當(dāng)前,我國(guó)財(cái)政改革力度不斷加大,繼部門預(yù)算制度改革、政府采購(gòu)制度改革、政府收支分類制度改革后,國(guó)庫(kù)集中支付制度改革已全面推開,并不斷向縱深發(fā)展。海事系統(tǒng)目前已全面推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,形勢(shì)的發(fā)展對(duì)海事單位財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求,我們必須清醒認(rèn)識(shí)到我們所面臨的新形勢(shì)、新問(wèn)題,以百倍的精神投入到改革大潮去,不斷加強(qiáng)海事單位的財(cái)務(wù)管理水平。
一、海事系統(tǒng)目前國(guó)庫(kù)集中支付制度改革總體形勢(shì)
國(guó)庫(kù)集中支付制度,顧名思義,是對(duì)財(cái)政性資金,即財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金及其他財(cái)政性資金,統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,代理銀行根據(jù)財(cái)政部門或預(yù)算單位開具的支付指令,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,將資金直接支付到商品勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的國(guó)庫(kù)支付管理制度。
目前,海事系統(tǒng)財(cái)政性資金主要有以下四項(xiàng),即財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、船港費(fèi)專項(xiàng)預(yù)算外資金、車購(gòu)稅交通專項(xiàng)資金、港口建設(shè)費(fèi)政府性基金。車購(gòu)稅交通專項(xiàng)資金率先于2001年1月1日在黑龍江、山西、江蘇、云南、海南、新疆進(jìn)行財(cái)政直接撥付試點(diǎn),2006年擴(kuò)大到全部地方交通部門。財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、港口建設(shè)費(fèi)政府性基金目前已全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付,船港費(fèi)專項(xiàng)預(yù)算外資金下一步亦將納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍。新的改革形勢(shì)對(duì)海事系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求,“逆水行舟,不進(jìn)則退”,海事系統(tǒng)必須及時(shí)做好應(yīng)對(duì)舉措。
二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)海事單位的影響
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,對(duì)海事系統(tǒng)影響非常大,各海事單位財(cái)務(wù)管理要迅速轉(zhuǎn)變工作思路,適應(yīng)改革形勢(shì)發(fā)展的要求。其影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、預(yù)算管理理念發(fā)生變化
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,對(duì)部門財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要求越來(lái)越高,單位一切資金往來(lái)支付都必須以預(yù)算為前提,部門預(yù)算的編制要符合全面性、真實(shí)性、科學(xué)性、合理性、綜合性等各項(xiàng)要求,改變了以前“兩張皮”現(xiàn)象。各單位編報(bào)的部門預(yù)算經(jīng)層層編制、審核、匯總至財(cái)政部,經(jīng)過(guò)人大審議通過(guò)后,由財(cái)政部根據(jù)預(yù)算批復(fù)金額直接將預(yù)算額度下達(dá)至最基層預(yù)算單位。因此,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,對(duì)各級(jí)預(yù)算單位預(yù)算編制質(zhì)量提出了更高的要求,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與控制亦將更加嚴(yán)格。
2、資金管理流程發(fā)生變化
零余額賬戶體系的實(shí)施,是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的一個(gè)主要外在標(biāo)志,通過(guò)零余額賬戶體系,改變了以前那種預(yù)算層層核定、資金層層劃撥的管理體系,通過(guò)零余額賬戶直接撥付到基層預(yù)算單位。海事系統(tǒng)航測(cè)單位日常經(jīng)費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)政府性基金等資金,將通過(guò)零余額賬戶,直接支付給供應(yīng)商或收款人,大大提高了資金的運(yùn)作效率,減少了中間環(huán)節(jié)資金的沉淀、積壓,減少了擠占挪用等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,提高了財(cái)政資金的使用效率。
3、資金管理手段發(fā)生變化
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,財(cái)政部門可以通過(guò)信息化網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控體系、銀行支付體系、國(guó)庫(kù)支付審核控制系統(tǒng)等,對(duì)預(yù)算單位資金的使用進(jìn)行管理、監(jiān)督,預(yù)算單位資金的使用,要嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算,編制單位月度或季度用款計(jì)劃,提出單位資金使用申請(qǐng),財(cái)政部門經(jīng)審核批準(zhǔn)后撥付資金。這樣,對(duì)資金的撥付透明度大大增加,監(jiān)督更為直接,變事后監(jiān)督為實(shí)時(shí)監(jiān)督。
4、財(cái)務(wù)核算發(fā)生變化
單位適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的變化,需新設(shè)置“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)核銷額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等新科目,原“銀行存款”科目則核算單位原實(shí)有資金賬戶的資金,即單位以前年度自有資金,隨著形勢(shì)的發(fā)展,這一賬戶必將逐漸消亡。另外,“現(xiàn)金”科目亦需按照支出的經(jīng)濟(jì)分類和功能分類進(jìn)行明細(xì)核算。因此,國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)單位賬戶與科目體系、資金的核算與管理等,均提出了新的要求。
三、海事單位應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的主要舉措
海事部門是從事海上安全監(jiān)督、通航管理、人命救助等職能的國(guó)家工作機(jī)構(gòu),實(shí)行垂直化管理。因此,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,其資金的撥付改變了以往那種由“國(guó)家海事局—直屬海事局—分支海事局—分支機(jī)構(gòu)”的管理模式,其所帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理理念、資金管理模式對(duì)海事系統(tǒng)的影響將是積極的、深遠(yuǎn)的,必然要求財(cái)務(wù)人員從能力、水平、素質(zhì)上有一個(gè)質(zhì)的飛躍,具有里程碑性質(zhì)的意義。筆者認(rèn)為,海事系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好應(yīng)對(duì)舉措?！?、加強(qiáng)預(yù)算管理,提高財(cái)務(wù)管理能力與水平
部門預(yù)算的編制程序,主要有“一上預(yù)算”、“二上預(yù)算”、人大審議、財(cái)政批復(fù)等幾個(gè)主要環(huán)節(jié),從“一上預(yù)算”的編制到預(yù)算批復(fù)要有接近一年的時(shí)間,因此,預(yù)算的編制要具有一定的科學(xué)性與前瞻性,要求單位財(cái)務(wù)部門合理預(yù)計(jì)單位在下一年度可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),對(duì)單位下一年度資金等集、使用做出合理規(guī)劃。因此,財(cái)務(wù)部門要參與到單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及單位未來(lái)發(fā)展規(guī)劃中,合理謀劃單位未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出。另外,對(duì)于部門預(yù)算編制,單位要作為一個(gè)系統(tǒng)工程來(lái)抓,單位內(nèi)部各相關(guān)部門、人員要與財(cái)務(wù)部門密切配合、協(xié)同作戰(zhàn),要建立預(yù)算編制專題工作小組,領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥,積極協(xié)調(diào)、平衡各部門關(guān)系與利益,要與單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相吻合。這樣,編制出來(lái)的部門預(yù)算才能具有更高的實(shí)用性、可操性,才能更好地為單位的未來(lái)發(fā)展服務(wù)。
另外,單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,必須切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理,提高預(yù)算管理能力與水平,無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目不得實(shí)施,超預(yù)算的項(xiàng)目必須履行嚴(yán)格的審批手續(xù),平時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的自查活動(dòng),對(duì)單位一定時(shí)期的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要認(rèn)真進(jìn)行分析,查找財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié),對(duì)癥下藥,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不斷修正單位財(cái)務(wù)管理行為,切實(shí)提高預(yù)算資金的使用效率。
2、建章立制,加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度建設(shè),適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要
俗話說(shuō):“沒有規(guī)矩,不成方圓”。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,單位財(cái)務(wù)管理理念、資金管理流程、會(huì)計(jì)核算方法等都發(fā)生了質(zhì)的變化,如現(xiàn)金科目,增加了零余額現(xiàn)金賬戶,銀行存款科目增加了零余額賬戶用款額度,銀行對(duì)賬、資金監(jiān)管、資金支付流程等都發(fā)生了根本性的變化。新的監(jiān)管模式要求單位對(duì)以前很多財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行重新修訂。對(duì)于海事系統(tǒng)來(lái)說(shuō),由于行業(yè)的特殊性及資金來(lái)源的單一性等因素的存在,使得資金的安全監(jiān)管、高效使用變得更加重要。因此,單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)規(guī)章制度的建設(shè),通過(guò)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的制訂與修訂,完善單位財(cái)務(wù)管理制度,建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè),通過(guò)制度建設(shè),約束單位各種經(jīng)濟(jì)行為,保障單位資金的安全、完整。
3、加強(qiáng)資金監(jiān)管,規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程,提高資金使用的高效化、規(guī)范化
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,單位一切預(yù)算資金活動(dòng)全部要通過(guò)零余額賬戶進(jìn)行支付,因此,應(yīng)熟悉國(guó)家有關(guān)資金管理規(guī)定,建立健全資金監(jiān)管制度,在資金的申請(qǐng)、使用、支付等環(huán)節(jié)把好關(guān),保證資金的安全、完整。首先,要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束作用,避免隨意追加預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行、擴(kuò)大預(yù)算支出范圍等行為的發(fā)生,如有例外情況或不可控因素出現(xiàn),應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)。其次,應(yīng)建立規(guī)范的資金申請(qǐng)、使用、審批手續(xù),建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制,可賦予費(fèi)用主管單位(部門)一定的預(yù)算調(diào)整權(quán)力及資金使用審批權(quán)力,單位可考慮一定的預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制,做到權(quán)責(zé)對(duì)等,切實(shí)提高資金使用效益。另外,預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付零余額賬戶管理規(guī)定,了解國(guó)庫(kù)支付的有關(guān)資金管理規(guī)定,如對(duì)于零余額賬戶資金往不同級(jí)次賬戶劃轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定、零余額賬戶資金歸墊的有關(guān)規(guī)定、零余額賬戶資金退(入)庫(kù)有關(guān)規(guī)定等,針對(duì)集中支付后資金管理使用所呈現(xiàn)的一系列新特點(diǎn)、新情況,制定針對(duì)性的管理對(duì)策,對(duì)有關(guān)資金使用、監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行必要修訂,以更好地指導(dǎo)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與水平
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求,一方面,海事單位財(cái)務(wù)人員要積極適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求,對(duì)自己高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,加強(qiáng)思想道德修養(yǎng)及專業(yè)知識(shí)、工作能力的培養(yǎng)。另一方面,各單位要積極創(chuàng)造條件,對(duì)于國(guó)家財(cái)政改革的相關(guān)規(guī)章、制度等加大培訓(xùn)力度,充分理解改革精神與實(shí)施要點(diǎn),做到融會(huì)貫通,以更好地指導(dǎo)自己的工作。同時(shí),要結(jié)合財(cái)務(wù)信息化方面的培訓(xùn),全面提升財(cái)務(wù)工作效率與工作水平,以此為契機(jī),抓好財(cái)務(wù)人員先進(jìn)的管理理念建設(shè)。
