出納是會計循環(huán)中不可缺少的一環(huán)，加強出納崗位的管理是建立健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。只有將出納的管理工作納入經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程中，才能真正發(fā)揮出納的監(jiān)管作用，也才能對出納的工作給予監(jiān)督?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》中對會計人員配備、會計崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定。因此，“出納”可以依據(jù)詞解派生出三層含義：一、出納是指人——出納員；二：出納是指崗位；三、出納是指工作——現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進。
由于工作屬性使然，出納工作歸集起來又有三個特征：一、出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口；二、出納是第一手會計信息的歸集者；三、出納是外界觀察一個單位會計管理水平和財務(wù)水平的窗口。因此，出納是一個極其重要的工作崗位。
1 出納的地位和作用
“出納”按照字典的解釋為：“現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進”。在會計體系中，出納崗位是最渺小的一個角色。有人認為出納只是簡單的收收錢，報報銷，周而復(fù)始，重復(fù)著機械的工作，沒有總賬會計那么復(fù)雜，沒有財務(wù)科長那么有權(quán)，然而就是在平平常常的收收付付中，出納具有不同于其他會計崗位的特殊地位和重要作用。
1.1 出納是第一手會計資料，會計信息的收集者，是連接職工和領(lǐng)導(dǎo)的紐帶 單位報銷的每一張原始憑證都要經(jīng)過出納認真，仔細的審核，判斷它是否真實，是否合法，是否有差錯，而這一工作是在很短的時間里就要作出正確判斷，這就要求出納要有較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思維能力。近年來，國家加大了對會計原始憑證的打假力度，使原始憑證失真的現(xiàn)象有所控制，而這些與出納的職業(yè)素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平分不開的。出納還是準(zhǔn)確將信息反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，影響領(lǐng)導(dǎo)決策正確性的關(guān)鍵，出納及時將原始單據(jù)整理成記賬憑證，傳遞給總賬會計，成為向外部，向上級報告單位財務(wù)狀況的堅實基礎(chǔ)。
1.2 出納是《會計法》，財經(jīng)法規(guī)和單位會計制度的執(zhí)行者 執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)是經(jīng)濟工作的基本要求，出納掌握各種會計制度，現(xiàn)金管理制度，銀行結(jié)算制度等等是做好本職工作的先決條件，實踐證明，思想覺悟高，嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)的出納人員，一定會為單位的財務(wù)工作的健康運行創(chuàng)造良好的環(huán)境，也是自己潔身自好遠離犯罪的基石。案例1中的小李，就是在金錢和物質(zhì)的利誘下，忽視了世界觀的改造，忘記了清正廉潔是出納人員的立足之本，忘記了遵紀(jì)守法是出納人員的生命線。
1.3 出納是體現(xiàn)服務(wù)至上的窗口 出納不僅要和本單位的職工打交道，還要和外單位的人接觸，出納的扎實工作，竭誠服務(wù)代表著單位的整體素質(zhì)，影響著干群關(guān)系，影響著單位與單位之間的關(guān)系，影響著單位的經(jīng)濟運行的效率。出納是進行內(nèi)部會計控制的主體，更是全心全意為人民服務(wù)的代表。
1.4 出納是會計工作紀(jì)律的先行者 執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟工作的基本要求和準(zhǔn)則、維護和執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律則是經(jīng)濟工作微觀要求的基礎(chǔ)。資金的進入和付出，出納工作都是源頭。財務(wù)大檢查，審計、監(jiān)察、稅收大檢查，是查果詢因，其實因果關(guān)系是很明確的。收款、付款是出納的基本職能，出納工作的一舉一動都在無時無刻的執(zhí)行者財務(wù)紀(jì)律和會計紀(jì)律。在國際的會計法制、財務(wù)政策深入人心的今天，出納人員必然會碰到一些難以執(zhí)行的情況，為此，應(yīng)當(dāng)把依法辦事，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律當(dāng)作出納人員的根本職責(zé)。我們把出納稱為財會工作紀(jì)律的先行者，是因為出納工作始終貫穿于會計工作的起始和終結(jié)。事實也證明，一個思想覺悟高、業(yè)務(wù)精的出納人員，必定會為本單位的財務(wù)工作的健康運行創(chuàng)造有利條件。
1.5 出納是會計工作規(guī)范的實施者 會計工作規(guī)范化的要求是健全內(nèi)部各項會計管理制度，建立良好的會計工作秩序，是保障、記賬、算賬工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計在經(jīng)費管理中的作用。出納人員擔(dān)負著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等工作。記賬憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其中外來原始憑證幾乎都是通過出納一手操作來完成。每一張發(fā)票、每一個數(shù)據(jù)、每一項內(nèi)容出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證，出納人員也要復(fù)核，然后實行收付，程序才算結(jié)束。由此可見，要使會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負著極其重要的責(zé)任。首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，發(fā)票是否真實合法、發(fā)票的出具人是否是發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造、涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)等。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著認真負責(zé)的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記現(xiàn)金、銀行日記賬簿，管理好現(xiàn)金和票據(jù)。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質(zhì)量把好政策、法規(guī)、紀(jì)律觀，對外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格、整潔規(guī)范關(guān)。
2 強化出納工作措施
做好出納工作，規(guī)范會計工作秩序 會計工作是經(jīng)濟工作中的重要基礎(chǔ)。規(guī)范會計工作秩序、嚴(yán)格會計核算，強化會計監(jiān)督，對于加強和改善宏觀調(diào)控，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟秩序是十分重要的。按照國務(wù)院的指示，整頓會計工作質(zhì)詢應(yīng)當(dāng)重點整頓賬目混亂，會計信息失真，亂攤成本，小金庫等問題。防止上述問題發(fā)生，必須做好出納工作，把住關(guān)口，才能有效的整頓會計工作秩序。
貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員，審批的領(lǐng)導(dǎo)，專用印章保管人員，會計人員，稽核人員，會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度，在一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。
2.1 不相容職務(wù)分離 《會計法》規(guī)定：出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入，費用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：嚴(yán)格遵守回避制度。單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人，會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。具體包括：①資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負責(zé)，其他人員不得與貨幣接觸。②出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記和保管。③出納人員不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員，會計檔案保管人員相分離。⑦出納人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離。
2.2 加強出納人員職業(yè)道德教育，使出納工作為規(guī)范會計工作秩序服務(wù) 在實施會計工作規(guī)范化的工作中，出納人員的職業(yè)素質(zhì)，道德品質(zhì)至關(guān)重要。出納人員掌握著單位的現(xiàn)金和銀行存款，將公款挪為己用輕而易舉，再加上社會方方面面的誘惑，很容易走上犯罪道路，有人說：常在江邊走，沒有不濕足。出納人員要在一生的出納工作中不濕足，要付出很高的代價，要堅持原則，不怕犧牲局部和個人利益，不怕為了維護法律，法規(guī)的尊嚴(yán)而得罪領(lǐng)導(dǎo)和同事，平時在掌握崗位技能的同時，要刻苦學(xué)習(xí)國家的財經(jīng)法紀(jì)，規(guī)范日?；A(chǔ)工作，與時俱進地不斷提高自身素質(zhì)，出納人員必須牢記朱镕基的16字方針：“誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化，愛崗敬業(yè)，熱心周到，熟練細致，做一個思想覺悟高，業(yè)務(wù)精的出納人員，為財務(wù)工作的健康運行創(chuàng)造有利的條件。
