一、銀行承兌匯票理論及其在實(shí)際中的應(yīng)用
1.銀行承兌匯票的含義。銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。我國的銀行承兌匯票單張票面金額最高為1000萬元(含)人民幣。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請(qǐng)人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)，不足10元的按10元計(jì)。開具承兌的期限最短不低于1個(gè)月，最長不超過6個(gè)月。申請(qǐng)承兌人在銀行承兌匯票到期而銀行未承兌的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。
實(shí)際應(yīng)用中，申請(qǐng)承兌人在票據(jù)到期向銀行申請(qǐng)承兌時(shí)，即使票面沒有任何問題，資金到賬時(shí)間也需7天左右。為了節(jié)省時(shí)間，一般需在到期日前7至15天向銀行申請(qǐng)承兌。很多情況下銀行在審查票面的過程中，經(jīng)常會(huì)碰到譬如印鑒章不清晰、背書字跡潦草、票據(jù)有質(zhì)押的情況、背書不連續(xù)等問題，且部分銀行規(guī)定在到期日后2個(gè)月不能承兌時(shí)，需申請(qǐng)承兌人出具不能及時(shí)承兌的原因的證明以及說明全部承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的說明字樣，申請(qǐng)承兌人在解決上述問題的過程中，造成承兌時(shí)間的滯后。
2.銀行承兌匯票出票人具備的條件。在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；提供與票面收款人有業(yè)務(wù)往來的具有法律效力的賄銷合同及其足額的增值稅發(fā)票；有足夠的支付能力，良好的結(jié)算記錄和結(jié)算信譽(yù)；與銀行信貸關(guān)系良好，無貸款逾期記錄；日均存款達(dá)到一定的額度；能提供相應(yīng)的擔(dān)保；按要求存入一定比例的保證金，通常保證金在30％～70％之間。
3.銀行承兌匯票出票方式和面額的確定。確定銀行承兌匯票出票面額看似較簡單，實(shí)際操作起來需考慮的因素很多，主要是收款單位對(duì)待票據(jù)持有時(shí)間的長短、是否準(zhǔn)備持有至到期、背書轉(zhuǎn)讓還是提前貼現(xiàn)幾方面，因此有至少八種方式出票可采用。主要包括一次全額開6月票據(jù)。對(duì)方不背書，不貼現(xiàn)；一次全額開3月票據(jù)，對(duì)方不背書，不貼現(xiàn)；一次全額開6月票據(jù)，對(duì)方背書，不貼現(xiàn)；一次全額開3月票據(jù)，對(duì)方背書，不貼現(xiàn)；一次分小額開多張6月票據(jù)，對(duì)方背書，不貼現(xiàn)；一次分小額開多張3月票據(jù)，對(duì)方背書，不貼現(xiàn)；一次分小額開多張6月票據(jù)，對(duì)方部分背書，部分貼現(xiàn)；一次分小額開多張3月票據(jù)，對(duì)方部分背書，部分貼現(xiàn)。這八種出票方式的選用，取決于出票單位與供應(yīng)商或客戶的溝通水平和技巧。如能采用第一種出票方式，資金流出時(shí)間加長，對(duì)出票企業(yè)來說無疑是最佳選擇。
一方面考慮結(jié)算政策。在大額貨款結(jié)算過程中，有的供貨單位承諾短期內(nèi)的銀行承兌匯票(譬如一個(gè)月以內(nèi))與現(xiàn)款享受同樣的結(jié)算價(jià)格，視同現(xiàn)款結(jié)算。作為出票人而言，可以充分利用結(jié)算政策，開具一個(gè)月的票據(jù)，獲取存款利息收入，積少成多節(jié)省企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
另一方面考慮票據(jù)的流通性。票面金額在500萬元以下的票據(jù)容易轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)，易于被收款單位接收；超過500萬元(含)的票據(jù)則不利于流通，收票單位倘若到銀行將票據(jù)進(jìn)行拆分，將其拆分成自身交易需要的小額票據(jù)。則需為拆分支付一定的費(fèi)用和付出一定的時(shí)間，而時(shí)間的直接體現(xiàn)就是經(jīng)濟(jì)效益。況且到期承兌或是提前貼現(xiàn)，負(fù)責(zé)承兌或是貼現(xiàn)的銀行需到出票行實(shí)地查驗(yàn)票據(jù)的真賣性，延長了承兌或貼現(xiàn)時(shí)間。增加了相關(guān)費(fèi)用。
4.出票單位委托銀行的選擇。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，銀行網(wǎng)銀的普遍使用，廣大出票企業(yè)一般在當(dāng)?shù)鼗虍惖囟嗉医鹑跈C(jī)構(gòu)開有銀行賬戶。在此情況下，選擇一家或幾家金融機(jī)構(gòu)開具銀行承兌匯票需考慮以下幾個(gè)因素：首先是銀行的性質(zhì)，包括四大國有銀行、股份制銀行和地方性商業(yè)銀行，地方性商業(yè)銀行票據(jù)在異地的流通性和承兌效率不及前兩種，因此某些企業(yè)帶“有色眼鏡”來看待這類銀行出具的銀行承兌匯票，但在地方性商業(yè)銀行開縣票據(jù)的條件相對(duì)于前兩種有很多優(yōu)惠的條件；其次是銀行開具承兌匯票需提供的資料，包括企業(yè)介紹、企業(yè)高管和財(cái)務(wù)人員學(xué)歷職稱結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營情況、負(fù)債情況、資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流等；再次是銀行開票費(fèi)用率、承諾費(fèi)率、出票時(shí)間、保證金的最低比例、保證金是按定期計(jì)算還是活期計(jì)算、何種擔(dān)保形式等；最后是銀行服務(wù)的質(zhì)量和效率。通過對(duì)比分析，本著國有銀行優(yōu)先、滿足本企業(yè)的經(jīng)營狀況、出票費(fèi)用最低、時(shí)間最短、手續(xù)簡單、服務(wù)質(zhì)量好的原則選擇出票行。
5.銀行承兌匯票背書。銀行承兌匯票背書是銀行承兌匯票流通的主要方式。根據(jù)《票據(jù)法》第二十七條規(guī)定：持票人可以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使。目前，我國銀行承兌匯票背書最常見的方法是在票據(jù)背面或粘單的背書欄內(nèi)簽章，一般包括財(cái)務(wù)專用章和法人章，背書的連續(xù)體現(xiàn)在騎縫章和接下來的印鑒章必須相同。
銀行承兌匯票背書的主要特點(diǎn)是：背書是一種附屬票據(jù)行為；是一種要式法律行為；是持票人所為的法律行為；背書的主要目的是在于轉(zhuǎn)讓票據(jù)上的權(quán)利。在銀行承兌匯票持票人背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)力時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照法律的規(guī)定進(jìn)行有關(guān)的記載，并且應(yīng)該將票據(jù)進(jìn)行交付。
如果出票人或是背書人不愿意將票據(jù)流通下去，可以在票據(jù)的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”的字樣。此種票據(jù)轉(zhuǎn)讓的效力就是：票據(jù)不能夠繼續(xù)轉(zhuǎn)讓。如果被背書人繼續(xù)轉(zhuǎn)讓此票據(jù)，則背書人對(duì)在記載“不得轉(zhuǎn)讓”的字樣以后取得票據(jù)的權(quán)利人不承擔(dān)義務(wù)。這種做法保護(hù)了當(dāng)事人的意愿，卻限制了票據(jù)的流通。
有的銀行承兌匯票被背書人質(zhì)押給銀行，則在票據(jù)背面上有明顯的記錄，這種票據(jù)只能在質(zhì)押被解除的情況下才能流通，質(zhì)押被解除需取得銀行出具相關(guān)的證明，并隨票據(jù)一起流通。如果沒有相關(guān)證明，或者證明不夠詳盡，下手可以拒收該票據(jù)。
背書通常的做法是在背面或粘單處加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，而忽略了在被背書人處填寫被背書人的名稱，只是到貼現(xiàn)或承兌的時(shí)候填寫，但是在背書過程中及時(shí)準(zhǔn)確填寫被背書人的名稱是防范票據(jù)被挪用的基本方法。當(dāng)然，如果怕填寫錯(cuò)誤，可以不寫被背書人的名稱。同時(shí)。在加蓋印鑒章的時(shí)候不能壓線或者超出格子，且保證印鑒章的清晰，不能出現(xiàn)模糊的字樣，一旦出現(xiàn)模糊或者是錯(cuò)誤字樣需出具相應(yīng)證明附隨票據(jù)才能保證其流通。 6.企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票貼現(xiàn)銀行的選擇。選擇一家或多家商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，要視銀行承兌匯票貼現(xiàn)企業(yè)與各商業(yè)銀行的密切度和各商業(yè)銀行的貼現(xiàn)率而定。一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大，信用好，生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定，容易找到銀行承兌匯票貼現(xiàn)銀行，各商業(yè)銀行也都愿意與該企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)。
