根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算自身的定義及特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的重要分支和核心部分。包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的企業(yè)預(yù)算屬于一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理之于現(xiàn)代企業(yè)具有重要意義。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算在風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要作用
財(cái)務(wù)預(yù)算是發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是在財(cái)務(wù)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的安排。
財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種管理制度，也是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵；它一方面和市場機(jī)制（風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制）相對接，另一方面和企業(yè)內(nèi)部組織及運(yùn)行體制相對接。財(cái)務(wù)預(yù)算可綜合地反映該企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略、投資方向和風(fēng)險(xiǎn)喜好。因此，編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，可更加適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，并有效地預(yù)防企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系
發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、建設(shè)和投資的各個(gè)環(huán)節(jié)，是各級各部門的奮斗目標(biāo)。企業(yè)所有涉及價(jià)值運(yùn)動(dòng)的生產(chǎn)經(jīng)營和資本性收支活動(dòng)，都應(yīng)納入預(yù)算管理，實(shí)行以預(yù)算管理為龍頭，以價(jià)值管理為核心、以資金管理為重點(diǎn)，以科學(xué)考核為手段的全面預(yù)算控制，以達(dá)到企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。
為了保證預(yù)算執(zhí)行到位，目前發(fā)電企業(yè)均建立了預(yù)算分析制度和預(yù)算考核制度，定期召開預(yù)算分析會(huì)議，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成的原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議，適時(shí)控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算分析應(yīng)按照職責(zé)分工由有關(guān)職能部門共同完成，有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)對本專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行基礎(chǔ)分析，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算的總體執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并總結(jié)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對企業(yè)預(yù)算的影響，針對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成情況，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)。
為建立科學(xué)的激勵(lì)約束和考核機(jī)制，目前，絕大多數(shù)發(fā)電企業(yè)均建立了完善的預(yù)算考核機(jī)制。以五大發(fā)電集團(tuán)中華電集團(tuán)為例，每年第二季度前會(huì)根據(jù)國資委和本企業(yè)的績效考核制度規(guī)定，將各部門的日常預(yù)算管理納入考核范圍：一是對預(yù)算編制、審批、預(yù)算執(zhí)行的分析、預(yù)算調(diào)整等工作進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為各部門負(fù)責(zé)人年度工作業(yè)績考核的參考依據(jù)，并與其利益掛鉤；二是對集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)下屬企業(yè)年度績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核。2010年以前，對下屬企業(yè)的績效考核側(cè)重于預(yù)算各要素目標(biāo)的考核，2010年以后，按照國資委要求，更加注重企業(yè)等效凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)增加值（EVA）的考核。健全和完善的全面預(yù)算管理體系，配以科學(xué)的考核機(jī)構(gòu)，將有助于發(fā)揮發(fā)電企業(yè)整體資源運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
三、預(yù)算管理中財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用
全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的核心，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。目前，五大發(fā)電集團(tuán)均為國務(wù)院直接出資企業(yè)，集團(tuán)范圍內(nèi)管理企業(yè)成員多，盡管實(shí)施分級管控后管理扁平化有所改善，但管理級層多、企業(yè)成員問題多仍在一定程度影響了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制措施的及時(shí)性和針對性。發(fā)電企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行和控制中，已較多使用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，以及時(shí)收集和反映預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)。以華電集團(tuán)為例，2007年以來即投入運(yùn)行了以發(fā)電量、生產(chǎn)消耗指標(biāo)為核心的營銷實(shí)時(shí)系統(tǒng)，2010年以來又正式試行日經(jīng)濟(jì)利潤系統(tǒng)，部分成員企業(yè)正試行基于全面預(yù)算管理的EPR系統(tǒng)等。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時(shí)反饋，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，并采取全面控制措施提供幫助。
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的預(yù)算管理的目標(biāo)和效果是有以下幾方面。
1．在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，采用包括零基預(yù)算、定額預(yù)算、彈性預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)法預(yù)算、直接編制等在內(nèi)的各種方法，編制經(jīng)營性收支預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、投融資預(yù)算和各種專項(xiàng)預(yù)算。
2．在預(yù)算委員會(huì)主持下，由各相關(guān)部門參加，通過預(yù)算編制、建議、申報(bào)、匯總、平衡、審批、下達(dá)、調(diào)整的完整流程，把預(yù)算目標(biāo)層層下達(dá)、落實(shí)，實(shí)現(xiàn)以發(fā)電企業(yè)為預(yù)算主體、各下屬企業(yè)為預(yù)算控制責(zé)任中心的全面預(yù)算管理體系。
3．預(yù)算控制貫穿于每個(gè)預(yù)算控制責(zé)任中心的生產(chǎn)、經(jīng)營的全部過程和各個(gè)方面，把預(yù)算項(xiàng)目按各項(xiàng)管理對象、各類管理業(yè)務(wù)、各個(gè)業(yè)務(wù)流程、明細(xì)的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分解、分配，對主要業(yè)務(wù)都實(shí)行嚴(yán)格、規(guī)范的申請、審批流程。
4．在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，除電力銷售收入業(yè)務(wù)是從電力營銷系統(tǒng)定期傳遞的以外，所有其他業(yè)務(wù)都是實(shí)時(shí)發(fā)生、實(shí)時(shí)匯總的。同時(shí)，除了傳統(tǒng)意義上的越界控制外，系統(tǒng)還能根據(jù)時(shí)間配比原則進(jìn)行“不足控制”，例如，在時(shí)間進(jìn)度未超過50%，而費(fèi)用支出已超過50%的情況下，系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)提醒、報(bào)警；而在費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)已全部使用后，基于ERP的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在未發(fā)行預(yù)算調(diào)整等程序前，系統(tǒng)將不允許再行開支相關(guān)費(fèi)用。
通過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的完全集中，實(shí)現(xiàn)資源的高度共享，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)以集團(tuán)為中心建立中心服務(wù)器，集中存放所有下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息，形成統(tǒng)一的公司財(cái)務(wù)信息中心，通過廣域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享。對同一個(gè)外部企業(yè)，不論該企業(yè)是與哪一個(gè)下屬企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，也不論是在哪一個(gè)業(yè)務(wù)流程發(fā)生往來（供貨、工程施工、供應(yīng)燃料、電力銷售、購電、一般應(yīng)收應(yīng)付等），企業(yè)集團(tuán)都能實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地掌握該企業(yè)整體的往來業(yè)務(wù)，從而合理清對、控制風(fēng)險(xiǎn)。同樣，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)對被投資企業(yè)和投資業(yè)務(wù)的共享；貸款銀行和貸款業(yè)務(wù)的共享；燃料代碼的共享；購電方的共享；科目體系的共享；指標(biāo)體系的共享等等。
四、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理
全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)建立健全內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)分工，規(guī)范工作程序，完善授權(quán)分權(quán)，健全文件記錄，加強(qiáng)內(nèi)部稽核，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。目前，發(fā)電企業(yè)除集團(tuán)金融窗口或財(cái)務(wù)公司外，通常均規(guī)定成員企業(yè)不以任何方式對外拆借資金，不出借銀行賬戶為外單位辦理代收、代墊款項(xiàng)。在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和信貸緊縮的環(huán)境下，發(fā)電企業(yè)應(yīng)更密切關(guān)注負(fù)債水平高位運(yùn)行和企業(yè)發(fā)展思路的協(xié)調(diào)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，控制舉債規(guī)模，保持合理的資產(chǎn)負(fù)債率和債務(wù)結(jié)構(gòu)。應(yīng)嚴(yán)格控制擔(dān)保，除集團(tuán)資本性籌劃外，成員企業(yè)不得對外擔(dān)保。建立責(zé)任追究制度，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)識別和防范水平。
針對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系：一是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評估和報(bào)告制度，提高對風(fēng)險(xiǎn)的敏感性認(rèn)識，做到及時(shí)預(yù)警、分析、報(bào)告和評價(jià)，并采取對應(yīng)措施。二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析、財(cái)務(wù)稽查和內(nèi)部監(jiān)督管理。針對發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的突出問題，常規(guī)化地開展內(nèi)部稽查，以及開展財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等。開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，查找“薄弱點(diǎn)”，加強(qiáng)“關(guān)鍵點(diǎn)”，消除“失控點(diǎn)”。
