“我比較關(guān)注你們的內(nèi)控報(bào)道。但我覺(jué)得，你們?cè)趦?nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管控的配合報(bào)道方面比較欠缺。事實(shí)上，內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)并駕齊驅(qū)?！敝泻焦I(yè)集團(tuán)審計(jì)部綜合管理處處長(zhǎng)馬百勝對(duì)《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者表示。
在馬百勝看來(lái)，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展非常重要。同時(shí)，內(nèi)控建設(shè)一定要圍繞企業(yè)生存與發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)量身打造，精心設(shè)計(jì)，理論聯(lián)系實(shí)際，做到實(shí)用、管用、好用。“漂亮的衣服千千萬(wàn)，適合你的就幾件。
就是說(shuō)，它要具有中國(guó)本土特色，要具有本企業(yè)的特點(diǎn)，它是避免企業(yè)掉入陷阱的方向盤(pán)和指南針，而不是限制企業(yè)發(fā)展的桎梏和枷鎖。如果求大、求洋、求派，不結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求，花大巨資、求洋團(tuán)隊(duì)搞出來(lái)的洋洋灑灑數(shù)千萬(wàn)字的內(nèi)控制度，被企業(yè)實(shí)踐證明根本不適用的案例比比皆是?！薄皟?nèi)控建設(shè)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控好比一架馬車(chē)上的兩匹馬，并駕齊驅(qū)才能讓企業(yè)保持平穩(wěn)、高效運(yùn)行。”馬百勝告訴記者。因此，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)一定要與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)合起來(lái)，共同為企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
1992年《COSO內(nèi)部控制綜合框架》的提出是以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的實(shí)踐表明，僅靠?jī)?nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)，它一定要與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控融為一體，不可分割。
企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控，兩者之間既相互聯(lián)系又存在差異。它們之間是互為因果關(guān)系，凡是內(nèi)控建設(shè)搞得好的企業(yè)，它的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較?。环彩莾?nèi)控建 設(shè)搞得差的企業(yè)，它的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)力則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。良好的企業(yè)內(nèi)部控制可以合理保證合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。
同時(shí)，內(nèi)控體系建設(shè)又是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，尤其是內(nèi)控制度本應(yīng)是先行的。在內(nèi)控體系建設(shè)諸方面做好準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)可以得到延伸和擴(kuò)展。從中不難看出，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)主要通過(guò)防范性的角度去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)；而風(fēng)險(xiǎn)管控則強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的角度去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種未來(lái)不可知的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)等領(lǐng)域。
但兩者融合到一定程度，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控最終還是以?xún)?nèi)控制度形式出現(xiàn)，這就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升的表現(xiàn)形式，以后類(lèi)似的風(fēng)險(xiǎn)就從企業(yè)第一次面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)變成了企業(yè)可以以常規(guī)管理控制的一般風(fēng)險(xiǎn)，納入企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的內(nèi)控制度處理的管理規(guī)程，使企業(yè)在不斷變化的環(huán)境中減少被動(dòng)，增加應(yīng)變和控制能力。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨嚴(yán)酷化的今天，一次失控和風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)讓企業(yè)瀕臨破產(chǎn)的邊緣，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管控，已成為企業(yè)老板不可回避的關(guān)乎生死存亡的重大問(wèn)題。
“以《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為核心，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力應(yīng)是我國(guó)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的工作。而這也應(yīng)該是內(nèi)控報(bào)道的重點(diǎn)之一?！瘪R百勝說(shuō)。
