1應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因
?。?）缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn)，為了搶占市場(chǎng)份額、爭(zhēng)奪銷售客戶和推銷更多的產(chǎn)品，在事先未對(duì)客戶資信作調(diào)查，未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的情況下，盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。
?。?）我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律保護(hù)意識(shí)淡薄。由于全民信用意識(shí)缺乏，社會(huì)信用體系不完備，使得失信帶來的收益往往大于成本。在這種情況下，形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。
?。?）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在一些實(shí)行職工工資總額與效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重的包袱。
?。?）缺少對(duì)應(yīng)收賬款的專門管理。應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)會(huì)造成企業(yè)一系列信用問題。應(yīng)收賬款的管理是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它包括了客戶分析、信用信息管理、賬款控制、收賬等工作。目前我國企業(yè)的信用管理方式有兩種，一種是業(yè)務(wù)部門主管賒銷和收賬，另一種是由財(cái)務(wù)部門主管賒銷和收賬。這兩種方式都存在很多弊端。業(yè)務(wù)部門是以銷售業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，主要任務(wù)是爭(zhēng)取訂單，賣出產(chǎn)品，不能很好地承擔(dān)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷。
2應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制
（1）建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，條件允許的情況下企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，配備專業(yè)的管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。
（2）進(jìn)行信用調(diào)查分析，建立客戶信用檔案。首先，企業(yè)應(yīng)收集客戶的基本信息，調(diào)查其信用狀況。其次，收集好客戶的信用資料后，經(jīng)過分析對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行評(píng)估，評(píng)定信用等級(jí)。最后，建立相應(yīng)的客戶信用檔案，在對(duì)客戶進(jìn)行信用狀況評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定客戶信用等級(jí)，為每一個(gè)客戶建立起健全的信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。一般情況下，企業(yè)可運(yùn)用歷史刻錄法、新客戶信用額度確定法、最大值確定法和最小值確定法等經(jīng)驗(yàn)方法，從客戶管理水平、客戶經(jīng)營(yíng)狀況、客戶償債能力、客戶信用記錄以及客戶行業(yè)狀況等方面對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，確定客戶每筆業(yè)務(wù)的最高信用額度，為業(yè)務(wù)部門提供可參照的標(biāo)準(zhǔn)。
?。?）完善賒銷管理。
?、倜鞔_職責(zé)分工。企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間重新進(jìn)行合理的分工，應(yīng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立信用管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)形式。明確規(guī)定信用管理人員、營(yíng)銷人員、財(cái)會(huì)人員等相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人在信用風(fēng)險(xiǎn)管理相中的職責(zé)，并采取必要的行政和經(jīng)濟(jì)手段來促使這些人員認(rèn)真履行職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制。②完善賒銷審批制度。賒銷審批制度是指企業(yè)在業(yè)務(wù)管理中實(shí)行一套科學(xué)規(guī)范的管理方法和程序，包括合同與結(jié)算中的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算管理與報(bào)告制度、客戶信用申請(qǐng)制度、信用額度稽核制度等十幾項(xiàng)制度。企業(yè)在年度初始前應(yīng)作好年度賒銷預(yù)算與計(jì)劃，所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需由客戶提出信用申請(qǐng)，經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批稽核后才能進(jìn)行。各級(jí)經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批。
?。?）加強(qiáng)授信控制。授信管理工作的核心是信用限額的制定，通過一系列科學(xué)的、定量化的信用評(píng)估、控制方法，形成企業(yè)內(nèi)外的信用制約機(jī)制。公司每項(xiàng)賒銷業(yè)務(wù)的審批必須以信用額度作為依據(jù)，任何人不得擅自突破。同時(shí)，信用額度也成為公司調(diào)節(jié)與客戶信用關(guān)系的一個(gè)重要工具，在供貨和回款問題上爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)，真正實(shí)現(xiàn)公司對(duì)客戶的直接管理。
