最優(yōu)的國庫制度與風(fēng)險控制辦法設(shè)計必須超前于國庫業(yè)務(wù)發(fā)展。國庫制度與風(fēng)險控制設(shè)計的思考與構(gòu)想基于對國庫業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢以下基本判斷:①國庫業(yè)務(wù)電子化發(fā)展必然使國庫傳統(tǒng)崗位發(fā)生質(zhì)的變化。②國庫工作必然從核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變。③國庫服務(wù)范圍不再局限于財稅部門,將逐步面向社會,國庫資金風(fēng)險加大。④國庫資金清算趨勢是資金直達而快捷,同時也將帶來高風(fēng)險。上述國庫業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢,必然要提前控制相應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展國庫制度與風(fēng)險的控制辦法。
一、適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的國庫制度與風(fēng)險控制設(shè)計思路
(一)國庫制度設(shè)計概念
國庫制度應(yīng)從履行職責(zé),業(yè)務(wù)發(fā)展,資金風(fēng)險控制需要出發(fā)進行設(shè)計,是對綜合管理,會計核算、資金風(fēng)險監(jiān)控等全方位的制度設(shè)計。
(二)國庫制度分類與設(shè)計原則
按上述國庫制度設(shè)計概念,國庫制度應(yīng)分為綜合管理、會計核算、業(yè)務(wù)監(jiān)管三大類。制度設(shè)計原則應(yīng)符合實際、簡便易行、嚴密有效。
(三)國庫綜合管理制度設(shè)計思路
綜合管理制度包括人員管理及業(yè)務(wù)管理制度、崗位分工及崗位責(zé)任制度、計算機及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理制度、業(yè)務(wù)調(diào)研及統(tǒng)計分析制度等綜合性管理內(nèi)容。人員及業(yè)務(wù)管理應(yīng)側(cè)重于從管理角度進行設(shè)計,如:人員上崗資格、業(yè)務(wù)逐級管理等管理制度等。國庫崗位設(shè)置及職責(zé)應(yīng)分三類:核算崗、監(jiān)督崗、綜合管理崗。核算崗設(shè)置應(yīng)同時考慮核算電子化發(fā)展及服務(wù)功能拓展兩個方面給核算業(yè)務(wù)帶來的變化,崗位職責(zé)僅限于做好國庫會計核算工作。監(jiān)督崗可以把目前的柜面監(jiān)督、事后監(jiān)督合二為一,專門負責(zé)業(yè)務(wù)事前、事后合規(guī)性與風(fēng)險性的監(jiān)管職責(zé)。綜合管理崗包括業(yè)務(wù)主管崗、調(diào)查與統(tǒng)計分析崗等,職責(zé)上側(cè)重于業(yè)務(wù)管理與業(yè)務(wù)調(diào)查分析反映。
(四)國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督管理制度設(shè)計思路
1 國庫資金風(fēng)險控制制度
從事前、事中、事后三個階段設(shè)計風(fēng)險監(jiān)控制度,應(yīng)考慮高度電子化核算下的資金風(fēng)險點,考慮國庫服務(wù)功能的拓展帶來的國庫資金新的風(fēng)險;重點設(shè)計資金出口的風(fēng)險監(jiān)控制度,做到系統(tǒng)風(fēng)險自動監(jiān)控與人工主動監(jiān)控相結(jié)合、崗位互相制約與逐級管理逐級監(jiān)控相結(jié)合、內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控與外部風(fēng)險監(jiān)督相結(jié)合。
2 預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性監(jiān)督制度
從預(yù)算收入的收納劃分報解各環(huán)節(jié)監(jiān)管、財政開戶監(jiān)管、國債發(fā)行兌付業(yè)務(wù)監(jiān)管、庫款支撥收入退庫及收入更正監(jiān)管四方面進行設(shè)計合規(guī)性監(jiān)管制度。
(五)國庫會計核算制度設(shè)計思路
包括兩個方面:《國庫會計管理規(guī)定》、《國庫會計核算辦法》。目前的《國庫會計管理規(guī)定》等三個辦法的內(nèi)容重復(fù)繁瑣,未來的會計管理規(guī)定應(yīng)結(jié)合未來國庫會計核算變化,側(cè)重于從會計核算管理角度進行設(shè)計,業(yè)務(wù)操作流程與核算手續(xù)可以合二為一,從未來國庫具體核算辦法方面進行詳細設(shè)計。
二、部分國庫制度與風(fēng)險控制的設(shè)計構(gòu)想
(一)綜合管理制度設(shè)計構(gòu)想
僅談其中國庫崗位及職責(zé)設(shè)計構(gòu)想。如縣支庫崗位設(shè)置構(gòu)想如下:未來國庫明細核算、資金核算及綜合核算整合一起,國庫會計核算實行柜員制,設(shè)立會計核算崗2人:職責(zé):按國庫會計核算辦法規(guī)定做好核算工作。設(shè)國庫監(jiān)管崗1人,職責(zé):按國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管制度規(guī)定對事前事后國庫核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險性合規(guī)性進行監(jiān)管。外來憑證都由業(yè)務(wù)監(jiān)管員事先審核,后交核算員辦理,實行柜面監(jiān)督與會計核算相分離。核算員處理過的業(yè)務(wù)憑證由監(jiān)管員事后監(jiān)督審核,監(jiān)管員應(yīng)報告發(fā)現(xiàn)的問題,督促整改,檢查問題整改情況,負責(zé)經(jīng)收處業(yè)務(wù)檢查工作、負責(zé)國庫對賬工作等。設(shè)調(diào)查統(tǒng)計分析員1人,負責(zé)國庫調(diào)研的組織與安排,負責(zé)國庫收支統(tǒng)計分析報告與報表報送、負責(zé)國庫統(tǒng)計調(diào)查、分析資料收集及分析檔案的建立與保管,同時可以兼任同城票據(jù)交換工作。設(shè)立國庫主管1人。職責(zé):制訂完善落實國庫各項制度、做好國庫人員與業(yè)務(wù)管理工作、做好國庫業(yè)務(wù)的指導(dǎo)督促把關(guān)工作,促進國庫工作從核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變。
(二)國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管制度設(shè)計構(gòu)想
重點設(shè)計事前及事中資金出口方面的風(fēng)險監(jiān)管制度,事前風(fēng)險監(jiān)管制度設(shè)想實行柜面審核與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離辦法,兩者崗位不得相互兼任,庫款支撥、收入退庫及業(yè)務(wù)更正、收款單本息兌付這些資金出口業(yè)務(wù)由監(jiān)管員事先審核,再交核算員辦理。事中風(fēng)險監(jiān)控制度實行換人復(fù)核與計算機系統(tǒng)自動控制相結(jié)合辦法。計算機系統(tǒng)自動控制應(yīng)結(jié)合電子化核算發(fā)展后的資金風(fēng)險點進行設(shè)計。事后監(jiān)督應(yīng)重點應(yīng)對辦理業(yè)務(wù)手續(xù)合規(guī)性、核算的正確性等工作進行審核,糾正不合規(guī)業(yè)務(wù)及差錯,發(fā)現(xiàn)或提示國庫風(fēng)險。
(三)國庫會計核算制度設(shè)計構(gòu)想
國庫會計管理規(guī)定內(nèi)容包括:①會計核算崗位設(shè)置與職責(zé)。②會計核算管理:國庫會計總賬、分戶賬以及預(yù)算收入的收納、劃分、報解,庫款支撥,收入退庫、業(yè)務(wù)更正等內(nèi)容。③會計監(jiān)督檢查:報表與賬務(wù)的內(nèi)外核對、會計核算手續(xù)、會計核算業(yè)務(wù)的自查及檢查等。④會計重要物品管理:會計印章、印鑒,密押機、CA認證證書等保管使用規(guī)定。
(四)國庫資金風(fēng)險控制機制構(gòu)想
國庫資金風(fēng)險防范體系包括四個方面:①完善有效的國庫制度保障。②國庫制度的貫徹落實機制。③核算系統(tǒng)自動監(jiān)控機制。高度電子化核算下的國庫資金風(fēng)險,僅靠人為監(jiān)控是不夠的,需要人工監(jiān)控與計算機自動監(jiān)控相結(jié)合,在電子化不斷發(fā)展條件下更要不斷加大計算機自動監(jiān)控力度。④國庫人員職業(yè)道德監(jiān)控與教育機制。人的思想道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范國庫資金風(fēng)險的關(guān)鍵,必須通過建立人員思想行為監(jiān)控機制,防范風(fēng)險于未然。同時必須通過有效教育機制提高人員的思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)。從根本上控制國庫資金風(fēng)險。
