近年來,隨著我國交通運(yùn)輸業(yè)競爭的日益加劇和受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,鐵路運(yùn)輸企業(yè)原有的計(jì)劃成本管理水平低下,粗放管理特征顯著,計(jì)劃管理與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況相脫節(jié)的弊病逐漸暴露出來,鐵路運(yùn)輸企業(yè)如何在大力開拓市場(chǎng)的同時(shí),進(jìn)一步加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度步伐,推進(jìn)企業(yè)管理創(chuàng)新,形成一套獨(dú)具特色的成本管理體系,提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)競爭的成本優(yōu)勢(shì),應(yīng)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)跨越式發(fā)展的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,是一個(gè)必須認(rèn)真思考和面對(duì)的課題。本文正是在此基礎(chǔ)上,提出推行成本細(xì)分量化管理、強(qiáng)化部門責(zé)任成本控制的初步設(shè)想和相關(guān)建議。
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行成本細(xì)化管理的內(nèi)涵:
推行成本細(xì)分量化管理、強(qiáng)化部門責(zé)任成本控制的成本管理模式是對(duì)現(xiàn)有成本管理模式的深化和提升,內(nèi)涵是以市場(chǎng)為導(dǎo)向,改變鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本管理中存在的僵化的、封閉的、考核走過場(chǎng)的現(xiàn)象,以考核指標(biāo)、計(jì)劃指標(biāo),財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)體系,在定性的基礎(chǔ)上進(jìn)行量化考核,在動(dòng)態(tài)管理中促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本管理效率和控制水平的提高。
(一)基本思路:
首先,每年年初根據(jù)上級(jí)下達(dá)的成本計(jì)劃,全面分析上年目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)情況及充分考慮運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)、主要設(shè)備檢修、主要生產(chǎn)資料價(jià)格變動(dòng)等當(dāng)年的有利和不利因素,經(jīng)充分論證后,下達(dá)科學(xué)的成本計(jì)劃,確定成本目標(biāo),并分解為四個(gè)獨(dú)立的、相對(duì)完整的,繁簡不一的季度計(jì)劃。
其次,鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本支出是在運(yùn)輸生產(chǎn)中消耗的,細(xì)分量化指標(biāo)只有通過相應(yīng)的職能部門執(zhí)行,才能確保各項(xiàng)成本指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,要將設(shè)計(jì)好的指標(biāo)體系,根據(jù)部門職能分工,將指標(biāo)橫向,縱向分解落實(shí)到各個(gè)部門,具體包括計(jì)劃部門,勞資部門、材料部門、技術(shù)部門、安全部門、財(cái)務(wù)部門等,形成縱向到底、橫向到邊的成本管理機(jī)制,落實(shí)成本控制責(zé)任,真正實(shí)現(xiàn)成本支出的全員、全過程、全面控制和事前、事中,事后控制。
(二)具體運(yùn)用:
1、橫向細(xì)分量化
所謂橫向細(xì)分量化即指將成本按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為若干個(gè)成本費(fèi)用要素,并按,源頭控制、歸口管理的原則將成本費(fèi)用管理的責(zé)任落實(shí)到各歸口管理的職能部門,形成各歸口管理部門的責(zé)任成本計(jì)劃。鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用按成本支出性質(zhì)分為工資、材料、燃料、電力、折舊、其他六大因素。
2、縱向細(xì)分量化
所謂縱向細(xì)分量化即指將各責(zé)任部門歸口管理的成本指標(biāo)按照成本的經(jīng)濟(jì)用途劃分為若干各成本項(xiàng)目,并有歸口管理部門進(jìn)行分解落實(shí)到下一級(jí)成本責(zé)任部門直至個(gè)人,按承擔(dān)責(zé)任的不同,各歸口管理責(zé)任部門的成本指標(biāo)可以劃分為責(zé)任指標(biāo)和控制指標(biāo),責(zé)任指標(biāo)是在特定時(shí)期內(nèi),特定責(zé)任部門能夠直接控制其發(fā)生的成本指標(biāo),責(zé)任部門對(duì)其完成情況承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任,而控制指標(biāo)是發(fā)生在責(zé)任部門以外的、責(zé)任部門可以間接控制的成本指標(biāo),責(zé)任部門對(duì)其完成情況承擔(dān)間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二、保障措施
(一)強(qiáng)化成本管理的人本管理
1、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的成本管理意識(shí),各級(jí)領(lǐng)導(dǎo),特別是企業(yè)第一管理者面對(duì)路局直管站段改革的形勢(shì)和變化,要迅速轉(zhuǎn)變思想觀念、更新管理理念,改進(jìn)管理方法,轉(zhuǎn)變“生產(chǎn)第一”的觀念,適應(yīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營思想從生產(chǎn)型向生產(chǎn)經(jīng)營型的轉(zhuǎn)變,深刻認(rèn)識(shí)鐵路局直接管理站段體制改革的重要意義,用具體的、明確的量化標(biāo)準(zhǔn),取代籠統(tǒng)、模糊的管理要求,一手抓安全生產(chǎn),一手抓成本管理,把成本意識(shí)、成本觀念貫穿到成本管理的各個(gè)領(lǐng)域,力爭出特色、出典型,出經(jīng)驗(yàn)。
2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的中心地位。成本計(jì)劃一經(jīng)布置下達(dá),作為財(cái)務(wù)部門的各個(gè)分工崗位,不但要正確地履行核算職能,更需要認(rèn)真履行監(jiān)督的職能,從實(shí)踐來看,財(cái)務(wù)人員在履行職責(zé)的過程中,常常陷入矛盾的中心。所以,提高財(cái)務(wù)人員的管理地位,求得各方面的理解和支持是搞好經(jīng)濟(jì)核算,加強(qiáng)成本管理的有力保證。
3、強(qiáng)化職工當(dāng)家作主的觀念,由于受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和舊的成本管理模式的慣性作用,許多干部職工仍然存在著“成本管理是領(lǐng)導(dǎo)的事”等成本與己無關(guān)的觀念,嚴(yán)重制約著成本管理制度和成本控制措施的落實(shí)。因此,必須加強(qiáng)職工隊(duì)伍教育,開展節(jié)約一度電、一滴油、一滴水、一塊煤、一張紙就,一顆螺絲釘為主要內(nèi)容的“六個(gè)一”等活動(dòng),促使每一位職工真正樹立節(jié)支降耗與自身利益息息相關(guān)的主人翁意識(shí),把全體職工參與成本管理的積極性最大限度的挖掘出來,自覺成為成本管理的參與者和當(dāng)家理財(cái)?shù)谋O(jiān)督者。
(二)強(qiáng)化成本管理的約束機(jī)制
1、強(qiáng)化成本的責(zé)任管理。細(xì)分量化管理的一個(gè)重要內(nèi)容就是分級(jí),分層管理。具體而言,要建立縱向到站段、車間、班組的“成本逐級(jí)負(fù)責(zé)制”,明確各層次的權(quán)力與責(zé)任,橫向到各車間、部門的“成本項(xiàng)目負(fù)責(zé)制”,明確各車間、部門的權(quán)力與責(zé)任。
2、強(qiáng)化成本的核算管理。核算是對(duì)指標(biāo)體系的具體核算。企業(yè)必須建立“三級(jí)管理、三級(jí)核算”的成本核算管理體系,所謂“三級(jí)管理、三級(jí)核算”是指,從縱向看,是以站段為中心,車間為紐帶,班組及分車型、車號(hào)的成本支出核算為基礎(chǔ)的多級(jí)成本核算,從橫向看,是以財(cái)務(wù)、計(jì)劃部門為中心,各個(gè)職能部門緊密配合的縱橫交錯(cuò)的成本核算網(wǎng)。通過強(qiáng)化成本的核算管理,形成企業(yè)算總賬、車間部門算分帳、班組算細(xì)賬、人人算小帳的“一盤棋”的核算體系,全面提高站段、車間、班組的三級(jí)核算水平。
3、強(qiáng)化成本的考評(píng)管理,鐵路運(yùn)輸企業(yè)要結(jié)合鐵路局直管站段新體制的要求,建立以車間部門為軸心的縱橫考評(píng)體系,完善企業(yè)業(yè)績考核,充分發(fā)揮業(yè)績考核對(duì)企業(yè)增收節(jié)支的促進(jìn)作用,真正在企業(yè)內(nèi)部形成分配激勵(lì)制度,使各部門進(jìn)一步增強(qiáng)成本意識(shí),促使企業(yè)成本管理控制水平的不斷提高。
三、結(jié)束語
鐵路運(yùn)輸企業(yè)在目前運(yùn)輸能力不足、運(yùn)輸收入增長空間有限的情況下,要想實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸經(jīng)營的良好效益,落實(shí)“用心經(jīng)營、精細(xì)管理”的科學(xué)理念,在思想上用心、措施上精心,努力在精細(xì)管理上有所建樹。推行成本細(xì)分量化管理、強(qiáng)化部門責(zé)任成本控制,是鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié),也是鐵路運(yùn)輸企業(yè)落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要,對(duì)促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)前正在進(jìn)行的鐵路局直管站段新體制改革的深化,實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
