摘 要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有重要的地位。它對(duì)保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增加就業(yè)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要的作用。然而中小企業(yè)在社會(huì)保障制度建設(shè)方面卻非常薄弱，嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。本文簡(jiǎn)要分析了我國(guó)中小企業(yè)社會(huì)保障制度滯后的成因，并對(duì)建立健全中小企業(yè)社會(huì)保障制度提出幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；社會(huì)保障；滯后；對(duì)策
自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，已經(jīng)成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前已注冊(cè)的各類中小企業(yè)總數(shù)已超過(guò)1000余萬(wàn)家，占我國(guó)全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%以上，其總產(chǎn)量占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的66%，實(shí)現(xiàn)利稅占全國(guó)的40%左右，就業(yè)人數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的70%以上，每年吸收新增就業(yè)人口約占80%。但是與其極不相稱的是中小企業(yè)的社會(huì)保障現(xiàn)狀卻良莠不齊，地區(qū)發(fā)展不平衡，絕大多數(shù)的中小企業(yè)職工被排除在社會(huì)保障范圍之外，致使中小企業(yè)職工無(wú)法得到基本的生活保障，嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的健康發(fā)展。
一、 中小企業(yè)社會(huì)保障制度滯后的多維分析
造成中小企業(yè)社會(huì)保障滯后的原因是多方面的，具體表現(xiàn)在：
（一）宏觀環(huán)境方面的因素
1．法律規(guī)定不完善、監(jiān)督機(jī)制不到位。我國(guó)的中小企業(yè)絕大部分是私營(yíng)中小企業(yè)，盡管國(guó)務(wù)院在1998年、1999年頒布了《關(guān)于城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》、《失業(yè)保險(xiǎn)條例》和《社會(huì)保障費(fèi)征繳暫行條例》等有關(guān)社會(huì)保障相關(guān)的政策，明確將非公有企業(yè)職工和外來(lái)勞動(dòng)力納入社會(huì)保障范圍，但由于缺乏相應(yīng)的法律作保障，對(duì)雇主沒(méi)有形成參保的強(qiáng)制壓力，對(duì)拒絕參保和不支付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的無(wú)從懲治，難以起到足夠的震懾作用，法律約束力度不強(qiáng)。由此導(dǎo)致許多中小企業(yè)要么不參保，即便參保，參保的范圍較窄。在參保的企業(yè)中，基本上只參加養(yǎng)老或醫(yī)療保險(xiǎn)的一項(xiàng)或兩項(xiàng)，不能夠參加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育全部項(xiàng)目。2003年1月1日施行的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》明確規(guī)定，中小企業(yè)有實(shí)行社會(huì)保障的義務(wù)，但是由于缺乏可行的法律監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法對(duì)勞資關(guān)系進(jìn)行規(guī)范化、法制化的制約，有法不依的現(xiàn)象依然存在。
2．制度設(shè)計(jì)缺陷、用工制度不規(guī)范。在我國(guó)，只設(shè)計(jì)了一套社會(huì)保障制度，該制度一開(kāi)始就以公有經(jīng)濟(jì)，特別是國(guó)有企業(yè)為實(shí)施范圍、以公有制單位及其職工為設(shè)計(jì)對(duì)象。在費(fèi)用征繳、待遇支付等許多規(guī)定上都是針對(duì)那些用人制度相對(duì)規(guī)范化的單位，要求他們逐月申報(bào)及費(fèi)用征繳。隨著私營(yíng)中小企業(yè)的迅速發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和就業(yè)格局發(fā)生了極大改變，中小企業(yè)成為勞動(dòng)就業(yè)的主渠道。盡管中央明確提出要將私營(yíng)中小企業(yè)員工納入到社會(huì)保障制度中，但是社會(huì)保障制度的覆蓋面并沒(méi)有隨所有制結(jié)構(gòu)的改變和就業(yè)格局的變化而發(fā)展變化。加上社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)加劇了中小企業(yè)職工的就業(yè)壓力，許多就業(yè)者為呵護(hù)來(lái)之不易的就業(yè)機(jī)會(huì)并不與就業(yè)單位簽訂勞動(dòng)合同，或者缺乏這方面的意識(shí)，他們?cè)趧趧?dòng)時(shí)間、工作場(chǎng)地、收入報(bào)酬、勞動(dòng)關(guān)系等方面要求偏低，他們考慮更多的是眼前能否找到工作，至于自己享受社會(huì)保障的權(quán)利則置之度外。這無(wú)疑使許多中小企業(yè)主的行為失去了來(lái)自企業(yè)職工的這一關(guān)鍵性制約，企業(yè)不為職工繳納社會(huì)保障的違法現(xiàn)象比較普遍。這種狀況除直接損害勞動(dòng)者的利益外，也使政府部門難以掌握中小企業(yè)社會(huì)保障的實(shí)施情況，無(wú)法進(jìn)行必要的監(jiān)督和調(diào)控。
（二）企業(yè)自身方面的因素。企業(yè)作為職工社會(huì)保障的繳費(fèi)主體，負(fù)有不可推卸的繳費(fèi)責(zé)任。但是我國(guó)的中小企業(yè)是在特殊的體制環(huán)境下成長(zhǎng)起來(lái)的，許多主、客觀因素導(dǎo)致中小企業(yè)在其社會(huì)保障制度的實(shí)施上形成較大的差異。具體表現(xiàn)在：
1．從主觀上分析，中小企業(yè)存在片面追求利潤(rùn)最大化而忽視對(duì)職工的保險(xiǎn)責(zé)任。我國(guó)的中小企業(yè)多數(shù)是非公有制企業(yè)，它們從產(chǎn)生之日起，就是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的法人單位。利潤(rùn)最大化是雇主們的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和主要追求，而保障職工權(quán)益、解決職工后顧之憂則往往不是其考慮范圍之內(nèi)。因此利潤(rùn)最大化決定了他們會(huì)盡可能降低人工成本，而參加社會(huì)保障不可避免地增加了企業(yè)的工資成本，減少了企業(yè)盈利，即意味著讓雇主們拿自己的錢為別人辦好事。這對(duì)于既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者又是企業(yè)所有者的中小企業(yè)主而言，當(dāng)然是不愿意的。中小企業(yè)總是會(huì)千方百計(jì)地減少或逃避社會(huì)保障費(fèi)的繳納，這就導(dǎo)致許多中小企業(yè)社會(huì)保障參保率低，保障程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)職工的保障需求。
2． 在客觀上，中小企業(yè)的有限財(cái)力使得其在承擔(dān)職工社會(huì)保障支出時(shí)確有力不從心之感。許多中小企業(yè)尤其是內(nèi)資企業(yè)在創(chuàng)建之始，其所需資金的絕大部分是通過(guò)自我積累的方式來(lái)解決的，外部融資渠道不暢，原始資本投入不夠充足；而在隨后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)總體上的資金利潤(rùn)率水平低于大企業(yè)，資本增值的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)都受到限制。加上中小企業(yè)業(yè)主偏重于企業(yè)的控制權(quán)，往往實(shí)行家庭式、集中式管理，雖然一定程度上降低了決策成本、管理成本，但從另一個(gè)側(cè)面也反映出中小企業(yè)在吸收投資方面缺乏活力。因此，有限的財(cái)力致使許多企業(yè)在承擔(dān)職工社會(huì)保障支出時(shí)確實(shí)有些勉為其難。此外，過(guò)重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也使得許多本已步履維艱的中小企業(yè)更是雪上加霜，這也是不容忽視的客觀原因。在我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障制度改革之后，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)為職工繳納的各種社會(huì)保障費(fèi)約占職工工資總額的30%左右，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)20%，醫(yī)療保險(xiǎn)6%，失業(yè)保險(xiǎn)2%，工傷保險(xiǎn)約1%，生育保險(xiǎn)約0.7%，除此之外，還要繳納企業(yè)所得稅及地方政府的攤派費(fèi)用等，這就形成了中小企業(yè)過(guò)重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，因此中小企業(yè)出現(xiàn)減少或逃避社會(huì)保障費(fèi)繳納的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
（三）企業(yè)職工自身的因素。我國(guó)的中小企業(yè)，作為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有重要的地位。但是，中小企業(yè)中的職工與國(guó)有及其它大中型企業(yè)職工相比，無(wú)論在社會(huì)經(jīng)濟(jì)地位還是在文化、觀念等方面差異較大，對(duì)自身社會(huì)保障等權(quán)益方面的保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)。在中小企業(yè)就業(yè)者的構(gòu)成上，突出的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)、隊(duì)伍不穩(wěn)定，實(shí)施社會(huì)保障的難度較大。一方面，中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，抗擊市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，破產(chǎn)倒閉在中小企業(yè)司空見(jiàn)慣，企業(yè)一旦倒閉，勞動(dòng)者面臨失業(yè)而不得不在勞動(dòng)力市場(chǎng)中尋找新的就業(yè)崗位；另一方面，現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)用工制度上也很不規(guī)范，隨意解雇、辭退員工的現(xiàn)象普遍存在，加上中小企業(yè)管理上的一些弊端，如片面注重物質(zhì)追求而忽視員工精神追求，重使用、輕培養(yǎng)，家庭式、集中式管理過(guò)嚴(yán)等，難以使員工產(chǎn)生一種歸屬感，員工自動(dòng)離職率也相當(dāng)高。尤其在一些勞動(dòng)密集型中小企業(yè)，農(nóng)民工占的比重很大，流動(dòng)性則更高。過(guò)高的職工流動(dòng)性不僅使得社會(huì)保障的統(tǒng)籌難度加大，而且中小企業(yè)職工在總體上文化層次較低，對(duì)自身勞動(dòng)權(quán)益保護(hù)的觀念淡薄、對(duì)相關(guān)的技術(shù)操作程序也不了解。因此對(duì)企業(yè)不按規(guī)定交納保險(xiǎn)費(fèi)持默認(rèn)或懷疑態(tài)度。
二、完善我國(guó)中小企業(yè)社會(huì)保障的對(duì)策建議
中小企業(yè)社會(huì)保障面臨的各種問(wèn)題，不僅制約著數(shù)量龐大的中小企業(yè)自身的健康發(fā)展，也直接影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定。因此完善我國(guó)中小企業(yè)社會(huì)保障從長(zhǎng)遠(yuǎn)看具有重大的經(jīng)濟(jì)意義和政治意義，結(jié)合國(guó)際一般經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)的國(guó)情，筆者認(rèn)為必須立足以下“四點(diǎn)”：
1．明確突破點(diǎn)。針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)社會(huì)保障滯后的原因，首先應(yīng)在以下兩方面有所突破：（1）觀念上突破。首先要加大對(duì)社會(huì)保障的宣傳力度，強(qiáng)化雇傭雙方的社會(huì)保障意識(shí)，通過(guò)宣傳教育使雇主認(rèn)識(shí)到參加社會(huì)保障是企業(yè)對(duì)職工乃至社會(huì)的重要責(zé)任和義務(wù)，也是增強(qiáng)企業(yè)凝聚力的手段；通過(guò)宣傳教育使勞動(dòng)者認(rèn)識(shí)到參加社會(huì)保障是自己應(yīng)該享有的權(quán)利，還要通過(guò)宣傳讓勞動(dòng)者了解、熟悉社會(huì)保障的政策和技術(shù)操作上的有關(guān)知識(shí)，消除他們的擔(dān)憂或懷疑，自覺(jué)加入到社會(huì)保障中來(lái)并能拿起法律的武器維護(hù)好自己的合法權(quán)益；其次，要樹(shù)立法制觀念和平等觀念，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，政府要依法行政，企業(yè)要依法經(jīng)營(yíng)，平等對(duì)待每個(gè)勞動(dòng)者的社會(huì)保障權(quán)益，消除因所有制不同而享受不平等待遇的觀念。（2）立法上突破。社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)的本質(zhì)區(qū)別之一，就在于社會(huì)保障具有強(qiáng)制性，而強(qiáng)制性必須通過(guò)國(guó)家立法，健全相關(guān)法律、法規(guī)才能得到有效的保證。目前小企業(yè)社會(huì)存在保險(xiǎn)覆蓋面窄、參保率低、地區(qū)發(fā)展不平衡等問(wèn)題的原因，關(guān)鍵在于社會(huì)保障的立法相對(duì)滯后或執(zhí)法力度不夠，因此，一方面應(yīng)加快立法，盡快出臺(tái)針對(duì)中小企業(yè)職工權(quán)益保護(hù)的單獨(dú)法律，特別是加快地方立法；另一方面，應(yīng)充分依靠現(xiàn)有法律、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)法，依法推進(jìn)社會(huì)保障的改革。
2．著眼規(guī)范點(diǎn)。首先要規(guī)范中小企業(yè)的用工制度，這是完善社會(huì)保障的重要前提。一些中小企業(yè)由于不與員工簽訂勞動(dòng)合同，或者簽訂不規(guī)范的勞動(dòng)合同，在職工合法權(quán)益受到侵犯時(shí)，難以依法維護(hù)，造成社會(huì)保障的法規(guī)難以真正落實(shí)。因此必須規(guī)范中小企業(yè)員工的用工制度，讓社會(huì)保障成為每一個(gè)勞動(dòng)者可以享受的“安全網(wǎng)”；其次，要規(guī)范就業(yè)市場(chǎng)，讓企業(yè)主從正規(guī)的、合法的勞動(dòng)力市場(chǎng)上去招聘員工，特別要對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)以及困難群體再就業(yè)的途徑、形式和手段等應(yīng)做出規(guī)定，從而在一定程度彌補(bǔ)勞動(dòng)力市場(chǎng)中弱勢(shì)群體易受侵害的缺陷；第三，要規(guī)范中小企業(yè)的稅費(fèi)制度。目前過(guò)重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)成為中小企業(yè)忽視或逃避社會(huì)保障費(fèi)繳納的瓶頸。在這一方面國(guó)外有些國(guó)家的做法可以借鑒，即實(shí)行浮動(dòng)費(fèi)率，推動(dòng)中小企業(yè)參保。如芬蘭、法國(guó)等國(guó)家，考慮到工資稅、社會(huì)保障金等與企業(yè)雇員規(guī)模直接相關(guān)的稅費(fèi)若征收比例太高，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)格控制雇員數(shù)量，因此采取了減免企業(yè)部分稅費(fèi)的做法。我國(guó)可以借鑒這些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，考慮對(duì)新建的中小企業(yè)和吸納下崗職工及社會(huì)失業(yè)人員達(dá)到一定比例的，中小企業(yè)可以在一定期限內(nèi)實(shí)行社會(huì)保障的浮動(dòng)費(fèi)率。這樣，既可以推動(dòng)中小企業(yè)參加社會(huì)保障，又可以激勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展并激勵(lì)其吸納更多的就業(yè)者。
3． 強(qiáng)化根本點(diǎn)。促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是解決其參保難、繳費(fèi)難的一個(gè)必要前提。目前中小企業(yè)受到多方面因素的影響，其生存環(huán)境并不寬松。調(diào)查顯示，凡社會(huì)保障政策實(shí)施較好的中小企業(yè)，其當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況都比較好，同時(shí)對(duì)企業(yè)前景也都有良好的預(yù)期；而經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)較差的中小企業(yè)，在參保的覆蓋面及參保率等方面很不理想。由此可見(jiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與其社會(huì)保障的實(shí)施狀況息息相關(guān)。因此促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是改善社會(huì)保障現(xiàn)狀的根本。筆者建議，應(yīng)從內(nèi)外兩方面去扶持中小企業(yè)的發(fā)展。在外部，國(guó)家應(yīng)當(dāng)落實(shí)有關(guān)政策，加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度，如針對(duì)中小企業(yè)融資難問(wèn)題，應(yīng)為其拓寬融資渠道，增加專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，減少其融資重重障礙；在中小企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)苦練內(nèi)功，加強(qiáng)管理，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如要夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平；加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，提高資金運(yùn)用效率；優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；制定謹(jǐn)慎投資與分配方案，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；更新傳統(tǒng)成本管理觀念，樹(shù)立新的成本管理理念等等。只有這樣，才能提高企業(yè)自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力及盈利水平。
4．抓好配套點(diǎn)。除了以上幾點(diǎn)之外，要建立健全中小企業(yè)社會(huì)保障制度，還應(yīng)抓好幾個(gè)方面的配套：第一，完善監(jiān)督機(jī)制，首先要加強(qiáng)法律和政策實(shí)施中的監(jiān)督，減少政策實(shí)施過(guò)程中的隨意性，督促中小企業(yè)依法用工，依法保障勞動(dòng)者的社會(huì)保障權(quán)益。其次，還應(yīng)完善對(duì)政府決策制定和執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，最大限度地減少地方政府的內(nèi)部性，減少政府不必要的干預(yù)，最后，還應(yīng)加強(qiáng)政府、企業(yè)職工、工商、稅務(wù)、財(cái)政、司法以及社會(huì)輿論等部門對(duì)拒絕參?；虿话匆?guī)定參保繳費(fèi)的企業(yè)的聯(lián)合監(jiān)督；第二，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，通過(guò)政府勞動(dòng)保障行政部門、工會(huì)組織和企業(yè)組織三方協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)關(guān)系重大問(wèn)題的溝通和協(xié)商，促進(jìn)勞動(dòng)關(guān)系和諧穩(wěn)定；第三，健全激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)職工社會(huì)保障做得好的企業(yè)進(jìn)行表彰和鼓勵(lì)，對(duì)做得差的進(jìn)行批評(píng)和懲罰，形成一種公開(kāi)透明、獎(jiǎng)罰分明、社會(huì)監(jiān)督的良好氛圍，使中小企業(yè)的社會(huì)保障制度沿著法制的、健康的軌道發(fā)展。
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作者：季曉東 文章來(lái)源：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
