在昆明鋼鐵控股有限公司審計(jì)處副處長衛(wèi)鋒看來，企業(yè)內(nèi)部控制在昆明鋼鐵這樣的老國企中是一直存在著的。
“沒有內(nèi)控，企業(yè)是無法運(yùn)行的。如企業(yè)的采購及銷售部門等都擁有各自獨(dú)立的工作流程。”衛(wèi)鋒告訴《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者。
內(nèi)控制度規(guī)范化
“縱然內(nèi)控工作早已存在于企業(yè)運(yùn)行過程中，但企業(yè)內(nèi)控制度在規(guī)范化方面還有待加強(qiáng)?！毙l(wèi)鋒說。
因此，企業(yè)現(xiàn)在亟需依照基本規(guī)范及指引的有關(guān)規(guī)定，比照指引中提示的控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，看當(dāng)前企業(yè)是怎么控制的，將原有企業(yè)內(nèi)控方面的制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理。
在這個(gè)過程中，他發(fā)現(xiàn)，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度中，基本規(guī)范及指引規(guī)定的許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)，現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)控制度幾乎都有涉及。在某些控制點(diǎn)上，比五部委發(fā)布的基本規(guī)范及指引中規(guī)定的控制環(huán)節(jié)還要細(xì)致、還要多。但企業(yè)并沒有把這些控制的點(diǎn)和環(huán)節(jié)顯性化、制度化，缺乏文字依據(jù)，而只是停留在日常的工作習(xí)慣的層面，只能稱之為慣例。
“因此，在基本規(guī)范及指引的指導(dǎo)下，將企業(yè)現(xiàn)有的成型的內(nèi)部控制制度固化、規(guī)范化是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的重要手段之一?！毙l(wèi)鋒說，“國有企業(yè)工作慣性較大，這一點(diǎn)在國有企業(yè)內(nèi)控工作上體現(xiàn)的更為突出，這有助于杜絕工作中的隨意性?！痹趪蠊ぷ鞫鄷r(shí)的衛(wèi)鋒對(duì)此深有體會(huì)。
制度訂立之后
“制度是制度，規(guī)定是規(guī)定。但做起來如果不依照規(guī)定，那這規(guī)定只是一紙空文，沒有任何意義。”衛(wèi)鋒說。不少企業(yè)高薪聘請管理咨詢 人士來建立的內(nèi)控制度、流程往往被束之高閣。
“企業(yè)都避免不了一個(gè)毛病，就是重制度的訂立，而輕制度的執(zhí)行?！毙l(wèi)鋒得出結(jié)論。
試想一下，在工作總結(jié)中，經(jīng)常出現(xiàn)“今年完成了多少項(xiàng)制度的訂立”這樣的詞句，而鮮有對(duì)過去一年中訂立制度的執(zhí)行情況的分析及總結(jié)的表述。
讓內(nèi)控報(bào)告更可信
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控制度的落實(shí)過程中應(yīng)該發(fā)揮重要作用，衛(wèi)鋒告訴記者。
設(shè)計(jì)的時(shí)候是否科學(xué)，是否圍繞關(guān)鍵控制點(diǎn)建立相應(yīng)的制度及流程是企業(yè)內(nèi)控審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。同時(shí)，促使內(nèi)控的有效執(zhí)行則更為重要。
監(jiān)管部門要求上市公司披露企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，據(jù)此前的披露結(jié)果顯示，許多企業(yè)都得出了“內(nèi)控零缺陷”的結(jié)果。衛(wèi)鋒說，這顯然是不符合實(shí)際的。
“自己評(píng)價(jià)自己，肯定不會(huì)說存在的問題?！毙l(wèi)鋒分析說。這也從另一個(gè)側(cè)面折射出，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)缺乏可信度。
這就不得不談到中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)工作，而在衛(wèi)鋒看來，這是一個(gè)大難題。
企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告究竟該如何安排審計(jì)？在通常情況下，都是企業(yè)出資聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，那是不是可以理解成，企業(yè)花錢請中介機(jī)構(gòu)來給自己的內(nèi)控報(bào)告挑毛病？從常理角度推斷，這種情況下的內(nèi)控報(bào)告審計(jì)工作是難以按照預(yù)定目標(biāo)完成的。
衛(wèi)鋒建議，從目前情況看，由上級(jí)主管部門委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的方式比較可行、有效。如由國資委出面聘請中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，即采用政府主管部門購買服務(wù)的形式，以此保證中介機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)。
