在建立現(xiàn)代管理機(jī)制的基礎(chǔ)上建立預(yù)警分析體系，已經(jīng)引起國內(nèi)外企業(yè)的關(guān)注，并被日益證明是一種行之有效的管理理念和方法。目前，西北潤滑油銷售分公司ERP的順利實(shí)施為財務(wù)預(yù)警分析體系的設(shè)計、建立奠定了基礎(chǔ)，也提供了有力的技術(shù)支持。筆者擬結(jié)合潤滑油銷售公司的經(jīng)營特點(diǎn)，探討在ERP信息系統(tǒng)平臺基礎(chǔ)上構(gòu)建財務(wù)預(yù)警分析體系的基本設(shè)想，并就建立財務(wù)預(yù)警分析體系應(yīng)特別關(guān)注的一些問題進(jìn)行初步探討。
一、目前財務(wù)預(yù)警分析現(xiàn)狀及存在的問題
在股份公司近十年的財務(wù)歷程中，預(yù)警分析管理思想也僅僅散見于其他管理思路之中，歸納起來有以下幾點(diǎn)：（1）在指導(dǎo)思想上，以前的財務(wù)預(yù)警分析過多的注重于事后數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了事前管理、過程控制和在線分析等；（2）在體系建立上，目前還沒有形成完整的財務(wù)預(yù)警分析體系，特別是ERP實(shí)施后，更顯出設(shè)計完整該體系的迫切性和實(shí)用性；（3）在方法應(yīng)用上，傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警分析只是停留在較淺層次上，忽視了企業(yè)實(shí)際運(yùn)用及實(shí)時監(jiān)控，對決策的幫助并不大；（4）在指標(biāo)設(shè)置上，主要是間接的指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)，更多的是直接的和非量化的指標(biāo)，內(nèi)容多為費(fèi)用類指標(biāo)，少生產(chǎn)、技術(shù)等指標(biāo)；（5）在信息來源上，過分依賴會計報表數(shù)據(jù)，大多只有在月末報表報送完畢后才進(jìn)行分析、預(yù)警，適用性和時效性較差。
二、基于ERP的財務(wù)預(yù)警分析體系應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)
1．體系應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)
一是培育和提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，建立預(yù)警分析機(jī)制，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和發(fā)展能力；二是隨時捕捉企業(yè)財務(wù)管理活動中各種管理漏洞、管理失誤、重大風(fēng)險和隱患，并采取適當(dāng)措施，保持企業(yè)資金運(yùn)動始終處于安全區(qū)域內(nèi)；三是減少憂慮和恐懼，為企業(yè)提供一個有安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)形成堅強(qiáng)的合力；四是實(shí)行例外管理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能有更多的時間和精力考慮企業(yè)重大決策；五是充分利用企業(yè)現(xiàn)有管理基礎(chǔ)，充分發(fā)揮公司ERP、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)及IT技術(shù)的優(yōu)勢。
2．體系應(yīng)具備的功能
一是捕捉信息功能，必須能夠隨時發(fā)現(xiàn)警報信號；二是預(yù)測功能，能夠預(yù)測危險事件的發(fā)展趨勢和最終后果；三是判斷功能，能夠判斷事件的危險程度；四是發(fā)出征兆功能，能夠及時靈敏發(fā)出報警信號；五是跟蹤、預(yù)防、控制、分析功能，能夠跟蹤事件的進(jìn)展，及時分析警報原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進(jìn)一步惡化，避免財務(wù)危機(jī)的發(fā)生。此外，還有對策功能與免疫功能。
三、基于ERP的財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系的設(shè)計
以下預(yù)警分析指標(biāo)的初步設(shè)計，主要是站在銷售公司的角度來考慮，生產(chǎn)環(huán)節(jié)及投資、籌資環(huán)節(jié)的預(yù)警分析指標(biāo)暫未涉及。根據(jù)預(yù)警分析指標(biāo)建立的層級和管理的要求，可加以擴(kuò)展增加相應(yīng)的指標(biāo)體系。
1．營銷業(yè)務(wù)中的財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)設(shè)計
站在財務(wù)管理的角度，對營銷活動的財務(wù)預(yù)警分析，主要應(yīng)關(guān)注以下指標(biāo)。
?。?）銷售計劃執(zhí)行指標(biāo)。營銷計劃的制定需要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為前提，同樣，銷售部門能否完成銷售計劃關(guān)系到公司財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在此環(huán)節(jié)，首要考慮設(shè)計的預(yù)警指標(biāo)是“月度銷售計劃完成率”，計算公式如下：
月度銷售計劃完成率指標(biāo)=實(shí)際銷售量÷計劃銷售量
可根據(jù)公司關(guān)注重點(diǎn)，將該指標(biāo)細(xì)分為“特種油月度銷售計劃完成率、高端產(chǎn)品銷售計劃完成率、VIC客戶銷售計劃完成率及前十名大客戶銷售計劃完成率”等等。
?。?）客戶信用額度控制指標(biāo)。目前在ERP系統(tǒng)中，正常情況下，銷售部門在做銷售訂單時，系統(tǒng)可將業(yè)務(wù)金額與授信及收款總額進(jìn)行比較，如超過授信及收款總額，提示此筆業(yè)務(wù)受到限制，基本上杜絕了超授信做銷售計劃形成欠款的可能性。
?。?）一定時期平均銷售增長率指標(biāo)。在一個容量穩(wěn)步上升的市場中，如果一個企業(yè)在一定時期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應(yīng)是一種預(yù)警信號；如果一定時期的平均銷售增長率等于零，需要中度預(yù)警；一定時期的平均銷售增長率低于零（出現(xiàn)負(fù)增長）需要高度預(yù)警。
平均銷售增長率=（今年實(shí)際銷售量-去年銷售量）÷去年銷售量
?。?）核心市場預(yù)警指標(biāo)。公司的核心市場是其實(shí)現(xiàn)銷售增長和財務(wù)指標(biāo)的根據(jù)地，如果公司在其核心市場中不能保證其市場份額的穩(wěn)定增長，會對整個公司的財務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響?？梢杂煤诵氖袌鲣N售增長率反映公司在核心市場的銷售成長性，同時作為營銷活動財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)。
核心市場銷售增長率=（今年實(shí)際銷售量-去年銷售量）÷去年銷售量
2．采購業(yè)務(wù)中的財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)設(shè)計
公司采購業(yè)務(wù)包括供應(yīng)商的選擇、合同簽訂、組織采購、驗(yàn)貨收貨和付款等一系列業(yè)務(wù)活動。其關(guān)鍵財務(wù)管理流程為制定計劃、簽訂合同、驗(yàn)收、入庫保管、出庫、付款和盤點(diǎn)。結(jié)合公司實(shí)際情況，通過分析其業(yè)務(wù)流程和資金流動規(guī)律及目前公司開展業(yè)務(wù)中存在的主要問題，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并提供相應(yīng)對策建議。
3．資金管理中的財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)設(shè)計
財務(wù)管理最主要的就是資金的管理，連接企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)管理活動的紐帶是資金計劃，它是企業(yè)財務(wù)管理協(xié)調(diào)的工具和控制標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)各部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理總目標(biāo)。如果企業(yè)的實(shí)際情況與財務(wù)計劃偏離太遠(yuǎn)，必然影響企業(yè)經(jīng)營。
4．營銷費(fèi)用控制預(yù)警分析指標(biāo)設(shè)計
（1）銷售費(fèi)用預(yù)警分析指標(biāo)。市場競爭的加劇使大多數(shù)企業(yè)加大了銷售費(fèi)用的投入，從市場營銷的角度講，對一個企業(yè)銷售費(fèi)用投入絕對額的多少很難做出評價，一般只是評價銷售費(fèi)用投入的實(shí)際效果。銷售費(fèi)用預(yù)警管理應(yīng)重點(diǎn)放在銷售費(fèi)用預(yù)算平衡和銷售費(fèi)用投入的實(shí)際效果上。
（2）財務(wù)費(fèi)用預(yù)警分析。財務(wù)費(fèi)用在銷售公司主要體現(xiàn)在存貨占用資金及應(yīng)收票據(jù)占用資金上，可根據(jù)管理重點(diǎn)，進(jìn)一步關(guān)注財務(wù)費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)的變化，并設(shè)置相應(yīng)的結(jié)構(gòu)類指標(biāo)。根據(jù)公司情況，主要考慮設(shè)置如下指標(biāo)，見表1。
站在銷售公司的角度，可主要設(shè)置如下指標(biāo)體系。
（1）營運(yùn)能力分析預(yù)警。營運(yùn)能力分析預(yù)警指標(biāo)見表2。此外，還可以根據(jù)需要增加其他指標(biāo)，如：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。當(dāng)上述指標(biāo)發(fā)生大幅度變化時，應(yīng)當(dāng)預(yù)警并進(jìn)行詳細(xì)分析。
?。?）獲利能力分析預(yù)警。一是正向預(yù)警指標(biāo)，主要有：銷售毛利率（可根據(jù)需要細(xì)化為主要獲利產(chǎn)品銷售毛利率、VIC客戶銷售毛利率、區(qū)域銷售毛利率及OEM銷售毛利率等）、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。一般該類指標(biāo)應(yīng)根據(jù)公司歷史情況、行業(yè)資料及預(yù)算指標(biāo)確定，該類指標(biāo)大幅度下降或接近0時應(yīng)當(dāng)預(yù)警。二是負(fù)向預(yù)警指標(biāo)。負(fù)向指標(biāo)為越小越好，主要有銷售成本率、銷售管理費(fèi)用率、銷售財務(wù)費(fèi)用率、銷售費(fèi)用與收入比率等。當(dāng)該類指標(biāo)大幅度提高、達(dá)到或接近企業(yè)最大承受能力時，應(yīng)當(dāng)預(yù)警，進(jìn)行詳細(xì)分析，采取降費(fèi)措施。
?。?）企業(yè)發(fā)展能力分析預(yù)警。一般情況，企業(yè)發(fā)展能力預(yù)警指標(biāo)主要設(shè)置如表3所示。
以上指標(biāo)，如果出現(xiàn)較大的波動，應(yīng)進(jìn)行預(yù)警，并詳細(xì)分析原因，以采取對應(yīng)措施。
四、財務(wù)預(yù)警分析體系有效建立的前提條件
如前所述，財務(wù)預(yù)警分析體系是企業(yè)財務(wù)管理的一種高級形式，對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財務(wù)預(yù)警分析仍將成為空中樓閣。歸納起來，主要有如下幾點(diǎn)：首先，較為完備、扎實(shí)的管理基礎(chǔ)是實(shí)施財務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)條件。因此，公司必須具備并完善的管理基礎(chǔ)，特別是在實(shí)施ERP之后，財務(wù)預(yù)警分析應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其次，財務(wù)管理與其他管理活動要實(shí)現(xiàn)良好銜接和協(xié)調(diào)。企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。再次，完善靈敏的信息系統(tǒng)至關(guān)重要，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、實(shí)時的信息。
五、結(jié)束語
基于ERP的財務(wù)預(yù)警分析管理是一個嶄新的課題，由于我們掌握的資料有限，時間倉促，僅從公司共性方面并側(cè)重于銷售公司角度加以研討，還有其他重要的環(huán)節(jié)比如生產(chǎn)過程中的財務(wù)預(yù)警分析控制、籌資及投資環(huán)節(jié)的預(yù)警設(shè)計均未考慮，研討報告中肯定還存在不少的錯誤和不足，敬請不吝指教。
