一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)管理是在結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代科學(xué)成就的基礎(chǔ)上,對(duì)影響到策略或目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、分析，并做出科學(xué)應(yīng)對(duì)的管理科學(xué)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等諸多環(huán)節(jié)；其目標(biāo)是將企業(yè)可能遭受的損失降至最低，提高有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
風(fēng)險(xiǎn)管理部門一直以來都是企業(yè)的專職部門，因其隸屬于管理部門，因此其獨(dú)立性受到一定制約，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門因其在獨(dú)立性與權(quán)威性方面擁有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸成為必然趨勢(shì)。具體而言，有以下兩方面原因論文下載：
一方面，參與風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)部門自身發(fā)展的需要。內(nèi)審部門對(duì)出資者負(fù)有確保資產(chǎn)安全的受托責(zé)任，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是其必不可少的工作內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以全面評(píng)估企業(yè)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合其熟悉本企業(yè)的企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控情況、經(jīng)營(yíng)管理手段、各部門的職責(zé)與權(quán)限等特點(diǎn)，可以在董事會(huì)允許的情況下制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，如此一來，不僅可以規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以大大提高其在企業(yè)中的作用與地位。
另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，企業(yè)面臨日漸增多的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)中獨(dú)立于管理部門之外的部門，擁有獨(dú)立性和全局性的視角，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要力量，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制制度、執(zhí)行力度、控制薄弱環(huán)節(jié)的治理、改進(jìn)措施的可行性等方面提出認(rèn)定，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
風(fēng)險(xiǎn)管理的作用可以概括為以下幾個(gè)方面：
第一，檢查和評(píng)價(jià)職能。內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出包括確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果等方面的意見與建議，為管理層的科學(xué)決策提供參考依據(jù)和數(shù)據(jù)支撐。
第二，管理和協(xié)調(diào)職能。內(nèi)部審計(jì)能切實(shí)地從企業(yè)的利益和實(shí)際出發(fā)，客觀地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，憑借其對(duì)組織全面而深入的了解優(yōu)勢(shì)，能夠提出可行性建議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，促進(jìn)被審計(jì)部門經(jīng)營(yíng)和管理的改善。
第三，顧問與咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)有較為全面的了解，不僅掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也了解企業(yè)的不足之處，同時(shí)也能提出相應(yīng)的改善措施，這是其提供咨詢服務(wù)的重要前提。
第四，報(bào)告與防范職能。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告，對(duì)審計(jì)過程中的重大發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行及時(shí)有效的報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況也要進(jìn)行跟蹤并報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)防范和控制；另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估相關(guān)控制程序的充分性和有效性來防止舞弊，并對(duì)程序中的漏洞進(jìn)行及時(shí)修補(bǔ)，提高程序的實(shí)際功效。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理的流程
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理按照風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通等流程，從風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)原因的分析及規(guī)避措施等進(jìn)行規(guī)范的管理工作。
風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析指通過對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等因素給企業(yè)所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，結(jié)合具體情況得出綜合評(píng)價(jià)結(jié)果并報(bào)送相關(guān)部門。
風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)是指在各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的類型及發(fā)生的原因進(jìn)行判斷，其中不僅包括明確企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，還要找出發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)已經(jīng)識(shí)別的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析或定量分析，進(jìn)而評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的影響。這需要審計(jì)人員利用自己的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合概率和統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)，從客觀的角度分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出專業(yè)的意見。
風(fēng)險(xiǎn)控制是指將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，不至于影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)可以根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況采取相應(yīng)的規(guī)避措施。同時(shí)，也可以借助評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性以及減少風(fēng)險(xiǎn)的有效性，來檢驗(yàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性。
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是指企業(yè)為防止由于環(huán)境的變化而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行的監(jiān)控，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)有效。
信息溝通是指內(nèi)部審計(jì)部門將風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息及時(shí)告知管理層和相關(guān)部門，目的是使決策者和監(jiān)督者及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)管理的情況，使內(nèi)部相關(guān)部門意識(shí)到存在的問題并采取改進(jìn)的方法，同時(shí)使外部利益相關(guān)方相信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
四、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略
首先，健全風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度體系。健全的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度體系是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面的、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度以準(zhǔn)確計(jì)算和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。在實(shí)際運(yùn)用中還應(yīng)對(duì)先前的制度體系進(jìn)一步改進(jìn)、深化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容，并隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而做出相應(yīng)調(diào)整，持續(xù)不斷地保證營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)環(huán)境。
