1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的基本內(nèi)容
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在財(cái)政部1994年4月發(fā)布的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》基礎(chǔ)上重新修訂的，它全面總結(jié)了《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》實(shí)施以來的基本經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的新形勢對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了新的要求，并對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的有關(guān)內(nèi)容，作出了比較系統(tǒng)的修改和規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過程的控制,不僅是單位內(nèi)部的管理事務(wù),更牽涉到國家及投資者、債權(quán)人等社會(huì)公眾的利益,必須由國家統(tǒng)一程序來保證,為規(guī)范各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法，在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五章第八十四條中又明確規(guī)定各單位要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，這就要求各單位要按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是貫徹執(zhí)行國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要舉措，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的重要措施，有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
2、筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩大方面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理
1完善各項(xiàng)制度 1.1建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。內(nèi)容包括：按照《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》規(guī)定的原則，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)置本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員）的職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位其他人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性。明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門的分工與協(xié)作關(guān)系，會(huì)計(jì)部門與單位內(nèi)部其他各部門如統(tǒng)計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門等有著十分密切的聯(lián)系，明確它們之間的職責(zé)、分工，有利于明確責(zé)任、加強(qiáng)協(xié)作，也有利于管理者的監(jiān)督、考核。 1.2會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度
會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度，是對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度時(shí)，應(yīng)主要明確會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置、崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)、崗位輪換計(jì)劃、崗位考核辦法等方面的規(guī)定。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是對(duì)一個(gè)單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行具體分工而設(shè)置的各個(gè)職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位上般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核，檔案管理等。由于各個(gè)單位所屬行業(yè)的性質(zhì)、自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)量以及會(huì)計(jì)核算與管理的要求不同，在設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位時(shí)，必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。有的分設(shè)、有的合并、有的不設(shè)，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要為原則。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行有計(jì)劃的輪換是對(duì)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)新要求,也是十分必要的。 對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換,既可以使接替人員對(duì)前任的工作進(jìn)行檢驗(yàn),防弊,防止違法亂紀(jì),又可以激勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平,按時(shí)完成份內(nèi)工作,使每個(gè)會(huì)計(jì)人員熟悉本單位。 1.3會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理程序制度
賬務(wù)處理程序主要是對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定。內(nèi)容主要包括根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定本單位的會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍；根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位的會(huì)計(jì)憑證、格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等；根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等的設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬、結(jié)賬、更正錯(cuò)誤等要求；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求確定本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)體系考核要求。 1.4原始記錄管理制度
原始記錄是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。對(duì)原始憑證要從憑證是否真實(shí)、齊全，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確等方面進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，加強(qiáng)對(duì)原始記錄的審核與監(jiān)督，這是有關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。 1.5內(nèi)部牽制制度
建立內(nèi)部牽制制度。主是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及營私舞弊等行為。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的重要內(nèi)容之一。制定該項(xiàng)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。其主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離等；對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制的規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法等。 1.6 財(cái)務(wù)收支審批制度
建立財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要內(nèi)容包括：第一，確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限，也就是明確單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，其他有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)收支的范圍和最高限額，超過規(guī)定限額應(yīng)當(dāng)報(bào)批的程序。第二，確定財(cái)務(wù)收支的審批程序，包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)責(zé)任等。第三，明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理
