一、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵和基本內(nèi)容
（一）全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵
所謂全面預(yù)算管理就是企業(yè)對(duì)所有資源力爭(zhēng)進(jìn)行最合理的配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預(yù)算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)銷售及收入、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、資金等各方面進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和決策，從而有計(jì)劃的高效、協(xié)調(diào)開展企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它以貨幣或其他計(jì)量形式對(duì)企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期的生產(chǎn)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資金運(yùn)作活動(dòng)作系統(tǒng)而詳盡的表述，是用來(lái)分配企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種系統(tǒng)的管理方法。
?。ǘ┤骖A(yù)算管理的基本內(nèi)容
1.全面預(yù)算的基本內(nèi)容
一是經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算。主要有預(yù)算銷售收入、銷售成本、毛利率、費(fèi)用、主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)；二是財(cái)務(wù)狀況預(yù)算。主要有預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；三是投資預(yù)算。主要有預(yù)算投資項(xiàng)目、投資進(jìn)度、投資資金來(lái)源、投資回報(bào)；四是勞動(dòng)力成本預(yù)算。主要有預(yù)算人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)用支出、人員的結(jié)構(gòu)狀況等；五是現(xiàn)金流量預(yù)算。主要有預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。 全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容
一是預(yù)算編制，即以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者，這是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算管理的基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)；二是預(yù)算執(zhí)行，即通過(guò)調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過(guò)人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)，這是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)；三是預(yù)算調(diào)控。包括各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)、各種經(jīng)濟(jì)資源、各級(jí)預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁；四是預(yù)算考評(píng)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，掌握進(jìn)度和狀況，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。
二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
（一）現(xiàn)有預(yù)算管理體系不適應(yīng)新體系需要
實(shí)行鐵路局直管站段體制以后，預(yù)算管理的方式方法和管理的權(quán)限劃分還不到位，針對(duì)鐵路局而言，在存在分局管理層次模式，路局、分局、站段三級(jí)全面預(yù)算管理體制下已經(jīng)初步形成，各級(jí)之間管理權(quán)責(zé)基本劃分到位，實(shí)行路局直管站段后，既有的管理方式被打破，既有的三級(jí)之間的權(quán)限劃分被打亂，路局、站段均面臨管理權(quán)責(zé)重新歸集和劃分的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
?。ǘ┤狈θ珕T參與意識(shí)
鐵路運(yùn)輸企業(yè)由于長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，員工對(duì)實(shí)行全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義，以及在企業(yè)管理中的重要作用的認(rèn)識(shí)還不到位，部分員工甚至領(lǐng)導(dǎo)者始終把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與預(yù)算管理對(duì)立起來(lái)，不愿意接受預(yù)算管理的規(guī)范和控制約束。全面預(yù)算管理仍然停留在部分職能部門，往往是職能部門焦頭爛額，其他部門無(wú)所事事，使全員管理變成某個(gè)部門管理，缺乏全員參與的整體氛圍。
?。ㄈ╊A(yù)算體系不夠科學(xué)，缺乏規(guī)范操作
預(yù)算管理體系內(nèi)的各部門，缺乏相互的密切協(xié)調(diào)。在財(cái)務(wù)方面，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支和資金安排上的多頭性，資產(chǎn)配置上的多渠道，基建、更改專項(xiàng)資金等多層次投入，缺乏預(yù)算統(tǒng)籌。各項(xiàng)預(yù)算之間、上下級(jí)之間缺乏有機(jī)協(xié)調(diào)。生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)、投入與產(chǎn)出、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、上下級(jí)之間脫節(jié)，全面預(yù)算管理的優(yōu)化資源配置和綜合協(xié)調(diào)作用沒有得到充分發(fā)揮，重點(diǎn)目標(biāo)和任務(wù)在年度預(yù)算中不能得到很好體現(xiàn)。
?。ㄋ模┤狈τ行У募?lì)配套措施
要使全面預(yù)算管理真正在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用，必須確保預(yù)算的科學(xué)性和可執(zhí)行性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，真正做到獎(jiǎng)罰分明。而我們?cè)陬A(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于初始預(yù)算與實(shí)際情況差距比較大，沒有可控性，在預(yù)算管理上缺乏主動(dòng)意識(shí)、積極性不高，被動(dòng)管理比較突出。預(yù)算責(zé)任單位不明確，定位不準(zhǔn)確，責(zé)任沒有落實(shí)到位。無(wú)預(yù)算、超預(yù)算或業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)不匹配的現(xiàn)象突出，支出預(yù)算失控的現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算缺乏透明度，缺乏激勵(lì)作用。
