現(xiàn)代集團企業(yè)組織機構(gòu)相對復(fù)雜，經(jīng)營對象的多元化、未來收益的不確定性以及行業(yè)監(jiān)管的力度導(dǎo)致了集團化公司的管理風(fēng)險和難度更大。這一系列問題要得到解決，很大程度上要依賴信息化建設(shè)來加以解決，而集團的財務(wù)信息化建設(shè)水平是直接影響集團信息建設(shè)的成功和評價集團信息化建設(shè)水平的重要指標(biāo)。因此，搞好集團化公司信息化建設(shè)的關(guān)鍵是搞好集團化公司的財務(wù)信息化的建設(shè)。但要搞好集團財務(wù)信息化，首要工作就是必須做好集團公司財務(wù)信息化建設(shè)管控規(guī)劃。在本文中，筆者擬結(jié)合集團公司特點及企業(yè)管理需求，從理論和實踐的維度對財務(wù)信息化的建設(shè)展開論述，供讀者在今后的實際工作中參考使用。
一、集團化企業(yè)財務(wù)建設(shè)的重要性、目標(biāo)以及理念
1．集團化企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)中管控規(guī)劃的重要性
集團財務(wù)管控體系是集團企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的心臟，只有通過對財務(wù)管理權(quán)力的合理分配以保障集團資金資產(chǎn)的有效使用，才能確保集團完成經(jīng)營計劃，進而達成集團的戰(zhàn)略目標(biāo)。然而集團財務(wù)管控的手段是多樣化的，比如，組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制，資金管理控制，財產(chǎn)保全控制，全面預(yù)算控制，內(nèi)部報告控制和內(nèi)部審計控制等。其中，資金管理控制最為重要。因為資金是集團企業(yè)的“血液”，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都是和資金的流動聯(lián)系在一起的，資金管理就是集團企業(yè)財務(wù)管控的一個縮影。
2．設(shè)立集團化公司可行的財務(wù)信息化應(yīng)達成的目標(biāo)
從工作需要出發(fā)的財務(wù)信息化應(yīng)達成的目標(biāo)包括以下方面：（1）滿足上級國資部門對集團公司的管理與指導(dǎo)需求；（2）建立由集團總部統(tǒng)一規(guī)劃和實施的集團信息系統(tǒng)成為集團發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急；（3）提高分、子公司的數(shù)據(jù)信息處理水平，進而提高集團整體信息化水平；（4）相同業(yè)務(wù)性質(zhì)的分、子公司其會計科目體系都采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，集團公司在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，建立公平、透明的業(yè)績考核平臺；（5）準(zhǔn)備建立和實施一套完善的全面預(yù)算管理模式；（6）對集團資金采取統(tǒng)一管理，實行收支兩條線的管理方式；（7）管理系統(tǒng)能夠提供科學(xué)的分析決策手段，便于管理層建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制。
3．加強經(jīng)營管理理念轉(zhuǎn)變的必要性
要搞好集團化企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)樹立集團財務(wù)管理“3C”理念，即集權(quán)(Centralization)、集中(Concentration)和集成(Compositive)。集權(quán)功能表現(xiàn)在通過財務(wù)軟件系統(tǒng)實現(xiàn)集團管理部門對基礎(chǔ)編碼、單據(jù)內(nèi)容、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等的適度集權(quán)和全面控制，通過這種方式能有效保證業(yè)務(wù)的規(guī)范性和一致性，并且管理部門能通過軟件系統(tǒng)對下級部門的業(yè)務(wù)進行嚴格控制。集團總部可以設(shè)置統(tǒng)一的編碼體系，通過系統(tǒng)自動配發(fā)給下級機構(gòu)使用，下級機構(gòu)在權(quán)限范圍內(nèi)才能進行修改，從而保證基礎(chǔ)編碼的一致性；集團總部可以統(tǒng)一設(shè)置各業(yè)務(wù)單據(jù)的審批流程，下級機構(gòu)在進行業(yè)務(wù)處理的時候，軟件自動按照預(yù)設(shè)好的流程進行單據(jù)流轉(zhuǎn)，保證流程的嚴密性。集權(quán)的核心思想就是由集團來統(tǒng)一進行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)置，而下級單位將依照這些設(shè)置來開展業(yè)務(wù)，這些基礎(chǔ)設(shè)置代表了一種管理的制度和思想，被牢牢掌握在集團的手中，實現(xiàn)管理的集權(quán)。
集中功能表現(xiàn)在對數(shù)據(jù)的集合和統(tǒng)一上，即數(shù)據(jù)集中、信息集中、集中統(tǒng)一管理、集中控制、資源集中等內(nèi)涵。采用集中式的部署方式，可以對總部和各機構(gòu)的全部數(shù)據(jù)進行集中部署，從而達到對整個集團的信息流進行實時操作和控制，同時，系統(tǒng)可以對集中后的海量數(shù)據(jù)進行實時分析。
集成功能表現(xiàn)在集團公司在發(fā)展過程中進行多方面的信息化建設(shè)，比如，各分、子公司都部署了財務(wù)管理系統(tǒng)等等。但是沒有實現(xiàn)集團內(nèi)的一體化管理，數(shù)據(jù)無法共享和相互交換，自動化程度低，無法向領(lǐng)導(dǎo)決策層及時提供決策依據(jù)，在很大程度上影響了公司有關(guān)政策的制定、調(diào)整。因此，集團在信息化過程中應(yīng)充分考慮系統(tǒng)的集成性以及歷史數(shù)據(jù)的整合性。
二、集團化企業(yè)財務(wù)核算的基本要求及特點
1．統(tǒng)一會計政策
盡管國家制定了統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，但其中某些會計政策是可選的。因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核。像會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的具體處理方法這幾類大的問題就需要集團總部對下屬分、子公司進行具體的規(guī)范，否則在會計年度末就會因為各個分、子公司會計政策的不一致導(dǎo)致集團報表失去真實、公允性，從而直接加大外部審計風(fēng)險。企業(yè)會計政策可以以專門文件的方式予以頒布。
2．統(tǒng)一會計科目
在實行國家統(tǒng)一一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。會計明細科目的設(shè)置必須考慮到報表匯總和合并的需要。同時，對于一些不同業(yè)務(wù)性質(zhì)的分、子公司根據(jù)實際情況經(jīng)集團總部批準(zhǔn)后，可以允許其設(shè)立一些特殊的明細科目。比如，集團下屬的各個二級分、子公司由于企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，對會計科目的設(shè)置需求就存在差異。但是，在實際業(yè)務(wù)操作中由于不可能設(shè)置過多會計科目級次，所以，集團總部就應(yīng)該采用智能核算段的方式來對一些需要設(shè)置大量明細的會計科目進行輔助核算。采用這種方式一方面可以簡化會計科目體系，使整個會計體系更加明晰規(guī)范；另一方面也可以減少財會人員和統(tǒng)計人員的工作量，降低企業(yè)人力成本，更加大了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性。最重要的是，為企業(yè)以后實施全面預(yù)算和分析決策打下堅實基礎(chǔ)。
3．統(tǒng)一財務(wù)會計報告的處理程序與方法
統(tǒng)一各分、子公司的會計報告處理程序與方法是順利進行報表匯總和合并的關(guān)鍵。在實際業(yè)務(wù)操作中，可以由集團總部設(shè)置統(tǒng)一的報表格式和項目后層層下發(fā)，報表格式和計算公式禁止下屬分、子公司進行修改。下級分、子公司只能按照上級下發(fā)的模板格式進行數(shù)據(jù)錄入。通過這種方式可以有效避免下級分、子公司私自設(shè)立會計科目，使集團財務(wù)管理實現(xiàn)真正的統(tǒng)一。另外，集團總部在設(shè)計報表模板時可以根據(jù)實際情況給下屬分、子公司預(yù)留一定的報表項目，以滿足分、子公司在業(yè)務(wù)上的差異化需求。這種集中與放權(quán)適度結(jié)合的管理模式更能滿足大型集團化企業(yè)的發(fā)展需求，避免了現(xiàn)在許多大型國有集團一抓就死、一放就亂的尷尬局面。
三、集團化企業(yè)主要的財務(wù)管控手段
建立以資金管理為重點的管控體系能夠通過與財務(wù)，預(yù)算體系進行關(guān)聯(lián)，全面及時掌控企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠做出及時響應(yīng)。能有效提高集團內(nèi)部資金的使用效率，提高集團的利潤率。能降低對集團外部資金的依賴程度，從而降低融資成本。利用資金流動性強的特點，可以隨時調(diào)整集團總部對分、子公司的管控力度。建立以資金管理為重點的管控體系可采用的模式通過建立集團內(nèi)部結(jié)算中心、集團內(nèi)部實行統(tǒng)收統(tǒng)支、集團內(nèi)部實行收支兩條線和富余資金集中管理等方式實現(xiàn)。以資金管理為重點的管控體系可通過收入和支出兩方面實現(xiàn)，如收入控制手段、收入稽核控制、銀企直連控制、支出控制手段、大額支出控制、專項支出控制和預(yù)算支出控制等。
四、強化集團預(yù)算管理
全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好預(yù)算體系的組織建立、預(yù)算的目標(biāo)建立、預(yù)算指標(biāo)的編制、預(yù)算執(zhí)行情況的報告、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和預(yù)算業(yè)績的考核等工作。全面預(yù)算是集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)各部門人員的相關(guān)合作。企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算工作，確保預(yù)算的執(zhí)行。
五、注重信息系統(tǒng)的分析功能的使用
對于企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)中一般企業(yè)可能只重視會計業(yè)務(wù)處理、資金管理等主要功能，可能忽略了數(shù)據(jù)分析與決策支持這兩項對企業(yè)管理非常有用的功能。財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，其分析數(shù)據(jù)來源主要是建立在財務(wù)層面上，系統(tǒng)具有非常強大的財務(wù)分析功能，能根據(jù)財務(wù)賬冊報表進行多時期、多方面、多層次分析與預(yù)測。財務(wù)分析由財務(wù)報表分析的單一財務(wù)報表、結(jié)構(gòu)財務(wù)報表、財務(wù)構(gòu)成圖、財務(wù)比率分析、自動合成財務(wù)比率表、多用戶/多期財務(wù)指標(biāo)比較、一個客戶多期定比/環(huán)比、多個客戶多期定比/環(huán)比、多個或一個客戶多期同時和行業(yè)平均指標(biāo)定比環(huán)比、財務(wù)指標(biāo)排序、財務(wù)指標(biāo)趨勢分析、應(yīng)收賬款分析、現(xiàn)金流量分析、杜邦財務(wù)體系分析、財務(wù)預(yù)算、預(yù)測與企業(yè)融資需求分析、盈虧平衡分析、行業(yè)財務(wù)分析、可持續(xù)發(fā)展分析、經(jīng)濟增加值分析等。當(dāng)然，以上的數(shù)據(jù)分析功能的具體運用一定要結(jié)合自身企業(yè)的管理需要來確定。
總之，集團化的大型企業(yè)如果要想搞好財務(wù)信息化建設(shè)，首要就是要搞好信息化建設(shè)的管控規(guī)劃，如果規(guī)劃好了，實施就有目標(biāo)、有方向，最終提高企業(yè)信息化建設(shè)工作的效果和效率。
