèi)生行政主管部門、審計和財政部門應定期或不定期地從健全性、合理性、有效性對醫(yī)院內部制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查和考核。對醫(yī)院財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價，并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進和完善內部控制制度。
