俗語說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部管理的命脈，是提升企業(yè)價(jià)值的工具；全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要戰(zhàn)略機(jī)制，正確認(rèn)識全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用對企業(yè)的發(fā)展十分重要。筆者認(rèn)為，壽險(xiǎn)公司應(yīng)創(chuàng)新預(yù)算編制方法，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，進(jìn)一步完善預(yù)算管理工作，提升企業(yè)核心競爭力。
一、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
企業(yè)只有對全面預(yù)算管理有了全面而深刻地認(rèn)識，才能有效地實(shí)施全面預(yù)算管理，最終使其成為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營績效的工具。全面預(yù)算管理有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心就進(jìn)入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差。此時(shí)，將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段，還有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)，各個(gè)職能部門的預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解，即企業(yè)預(yù)算的達(dá)成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達(dá)成為前提做支持的。壽險(xiǎn)公司根據(jù)不同的管理要求，按預(yù)算期間是否固定，可分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。
二、定期預(yù)算的弊端
定期預(yù)算的不足如下：一是規(guī)劃協(xié)調(diào)難。各部門根據(jù)各自發(fā)展、規(guī)劃來編制和執(zhí)行預(yù)算，每年僅年底進(jìn)行預(yù)算考核，較難協(xié)調(diào)和配合企業(yè)通盤戰(zhàn)略預(yù)算。二是信息表達(dá)難。預(yù)算執(zhí)行情況需要及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的分析，為決策層提供決策參考依據(jù)，但以全年預(yù)算為基數(shù)的分析很難體現(xiàn)出各部門真實(shí)的經(jīng)營情況。三是監(jiān)控管理弱。因預(yù)算執(zhí)行傳遞信息不全面、理解不對等等原因，公司對各部門規(guī)劃、組織、使用費(fèi)用的情況無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。四是調(diào)整時(shí)間緊。每年從10月中旬開始進(jìn)行預(yù)算調(diào)整工作，包括預(yù)算調(diào)整通知、申請、匯總、審批、批復(fù)等，基本需要到11月底批復(fù)到各部門，此時(shí)留給各部門調(diào)整戰(zhàn)略的時(shí)間已不多。
三、滾動(dòng)預(yù)算的理念
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、企業(yè)文化、管理要求、內(nèi)控情況、技術(shù)手段和市場環(huán)境的具體情況，改變傳統(tǒng)的定期預(yù)算，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，樹立企業(yè)預(yù)算管理新理念。
1．樹立“面向未來，以市場競爭為基礎(chǔ)”的預(yù)算理念
企業(yè)是為市場提供產(chǎn)品和服務(wù)的，其一切行為必須以市場為導(dǎo)向，關(guān)注市場競爭情況。所以，預(yù)算應(yīng)以客戶需求、產(chǎn)品價(jià)值、市場變化的調(diào)研和預(yù)測為基礎(chǔ)，制定并不斷調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算指標(biāo)更客觀公正，與市場競爭相適應(yīng)，有效避免公司盲目發(fā)展，減小公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2．樹立“面向企業(yè)，以戰(zhàn)略規(guī)劃為基石”的預(yù)算理念
預(yù)算管理要求企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃長期和短期并重、定量和定性并重、結(jié)果和過程并重、內(nèi)部和外部并重、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)并重，樹立總預(yù)算的理念，以整合的思想看待預(yù)算工作，保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。
3．樹立“面向部門，以客觀實(shí)踐為基準(zhǔn)”的預(yù)算理念
部門預(yù)算是以歷史指標(biāo)值和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標(biāo)值，引導(dǎo)各部門的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)定的軌道運(yùn)行，所以應(yīng)保證預(yù)算指標(biāo)值能隨時(shí)間的推進(jìn)不斷調(diào)整和修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更匹配，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
4．樹立“面向全員，以主人翁精神為基調(diào)”的預(yù)算理念
人是預(yù)算的制定者、執(zhí)行者、被考核者，也是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本、被人接受、受人重視，離開了對人的關(guān)注，預(yù)算工作便無法做好，企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)也無法順利實(shí)現(xiàn)。
四、實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算的瓶頸
不同企業(yè)因環(huán)境、技術(shù)、成本等因素不同所采取的預(yù)算方法也不一樣。同樣的預(yù)算方法，運(yùn)用于不同企業(yè)，其效果可能大相徑庭；同一企業(yè)不同時(shí)間、階段對預(yù)算方法的選擇也因時(shí)、因地而異。目前，壽險(xiǎn)公司實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算存在的主要瓶頸如下。
1．缺少預(yù)算專業(yè)平臺，影響預(yù)算的效率
眾所周知，滾動(dòng)預(yù)算要發(fā)揮應(yīng)有的作用，有兩點(diǎn)非常重要：一是預(yù)算應(yīng)盡可能編制得比較詳細(xì)，才能精確控制；二是預(yù)算必須能夠隨經(jīng)營環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。預(yù)算目標(biāo)的制定和分解、預(yù)算審批、預(yù)算駁回、預(yù)算下發(fā)、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和考核是一個(gè)“自上而下和自下而上”相結(jié)合、多次往復(fù)的過程，如僅僅使用Excel表編制預(yù)算，缺乏數(shù)據(jù)共享、交換和流程管理的平臺，將影響預(yù)算管理的效率。
2．缺乏預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，影響預(yù)算的質(zhì)量
企業(yè)預(yù)算控制的初衷是控制總量，而實(shí)質(zhì)是控制標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)包括立項(xiàng)的流程、落實(shí)的步驟、支出的金額、實(shí)施的機(jī)構(gòu)和執(zhí)行的人員。優(yōu)秀的預(yù)算控制可以在很大程度上彌補(bǔ)戰(zhàn)略的不足，提高預(yù)算的質(zhì)量。所以，預(yù)算不僅要明確項(xiàng)目，還要規(guī)范費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，但不是每一件事情都要明確標(biāo)準(zhǔn)，而是重要的事情要明確標(biāo)準(zhǔn)。
3．缺乏預(yù)算考評機(jī)制，影響預(yù)算的力度
諺語說：“在管理活動(dòng)中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。”沒有預(yù)算考評，預(yù)算管理將流于形式，變得毫無意義。從整個(gè)預(yù)算循環(huán)來看，預(yù)算考評作為一次預(yù)算循環(huán)的結(jié)束總結(jié)，它為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制企業(yè)全面預(yù)算積累了豐富資料和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，是以后編制企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)，使預(yù)算成為一種自動(dòng)有效的平衡系統(tǒng)，有助于完善企業(yè)管理機(jī)制，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。
五、實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算的啟示
管理能力、信息技術(shù)和企業(yè)資源三大因素構(gòu)成企業(yè)競爭優(yōu)勢環(huán)，它是一個(gè)動(dòng)力系統(tǒng)。在三者的良性交互作用下，不斷孕育新的企業(yè)資源、擴(kuò)大信息覆蓋面、更新管理者能力，使企業(yè)始終保持與外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，共同支撐企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)核心競爭力，克服市場危機(jī)。
1．管理能力是企業(yè)競爭力的根源
在資源數(shù)量及質(zhì)量有限、信息覆蓋面不全的情況下，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，可通過預(yù)算管理促使企業(yè)杠桿化利用和開發(fā)已有資源和信息網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行內(nèi)部資源調(diào)整，同時(shí)組織全員通過信息共享頻繁溝通，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和創(chuàng)造力，深入發(fā)掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?br />
2．信息技術(shù)是企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)
對于企業(yè)來說，信息技術(shù)不只是提供數(shù)據(jù)，而是提供信息，及提出不同的問題和戰(zhàn)略，所以信息技術(shù)真正的領(lǐng)導(dǎo)者是財(cái)務(wù)人員。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，希望能及時(shí)整理、分析和解釋數(shù)據(jù)，提煉出有用的信息，盡快根據(jù)獲得的信息采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)和措施，并進(jìn)一步提出信息需求，使整個(gè)公司系統(tǒng)、清晰、有目的地進(jìn)行數(shù)據(jù)提取和轉(zhuǎn)換。
3．企業(yè)資源是企業(yè)競爭力的保障
企業(yè)的目標(biāo)是創(chuàng)造財(cái)富，而不是控制成本，一味的控制成本可能會(huì)損害創(chuàng)造財(cái)富的能力和損失創(chuàng)造財(cái)富的機(jī)會(huì)。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，可改變原有預(yù)算思想，即繁榮時(shí)，各方面的支出都有增無減，蕭條時(shí)，各方面的支出都一減再減。同時(shí)，掌握上海保險(xiǎn)業(yè)市場的整體成本，及時(shí)調(diào)整資金、物質(zhì)、管理、人力和技術(shù)的預(yù)算，走在市場變革的前面。
