內(nèi)控會(huì)計(jì)是指會(huì)計(jì)人員利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。這個(gè)新型會(huì)計(jì)類(lèi)型是中石油碧辟有限公司（下稱“中油碧辟”）在內(nèi)控工作中，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際創(chuàng)新設(shè)置出來(lái)的。
中油碧辟?gòu)幕鶎语L(fēng)險(xiǎn)控制入手，完善內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，通過(guò)“創(chuàng)新崗位設(shè)置、控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、優(yōu)化工作方法”等系列做法，持續(xù)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，強(qiáng)化體系有效運(yùn)行，內(nèi)控執(zhí)行力明顯增強(qiáng)，提升了公司的精細(xì)化管理水平。
完善內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控職責(zé)落地
中油碧辟財(cái)務(wù)部下設(shè)3個(gè)大區(qū)，每大區(qū)約150個(gè)加油站，大區(qū)下設(shè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理、會(huì)計(jì)核算與內(nèi)控會(huì)計(jì)、出納三級(jí)財(cái)務(wù)人員。其中，每15個(gè)營(yíng)業(yè)站創(chuàng)新設(shè)置1名內(nèi)控會(huì)計(jì)，現(xiàn)有28人，占全部大區(qū)會(huì)計(jì)人員的5.8％。
內(nèi)控會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是：（1）監(jiān)督、檢查油站各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度及流程的具體執(zhí)行，參與相關(guān)內(nèi)控事件調(diào)查；（2）監(jiān)督、指導(dǎo)、考核加油站出納工作并對(duì)出納工作負(fù)責(zé)，輔導(dǎo)出納提高工作業(yè)績(jī)；（3）在指定區(qū)域內(nèi)日常出差巡站，管轄內(nèi)區(qū)域油站間巡站檢查周期不得超過(guò)30天；（4）定期編制工作報(bào)告，及時(shí)匯報(bào)、總結(jié)日常巡站所見(jiàn)違規(guī)現(xiàn)象及可能風(fēng)險(xiǎn)；（5）及時(shí)反饋區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)問(wèn)題、潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等特殊事項(xiàng)，幫助公司降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；（6）及時(shí)跟蹤、落實(shí)、反饋日常巡站所見(jiàn)的以上所述各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題。
明晰工作頻率，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)
按照經(jīng)常性巡站標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控會(huì)計(jì)對(duì)轄內(nèi)油站每站每月至少巡檢1次，主要登記檢查內(nèi)容、存在問(wèn)題和改正辦法，由被檢查責(zé)任人簽字確認(rèn)，并于檢查當(dāng)天完成工作底稿的編制和相關(guān)登記表格。每周編制一次檢查報(bào)告，將存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議及時(shí)上報(bào)給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月5日前匯總上報(bào)大區(qū)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理。涉及的特殊事項(xiàng)須在24小時(shí)內(nèi)匯報(bào)區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理及大區(qū)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理匯總分析后編制《月度內(nèi)控問(wèn)題匯總表》，并上報(bào)給中油碧辟內(nèi)控專員匯總形成全網(wǎng)絡(luò)的月度內(nèi)控專刊，每月下發(fā)給全體員工閱讀與學(xué)習(xí)。
在檢查內(nèi)容方面，建立稽查關(guān)鍵環(huán)節(jié)、稽查方式與方法的管理標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控會(huì)計(jì)按照標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)資金管理、收入控制、存貨管理等9個(gè)方面44條重要環(huán)節(jié)的執(zhí)行進(jìn)行逐項(xiàng)檢查。
優(yōu)化工作方法，提高檢查效果
中油碧辟常規(guī)使用的審計(jì)技術(shù)與檢查方法包括記錄核對(duì)、數(shù)字復(fù)算、分析比較、因果分析、資料調(diào)查、函件質(zhì)詢、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)、操作觀察、專業(yè)鑒定等實(shí)用的工作方法。在此基礎(chǔ)上，中油碧辟創(chuàng)新應(yīng)用了證據(jù)保全和遠(yuǎn)程監(jiān)控的工作方法，切實(shí)提高了檢查效果。
（1）證據(jù)保全。證據(jù)保全即證據(jù)固定與保管，是指用一定的形式將證據(jù)固定下來(lái)，加以妥善保管，以供司法人員或律師、認(rèn)定案件事實(shí)時(shí)使用。在內(nèi)控實(shí)踐中，主要包括原件提取、物證核對(duì)、錄像驗(yàn)證、錄音保存、離職驗(yàn)證等方式，確保檢查內(nèi)容和證據(jù)的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性。
同時(shí)，對(duì)涉及到國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私等證據(jù)，都應(yīng)設(shè)有專人保管，以免向外流傳，造成失密或不良影響。
（2）遠(yuǎn)程監(jiān)控。遠(yuǎn)程監(jiān)控是指采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督途徑獲得油站網(wǎng)絡(luò)各類(lèi)業(yè)務(wù)及管理信息，實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控。中油碧辟是利用RMS（油站零售系統(tǒng)）、FCS（油機(jī)中控?cái)?shù)據(jù)）和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，通過(guò)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)油站業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)油站營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)的異常對(duì)公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從而達(dá)到提高效率，減少到站檢查的路途勞累和費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控調(diào)查工作的信息化，目前中油碧辟能夠?qū)崟r(shí)查詢油站的每筆現(xiàn)場(chǎng)流水和中控?cái)?shù)據(jù)，并可以調(diào)閱監(jiān)督錄像和RMS實(shí)時(shí)流水?，F(xiàn)時(shí)開(kāi)發(fā)的內(nèi)控遠(yuǎn)程審計(jì)模塊，將實(shí)現(xiàn)對(duì)非油品銷(xiāo)售流水查詢、印花支付異常、油品損耗分析、油品銷(xiāo)售流水查詢、便利店盤(pán)點(diǎn)盈虧異常數(shù)據(jù)分析、加油卡加油異常管理?？?，以及遠(yuǎn)程油站運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)審計(jì)等功能。
